Перейти к содержимому

Оборудование до 40000 проводки как отразить в 1с 8

  • автор:

Оборудование до 40000 проводки как отразить в 1с 8

Дата публикации 28.12.2022

Использован релиз 3.0.126

Если организация не применяет п. 5 ФСБУ 6/2020 в отношении малоценных активов со сроком использования более 12 месяцев, которым предусмотрено единовременное списание в расходы их стоимости, то они учитываются в составе основных средств в общеустановленном ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020 порядке. В бухгалтерском учете стоимость таких основных средств погашается посредством амортизации (п. 27 ФСБУ 6/2020).

Для целей налога на прибыль имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 100 000 руб. не является амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ, абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ). Обычно стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Принятие к учету малоценных объектов основных средств (если организация не применяет п. 5 ФСБУ 6/2020) отражается по одному из двух вариантов (подробнее о выборе варианта см. здесь):

  1. Документ «Поступление основных средств» (документ «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Основные средства») с одновременным вводом объекта в эксплуатацию.
  2. Документ «Поступление оборудования» (документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Оборудование") с последующим вводом объекта в эксплуатацию документом "Принятие к учету ОС".

Вариант 1.

Документ "Поступление основных средств" с одновременным вводом объекта в эксплуатацию (стоимость формируется на счете 08.04.2 "Приобретение основных средств") (рис. 1).

  1. Раздел: ОС и НМАПоступление основных средств
    Внимание! Документ можно создать другим способом — документ «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Основные средства» (раздел Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД)).
  2. Кнопка "Создать".
  3. Заполните основную часть документа:
    • в соответствующих полях укажите данные накладной (УПД), контрагента, договор, местонахождение ОС и МОЛ;
    • в поле "Способ отражения расходов по амортизации" выберите (создайте новый) порядок учета начисленной амортизации в БУ (в НУ расходы будут учитываться на этом же счете, но по предопределенной статье затрат "Неамортизируемое имущество" с видом "Материальные расходы").
  4. По кнопке "Добавить" заполните табличную часть документа:
    • выберите из справочника "Основные средства" малоценный объект, укажите его стоимость и ставку НДС;
    • проверьте, что в колонках "Счет учета", "Счет амортизации" и "Счет НДС" табличной части выбраны счета 01.01, 02.01 и 19.01 соответственно (устанавливаются по умолчанию);
    • в колонке "Срок службы, мес." укажите срок полезного использования (СПИ) для целей БУ.
  5. Кнопка "Провести".

Вариант 2.

Документ "Поступление оборудования" (рис. 2) с последующим вводом объекта в эксплуатацию документом "Принятие к учету ОС" (рис. 34) (стоимость формируется на счете 08.04.1 "Приобретение компонентов основных средств").

Документ "Поступление оборудования" (рис. 2):

  1. Раздел: ОС и НМАПоступление оборудования
    Внимание! Документ можно создать другим способом — документ «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции «Оборудование» (раздел Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД)).
  2. Кнопка "Создать".
  3. Заполните основную часть документа:
    • в соответствующих полях укажите данные накладной (УПД), контрагента, договор, склад хранения объекта до ввода в эксплуатацию.
  4. На закладке "Оборудование" по кнопке "Добавить" заполните табличную часть документа:
    • в колонке "Номенклатура" выберите из одноименного справочника малоценный объект (при создании новых элементов указывайте вид номенклатуры "Оборудование (объекты основных средств)");
    • укажите стоимость объекта и ставку НДС;
    • проверьте, что в колонках "Счет учета" и "Счет НДС" табличной части выбраны счета 08.04.1 и 19.01 соответственно (устанавливаются по умолчанию).
  5. Кнопка "Провести".

Документ "Принятие к учету ОС" (рис. 3 — 4).

  1. Раздел: ОС и НМАПринятие к учету ОС.
  2. Кнопка "Создать".
  3. В соответствующих полях укажите местонахождение объекта, МОЛ, событие с видом "Принятие к учету с вводом в эксплуатацию".
  4. Заполните данные на закладках "Оборудование" и "Основные средства" (рис. 3), "Бухгалтерский учет" и "Налоговый учет" (рис. 4). При заполнении закладки "Налоговый учет" обратите внимание:
    • Для единовременного признания в НУ расходов на приобретение ОС необходимо в поле "Порядок включения стоимости в расходы" выбрать "Включение в расходы при принятии к учету". В ином случае объект будет принят к налоговому учету в состав амортизируемого имущества.
    • В поле "Отражение расходов" по умолчанию выбран способ "Аналогично амортизации". При этом способе затраты автоматически учитываются на том же счете, что и амортизация для целей БУ (по предопределенной статье затрат "Неамортизируемое имущество" с видом "Материальные расходы"). В случае необходимости может быть установлен иной способ отражения затрат на счетах учета и по иным статьям затрат (для этого выберите "Другой способ").
  5. Кнопка "Провести".

Смотрите также

  • Учет малоценных ОС до 100 тыс. руб. по ФСБУ 6/2020 (в капитальных вложениях)
  • Учет малоценных ОС до 100 тыс. руб. по ФСБУ 6/2020 (в расходах)

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Учет малоценного оборудования и запасов в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

В данной статье мы продолжаем рассматривать изменения в бухгалтерских программах фирмы 1С, связанные с появлением новых Федеральных стандартов бухгалтерского учета.

Как мы знаем, 17 сентября 2020 года Министерство финансов Российской Федерации своим Приказом № 204н утвердило Федеральные стандарты бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Утвержденные ФСБУ применяются в бухгалтерском учете, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год.

Также с 1 января 2022 года признаются утратившими силу Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 и Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.Организации могут принять решение о применении этих новых Стандартов до указанного в приказе срока.

Естественно, ФСБУ 6/2020 отличается от ПБУ 6/01. Причем отличия начинаются уже с определения, что такое объект основных средств.

В соответствии с п. 4 ФСБУ 6/2020 для целей бухгалтерского учета объектом основных средств считается актив, характеризующийся одновременно следующими признаками:

а) имеет материально-вещественную форму;

б) предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд, либо для использования в деятельности некоммерческой организации, направленной на достижение целей, ради которых она создана;

в) предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;

г) способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана).

Промокод _СТАТЬЯ.png

В признаках присутствует новый пункт о том, что актив имеет материально-вещественную форму. Это позволило исключить из ФСБУ длинное повествование о том, что относится к основным средствам и, что в их составе учитывается. Отсутствует условие о том, что организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта. Достаточно, что объект предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев.

Но более революционным в данном ФСБУ получился следующий пункт. В соответствии с п. 5 ФСБУ 6/2020 организация может принять решение не применять настоящий Стандарт в отношении активов, характеризующихся одновременно признаками, установленными пунктом 4 настоящего Стандарта, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией. Организация должна обеспечить надлежащий контроль наличия и движения таких активов.

Таким образом, ФСБУ разрешает списывать затраты на приобретение «несущественных» для целей бухгалтерского учета объектов основных средств, стоимостью ниже какого-то стоимостного лимита, сразу же при их приобретении. Причем существенность информации о таких объектах и лимит их стоимости определяется организацией самостоятельно.

Обратите внимание в чем разница. ПБУ 6/01 всего лишь разрешает основные средства стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей, учитывать в бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов. Во-первых, есть законодательно установленный предельный стоимостной лимит. Во-вторых, расходы по таким активам признаются не сразу, а только в момент их передачи в производство (эксплуатацию).

Подобная норма существует и в уже действующем ФСБУ 5/2019 «Запасы». В соответствии с п. 2 ФСБУ 5/2019, организация может принять решение не применять настоящий Стандарт в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд. При этом затраты, которые в соответствии с настоящим Стандартом должны были бы включаться в стоимость запасов, признаются расходами периода, в котором были понесены.

Учитывая требования п. 5 ФСБУ 6/2020 и п. 2 ФСБУ 5/2019, разработчики программы 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 добавили в программе новый вид номенклатуры, который назвали Малоценное оборудование и запасы, а также доработали ряд документов конфигурации.

Создание элемента справочника Номенклатура с новым видом номенклатуры показано на Рис. 1.

Создание номенклатуры в 1С

На каком же счете бухгалтерского учета учитывается новый вид номенклатуры? Для того, чтобы выяснить этот вопрос, мы откроем регистр сведений Счета учета номенклатуры.

Как мы видим, новый вид номенклатуры учитывается на каком-то «новом» счете бухгалтерского учета с кодом 10.21.1. При продаже актива (так как это не товар и не продукция) признается прочий доход. Остальные счета учета также соответствуют прочему имуществу.

Регистр сведений Счета учета номенклатуры для вида номенклатуры Малоценное оборудование и запасы показан на Рис. 2.

номенклатура в 1с

Давайте откроем План счетов бухгалтерского учета и посмотрим, что из себя представляет счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы».

Это активный количественный счет. Аналитический учет по счету ведется по отдельным наименованиям имущества (вид субконто «Номенклатура»). В зависимости от настроек параметров учета, аналитический учет также может вестись по местам хранения (вид субконто «Склады») и партиям имущества (вид субконто «Партии»).

К счету открыты два субсчета 2-го уровня.

На активном количественном субсчете 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» учитывается поступление и наличие оборудования и запасов, являющихся не существенными для целей бухгалтерского учета.

На пассивном субсчете 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов» учитываются расходы, отраженные в бухгалтерском учете в момент поступления не существенного оборудования и запасов.

Счет учета 10.21 и его субсчета показаны на Рис. 3.

Счет учета в 1С

Теперь для того, чтобы посмотреть, как это все работает, давайте выполним небольшой пример.

Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложенияметод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», причем учет отложенных налоговых активов и обязательств в программе ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц.

Организация «Рассвет» приняла решение о применении норм Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», начиная с 2021 года.

В соответствии с п. 5 ФСБУ 6/2020 организация приняла решение, что активы, соответствующие по признакам основным средствам, стоимостью до 100 000 рублей включительно, не являются существенными для бухгалтерского учета.

В апреле 2021 года для дирекции было приобретено оборудование (например принтер) стоимостью 60 000 рублей, в том числе НДС 20% (10 000 рублей). В нашем примере мы назовем этот актив Малоценное оборудование. Доставка оборудования на склад организации была осуществлена поставщиком. Стоимость доставки составляет 2 000 рублей, в том числе НДС 20% (400 рублей).

Для отражения в программе факта приобретения актива с видом номенклатуры Малоценное оборудование и запасы используется документ Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции Товары. Давайте создадим и заполним этот документ.

В «шапке» документа укажем поставщика и договор с ним. В табличной части выберем (создадим и выберем) номенклатуру, соответствующую приобретенному активу, с видом Малоценное оборудование и запасы. Укажем ее количество и цену.

Обратите внимание на реквизит табличной части Счет учета. При выборе номенклатуры с видом Малоценное оборудование и запасы, в этот реквизит прописался счет затрат, статья затрат и подразделение.

В соответствии с п. 5 ФСБУ 6/2020 затраты на приобретение, создание не существенных для бухгалтерского учета активов (в программе эти активы соответствуют виду номенклатуры Малоценное оборудование и запасы) признаются расходами периода, в котором они понесены. Следовательно, программа нам подготовила счет затрат и его аналитику для признания расходов. Счет затрат соответствует реквизиту Основной счет учета затрат настройки учетной политики в программе. Статья затрат – это новый предопределенный элемент справочника Статьи затрат с видом расходов для налогового учета Материальные расходы. Подразделение — это подразделение организации, назначенное в программе «основным». Естественно, при необходимости, можно все изменить вручную, но для нашего примера счет затрат 26 «Общехозяйственные расходы» полностью подходит.

Пример заполнения документа Поступление, при приобретении малоценного оборудования, показан на Рис. 4.

документ поступление 1С бухгалтерия

документ поступление бухгалтерия 8

При проведении документ оприходует в бухгалтерском и налоговом учете номенклатуру с видом Малоценное оборудование и запасы по дебету счета 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» и сразу, не списывая актив с учета, признает расходы на его приобретение по дебету затратного счета (в нашем примере счет 26) в корреспонденции с кредитом счета 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов». Расходы признаются только в бухгалтерском учете. В целях налогообложения прибыли пока никаких расходов нет, так как расходы будут признаны только при передаче имущества в эксплуатацию (производство). Поэтому по дебету счета 26 и кредиту счета 10.21.2 регистрируются временные разницы, соответствующие сумме расходов в бухгалтерском учете. Также документ не забудет выделить по дебету счета 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» сумму предъявленного поставщиком НДС.

Проводки документа Поступление показаны на Рис. 5.

проводки документа поступление 1с бухгалтерия

Теперь давайте разберемся с дополнительными расходами. Дополнительные расходы (в том числе доставка) относятся (в данном случае) к затратам на приобретение не существенных для бухгалтерского учета активов, значит они также признаются расходами периода, в котором они понесены.

Для учета дополнительных расходов в программе мы воспользуемся документом Поступление доп. расходов. Документ удобно создать на основании документа Поступление.

В «шапке» документа указывается поставщик и договор с ним.

На закладке Главное указывается сумма дополнительных расходов (стоимость доставки) и способ их распределения (в бухгалтерском учете основным способом распределения расходов является распределение по сумме).

Табличная часть на закладке Товары при вводе документа на основании документа Поступление заполняется автоматически и содержит номенклатуру из документа основания. Обратите внимание на реквизит табличной части Счет учета (БУ). В нем для признания расходов прописаны: счет затрат, предопределенная статья затрат и подразделение. А в реквизите Счет учета (НУ) указан счет 10.21.1.

Документ Поступление доп. расходов показан на Рис. 6.

поступление доп.расходов в 1С бухгалтерия

поступление доп.расходов в 1С бухгалтерия

поступление доп.расходов в 1С бухгалтерия

При проведении документ учтет в бухгалтерском и налоговом учете в стоимости актива по дебету счета 10.21.1 стоимость дополнительных расходов и сразу признает эти расходы в бухгалтерском учете по дебету затратного счета в корреспонденции с кредитом счета 10.21.2. В целях налогообложения прибыли расходов нет, поэтому по дебету счета 26 и кредиту счета 10.21.2 регистрируются временные разницы, соответствующие сумме дополнительных расходов. Точно такие же проводки мы видели при проведении документа Поступление.

Проводки документа Поступление доп. расходов показаны на Рис. 7.

проводки поступление допрасходов 1с бухгалтерия

Давайте внимательно посмотрим оборотно-сальдовую ведомость по счету 10.21 и его субсчетам.

По дебету субсчета 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» учтено малоценное оборудование в количестве одной единицы стоимостью в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли 52 000 рублей (50 000 рублей – цена приобретения плюс 2 000 рублей – доставка).

Кредит субсчета 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов» показывает, что в бухгалтерском учете были признаны расходы в сумме 52 000 рублей. В налоговом учете никаких расходов не было, поэтому зарегистрированы временные разницы также в сумме 52 000 рублей.

Полную информацию об активе дает только счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы». Мы видим, что у нас в учете числится единица малоценного оборудования. Стоимость актива в бухгалтерском учете равна нулю (расходы на приобретение признаны), а стоимость актива в налоговом учете составляет 52 000 рублей, и в стоимости актива зарегистрированы соответствующие временные разницы.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 и его субсчетам показана на Рис. 8.

оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 и субсчетам

оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 и субсчетам

Расходы в момент приобретения малоценного оборудования и запасов признаются только в бухгалтерском учете. В целях налогообложения прибыли, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов по мере ввода его в эксплуатацию. Другими словами, расходы в налоговом учете будут позже. Поэтому, как мы видели, программа, в соответствии с ПБУ 18/02, зарегистрировала в стоимости малоценного оборудования вычитаемые временные разницы.

Вычитаемые временные разницы (ВВР) приводят к начислению отложенных налоговых активов (ОНА). Таким образом, если в текущем месяце малоценное оборудование не будет передано в эксплуатацию (у нас в примере так и произошло), то в текущем месяце при закрытии месяца в бухгалтерском учете по виду актива Материалы будет начислен отложенный налоговый актив.

ОНА = ВВР * СТнп = 52 000 руб. * 20% = 10 400 руб.

Справка-расчет отложенного налога на прибыль и соответствующая проводка регламентной операции показаны на Рис. 9.

справка-расчет отложенного налога на прибыль

справка-расчет отложенного налога на прибыль

Теперь давайте посмотрим, что будет происходить с малоценным оборудованием при передаче его в эксплуатацию.

Например, в мае 2021 года оборудование со склада было передано для использования в дирекцию материально-ответственному лицу Петровой Марии Петровне.

Для выполнения данной операции в программе в настоящий момент можно использовать два вида документов. Либо «традиционный», всегда использующийся для данной цели, документ Передача материалов в эксплуатацию. Либо документ с новым названием Расход материалов, который представляет из себя совсем недавно доработанный и переименованный документ Требование-накладная. Мы воспользуемся вторым вариантом, так как нам интересно, что в документе изменилось.

У документа теперь два вида операции: Использование материалов и Передача сотруднику. При выборе первого вида операции, имущество просто списывается на расходы. При выборе второго вида операции, имущество дополнительно учитывается на забалансовом счете за материально-ответственным лицом.

Так как в соответствии с п.5 ФСБУ 6/2020, организация должна обеспечить надлежащий контроль наличия и движения таких активов, нам (в нашем примере) необходимо использовать вид операции Передача сотруднику и указать материально-ответственное лицо.

Переключатель Учитывать по сотруднику необходимо установить в положение Расход и остатки, иначе документ не только учтет имущество за материально-ответственным лицом, но и сразу же его с него спишет.

Счет затрат теперь в документе указывается немного по-другому. Он указывается либо в «шапке» документа, либо в «списке» (в табличной части документа). При передаче сотруднику малоценного оборудования, в качестве счета затрат лучше использовать счет затрат, который использовался при поступлении имущества, причем, с той же аналитикой.

Пример заполнения документа Расход материалов показан на Рис. 10

Документ расход материалов в 1С Бухгалтерия

Документ расход материалов в 1С Бухгалтерия

При проведении документ сформирует ряд интересных проводок.

Во-первых (проводка №2), спишет в количественном и налоговом учете малоценное оборудование с кредита счета 10.21.1 в дебет счета затрат. Расходы признаются только в налоговом учете (в бухгалтерском учете расходы признаны при поступлении имущества), поэтому регистрируются временные разницы со знаком минус.

Во-вторых (проводка №1), так как на счете 10.21.1 осталась стоимость имущества в бухгалтерском учете, а на счете 10.21.2 — расходы, принятые по имуществу в бухгалтерском учете, и суммы временных разниц, то данные счета закрываются за счет друг друга.

В-третьих (проводка №3), переданное в эксплуатацию малоценное оборудование учитывается за материально-ответственным лицом по дебету забалансового счета МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

Проводки документа Расход материалов показаны на Рис. 11.

расход материалов проводка

При передаче малоценного оборудования в эксплуатацию были признаны расходы в целях налогообложения прибыли. Расходы в бухгалтерском учете и налоговом учете сравнялись. При этом были списаны вычитаемые временные разницы. Уменьшение вычитаемых временных разниц (ВВР) приводит к погашению отложенных налоговых активов (ОНА).

пог. ОНА = умен. ВВР * СТнп = 52 000 руб. * 20% = 10 400 руб.

Так как списание (уменьшение) вычитаемых временных разниц происходит в том же отчетном периоде, что и их признание, отложенный налоговый актив просто сторнируется.

Проводка регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 за май 2021 года показана на Рис. 12.

проводка Расчет отложенного налога

Теперь, напоследок, так как проводки по списанию малоценного оборудования были достаточно сложными, посмотрим оборотно-сальдовые ведомости.

Как мы видим, малоценное оборудование теперь полностью списалось с балансового счета 10.21 и учитывается только за балансом на счете МЦ.04 за материально-ответственным лицом.

Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 10.21 и МЦ.04 показаны на Рис. 13.

Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 10.21

Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 10.21

Преподаватель Отдела обучения 1С:Франчайзи «Ю-Софт»

Если Вы не являетесь нашим клиентом — Вы можете получить платную консультацию или заключить с нашей компанией договор ИТС. Для этого свяжитесь с нами по тел. 8 (495) 134-12-23 или оставьте заявку.

Учет малоценных ОС и запасов (ОСНО) в 1С

В БУ все затраты учитываются либо как активы, либо как расходы.

В ФСБУ 5/2019, 6/2020 учет и квалификация актива зависит от срока его использования и не зависит от стоимости:

  • запасы — срок использования до 12 мес.:
    • Дт 10, 41, 43;
    • Дт 08 (Дт 01, 03, 04).
    • существенная сумма или нет;
    • важна она для пользователей бухотчетности или нет.

    Если стоимость ОС, запасов несущественна для организации, то их учет можно упростить — затраты на приобретение, создание несущественных активов признавать расходами периода, в котором они понесены (п. 5 ФСБУ 6/2020). Такой способ учета обязательно утверждается в учетной политике (УП). PDF

    Активы могут быть отнесены к несущественным в УП исходя из величины и характера соответствующей статьи баланса (Рекомендации БМЦ Р-126/2021-КпР «Стоимостной лимит для ОС»):

    • по стоимостному лимиту, ниже которого актив признается несущественным. Лимит должен проверяться ежегодно;
      и / или
    • по группам объектов, информация о которых является несущественной (мебель, офисная техника, хозинвентарь, специальные средства производства и другие).

    Списание на расходы стоимости несущественных активов в БУ в момент приобретения не требует оформления первичных документов — стоимость списывается на основе положений УП.

    Несущественные активы в НУ

    В НУ категории несущественных активов не существует. Имущество признается амортизируемым, если СПИ более 12 мес. и стоимость более 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

    Затраты на приобретение объектов, не превышающие 100 тыс. руб., признаются материальными и относятся на расходы в момент (ст. 254 НК РФ):

    • использования в производстве (работ, услуг);
    • ввода в эксплуатацию спецодежды, инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и других СИЗ.
    • экономически обоснованы;
    • документально подтверждены:
      • оформляется тот документ, который утвержден в УП для этих целей. В 1С из документа Расход материалов можно распечатать Требование-накладную, Акт на списание материалов.

      Методика учета несущественных активов в 1С

      Настройка номенклатуры

      Учет несущественных активов автоматизирован в 1С с релиза 3.0.91.23.

        ;
      • материальных ценностей, не относящихся ни к запасам, ни к ОС.

      Порядок признания в расходах стоимости несущественных активов различен:

      • БУ — в момент приобретения;
      • НУ — в момент расхода (ввода в эксплуатацию).

      Поэтому в 1С для учета таких активов предусмотрена методика учета на счете 10.21 «Малоценное оборудование и запасы»:

        «Приобретение малоценного оборудования и запасов» ведется:

        • суммовой и количественный учет;
        • дебетовый остаток по субсчету показывает стоимость активов, поступивших на склад, но еще не переданных на нужды организации;
        • только суммовой учет;
        • кредитовый остаток по субсчету показывает стоимость активов, поступивших на склад, но еще не переданных на нужды организации.

        В момент расхода (использования) актива субсчета к счету 10.21 закрываются между собой проводкой Дт 10.21.2 Кт 10.21.1. Остаток на счете 10.21 и на субсчетах к нему отсутствует.

        Аналитический учет реализован через справочник Номенклатура . Для несущественных активов предназначен специальный Вид номенклатурыМалоценное оборудование и запасы. Используйте его, если надо учесть в расходах БУ стоимость малоценных объектов сразу при поступлении.

        Типовые документы 1С для учета несущественных активов

        В момент приобретения активов используется:

        • документ Поступление (акт, накладная, УПД) :
          • Дт 10.21.1 Кт 60 — принятие к учету активов (в БУ и НУ);
          • Дт счета расходов Кт 10.21.2 — признание в затратах стоимости активов (только в БУ).

          Счет расходов соответствует счету, куда включалась бы амортизация или списывалась стоимость несущественных активов — Дт 90.02, 90.07 (44), 90.08 (26), 91.02..

          • Поступление (акт, накладная, УПД) ;
          • Поступление доп. расходов ;
          • Авансовый отчет (вкладка Товары );
          • Возврат поставщику ;
          • Корректировка поступления .

          Для передачи в эксплуатацию в 1С предусмотрено 2 документа, сравнительный анализ которых представлен ниже.

          Вручную, вне программы 1С.
          Но для спецодежды можно использовать Ведомость учета выдачи спецодежды (МБ-7)

          Для учета спецодежды:

          • если в УП утвердить форму первичных документов по передаче спецодежды в эксплуатацию, как Ведомость учета выдачи спецодежды (МБ-7)

          В момент использования или передачи в эксплуатацию несущественных активов:

          • документ Расход материалов формирует проводки:
            • Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — передача в эксплуатацию (расход) активов (в БУ);
            • Дт счета затрат Кт 10.21.1 — признание в затратах стоимости активов (только в НУ);
            • Дт МЦ.04 — учет активов за балансом, если Вид операцииПередача сотруднику, а данные Учитывать по сотрудникуРасход и остатки.

            Пошаговая инструкция

            • для Отдела дизайна и ремонта:
              • Комбинезон зимний (СПИ 36 мес.) — 2 шт. общей стоимостью 7 200 руб. (в т. ч. НДС 20%),
              • Комбинезон летний (СПИ 10 мес.) — 1 шт. общей стоимостью 1 800 руб. (в т. ч. НДС 20%).
              • Ноутбук Dell (36 мес.) — 2 шт. общей стоимостью 204 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
              • бухгалтеру Зайцевой И. А. — Ноутбук Dell (1 шт.);
              • маляру-штукатуру отдела Дизайна и ремонта Тихомирову В. О. — Комбинезоны летний и зимний (по 1 шт.).
              • к несущественным активам относятся:
                • объекты стоимостью до 100 тыс. руб., СПИ > 12 мес.;
                • спецодежда независимо от ее стоимости и срока использования;

                Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

                Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
                Дт Кт
                Приобретение активов
                29 мая 10.21.1 60.01 177 500 177 500 177 500 Принятие к учету несущественных активов Поступление (акт, накладная, УПД) —
                Товары (накладная, УПД)
                90.02.1 10.21.2 7 500 Признание стоимости несущественных активов в прямых затратах БУ
                26 10.21.2 170 000 Признание стоимости несущественных активов в управленческих затратах БУ
                19.03 60.01 35 500 35 500 Принятие к учету НДС
                Регистрация СФ поставщика
                29 мая 213 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
                Передача несущественных активов сотруднику с дальнейшим контролем за ним
                19 июня 10.21.2 10.21.1 85 000 Списание стоимости инвентаря в БУ Расход материалов —
                Передача сотруднику
                26 10.21.1 85 000 85 000 Признание стоимости инвентаря в затратах НУ
                МЦ.04 85 000 Забалансовый учет переданного сотруднику инвентаря
                Передача в эксплуатацию спецодежды
                19 июня 10.21.2 10.21.1 4 500 Списание стоимости спецодежды в БУ Передача материалов в эксплуатацию
                20.01 10.21.1 4 500 4 500 Признание стоимости спецодежды в затратах НУ
                МЦ.02 4 500 Отражение стоимости спецодежды в эксплуатации на забалансовом счете

                Приобретение активов

                Поступление несущественных активов оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) .

                При заполнении документа убедитесь, что Вид номенклатуры у несущественных активов Малоценное оборудование и запасы. Тогда в графе Счет учета можно указать счет затрат и его аналитику для признания в расходах стоимости несущественных активов в БУ при поступлении.

                По умолчанию устанавливается:

                • Счет затрат — основной счет затрат;
                • Статья затратМалоценное оборудование и запасы.

                Остальные поля заполняются стандартно.

                Проводки по документу

                Документ формирует проводки:

                • Дт 10.21.1 Кт 60.01 — малоценные объекты приняты к учету;
                • Дт 26 (90.02.1) Кт 10.21.2 — стоимость несущественных активов учтена в расходах БУ;
                • Дт 19.03 Кт 60.01 — НДС принят к учету.

                При применении ПБУ 18/02 в учете формируются вычитаемые временные разницы по соответствующим видам активов (п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02). При признании малоценных объектов в расходах НУ автоматически погашается ОНА.

                Оборотно-сальдовая ведомость

                Проверьте отражение операции с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету . Счет 10.21 является обобщающим и регулирующим. Информация по нему отражается в бухгалтерской отчетности.

                В результате на счете 10.21 в учете отражается информация:

                • БУ — отсутствует остаток, в балансе стоимость запасов — 0 (остатки по субсчетам Дт 10.21.1, Кт 10.21.2 «схлопываются» на синтетическом счете 10.21);
                • НУ — остаток в размере стоимости, не переданных работникам активов (для производственных, управленческих нужд);
                • Количество — по каждому не использованному объекту.

                В расшифровке по субсчетам доступны расширенные данные:

                • Дт 10.21.1 — остаток по складскому учету в количестве и сумме;
                • Кт 10.21.2 — расходы на несущественные активы, признанные при приобретении.

                Регистрация СФ поставщика

                • несущественные активы используются в деятельности, облагаемой НДС;
                • в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
                • активы приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

                Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) , нажмите кнопку Зарегистрировать .

                Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная) :

                • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

                Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения , то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

                Проводки по документу

                Документ формирует проводку:

                • Дт 68.02 Кт 19.03 — НДС принят к вычету.

                Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга покупок . PDF

                Декларация по НДС

                В декларации по НДС сумма вычета НДС отражается:

                • в Разделе 3 стр.120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
                  • сумма НДС, принятая к вычету;
                  • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

                  Передача несущественных активов сотруднику с дальнейшим контролем

                  Передачу в эксплуатацию малоценных объектов оформите документом Расход материалов в разделе Склад – Расход материалов (Требования-накладные) .

                  В документе укажите:

                  • Вид операцииПередача сотруднику;
                  • Сотрудник — сотрудник, которому передан несущественный актив;
                  • Учитывать по сотрудникуРасход и остатки: эта настройка позволит вести забалансовый учет по счету МЦ.04 выданного малоценного объекта;
                  • Цель расходаХозяйственные нужды, т. е. в каких целях используется актив;
                  • Склад — место хранения актива до его списания;
                  • Счет затрат — счет и его аналитика для призвания стоимости несущественного актива в затратах НУ (в расходах БУ стоимость уже учтена при поступлении).

                  В табличной части укажите передаваемые активы, Счет учета заполнится автоматически — 10.21.1.

                  По ссылке Комиссия выберите состав комиссии для заполнения бланка Акт на списание материалов.

                  Чтобы проконтролировать срок использования несущественных активов, выданных сотрудникам документом Расход материалов вид операции Передача сотруднику , необходимо установить СПИ в справочнике Номенклатура раздел Малоценные запасы и оборудование, выданные сотрудникам . Если контроль не нужен, установите переключатель Порядок использованияДо износа.

                  По умолчанию установлено Порядок использованияДо износа.

                  Проводки по документу

                  Документ формирует проводки:

                  • Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — стоимость малоценного имущества в БУ списана со склада;
                  • Дт 26 Кт 10.21.1 — стоимость малоценного имущества в учтена в прочих (косвенных) затратах НУ, также актив списывается в количественном выражении;
                  • Дт МЦ.04 — стоимость несущественного актива в эксплуатации отражена за балансом.
                  Документальное оформление

                  Для оформления бланка Акт на списание материалов PDF воспользуйтесь кнопкой Печать – Акт на списание материалов .

                  Оборотно-сальдовая ведомость

                  Проверьте списание несущественных активов с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету .

                  Из отчета видно, что Ноутбук Dell в количестве 2 штуки:

                  • 1 шт. списана со склада и введена в эксплуатацию — оборот по Кт 10.21.1 и оборот по Дт 10.21.2;
                  • 1 шт. осталась на складе — остаток по Дт 10.21.1.

                  Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету МЦ.04 , чтобы проконтролировать имущество, которое находится в эксплуатации.

                  Передача в эксплуатацию спецодежды

                  Выдачу спецодежды сотруднику оформите одним из документов — Расход материалов или Передача материалов в эксплуатаци ю. Их различия рассмотрены в разделе Типовые документы 1С для учета несущественных активов. Оба документа находятся в разделе Склад .

                  Для формирования автоматической проводки по Дт МЦ.02 сформируйте документ Передача материалов в эксплуатацию.

                  • Ведомость учета выдачи по форме МБ-7;
                  • Требование-накладная по форме М-11.

                  В документе укажите:

                  • Местонахождение — подразделение, куда выдается спецодежда;
                  • Склад — место хранения спецодежды до ее списания.

                  В табличной части на вкладке Спецодежда заполните:

                  • Номенклатура — передаваемая спецодежда;
                  • Физическое лицо — сотрудник, которому передана спецодежда;
                  • Назначение использования — порядок использования спецодежды, где СПИ устанавливается:
                    • если заполнено — из Назначения использования ;
                    • если не заполнено — из справочника Номенклатура раздел Малоценные запасы и оборудование, выданные сотрудникам ;

                    Рекомендуем указывать Назначение использования в самом документе, если он отличается от исходного в карточке Номенклатуры . При этом если малоценный объект используется В течение фиксированного срока , в карточке это тоже должно быть отражено, иначе не корректно заполняется отчет Материалы выданные сотрудникам . Подробнее Материалы, выданные сотрудникам по срокам использования

                    • Способ отражения расходов — счет и его аналитика для признания стоимости несущественного актива в затратах НУ (в БУ расходы уже учтены при поступлении);
                    • Счет учета — 10.21.1, заполняется автоматически.
                    Проводки по документу

                    Документ формирует проводки:

                    • Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — стоимость спецодежды в БУ списана со склада;
                    • Дт 20.01 Кт 10.21.1 — стоимость спецодежды учтена в затратах НУ, также спецодежда списывается в количественном выражении;
                    • Дт МЦ.02 — стоимость спецодежды в эксплуатации отражена за балансом.
                    Документальное оформление

                    Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. по передаче спецодежды в эксплуатацию. В 1С используется Ведомость учета выдачи спецодежды (МБ-7).

                    Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Ведомость учета выдачи (МБ-7) документа Передача материалов в эксплуатацию . PDF

                    Оборотно-сальдовая ведомость

                    Проверьте передачу в эксплуатацию спецодежды с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету .

                    Из отчета видно, что:

                    • Комбинезон зимний в количестве 2 шт.:
                      • 1 шт. списана со склада и введена в эксплуатацию — оборот по Кт 10.21.1 и оборот по Дт 10.21.2;
                      • 1 шт. осталась на складе — остаток по Дт 10.21.1.
                      • 1 шт. списана со склада и введен в эксплуатацию — оборот по Кт 10.21.1 и оборот по Дт 10.21.2

                      Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету МЦ.02 , чтобы проконтролировать спецодежду в эксплуатации.

                      Материалы, выданные сотрудникам по срокам использования

                      Для контроля за сроками использования несущественных активов сформируйте отчет Материалы, выданные сотрудникам в разделе Склад – Материалы, выданные сотрудникам .

                      • Дата выдачи — дата документа передачи малоценного актива сотруднику;
                      • Срок использования — установленный СПИ. Если графа пустая, то используется «До износа»;
                      • Дата списания — предполагаемая дата списания актива, рассчитывается только если в карточке Номенклатура не указано «До износа»;
                      • Осталось дней — количество дней до списания, рассчитывается только если в карточке Номенклатура не указано «До износа».

                      Если в карточке Номенклатуры раздел Малоценные запасы и оборудование, выданные сотрудникам установлено До износа , а при выдаче документом Передача материалов в эксплуатацию в назначении использования указано, что объект используется В течение фиксированного срока , то Дата списания и Осталось дней не рассчитываются. При этом Срок использования будет заполнен.

                      Малоценные активы с истекшим сроком использования можно списать документами Списание товаров, материалов или Списание материалов из эксплуатации в разделе Склад . Подробнее Списание запасов и несущественных активов с баланса и с забаланса

                      Возврат и повторная выдача несущественных активов

                      27 ноября Ноутбук Dell возвращен из эксплуатации в связи с увольнением бухгалтера Зайцевой И. А. До выдачи его новому сотруднику ответственным за хранение назначен Дроздов О. В.

                      15 декабря Ноутбук Dell выдан с основного склада новому сотруднику бухгалтерии Синичкиной С. И.

                      Возврат малоценного имущества из эксплуатации

                      Стоимость переданных в эксплуатацию несущественных активов списана единовременно:

                      • БУ — при поступлении их на склад;
                      • НУ — при передаче в эксплуатацию.

                      Поэтому возврат переданных в эксплуатацию малоценных активов оформите только по забалансовому счету документом Операция, введенная вручную.

                      Для правильного заполнения аналитики сначала сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету МЦ.04 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету . Отчет обязательно формируйте по всей аналитике.

                      Именно эти данные нужно будет перенести в документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции, введенные вручную , изменив только материально-ответственного сотрудника.

                      По Дт МЦ.04 можно указать старую партию выдачи материалов, это позволит не потерять историю перемещения малоценного объекта.

                      Повторная выдача малоценного имущества из эксплуатации

                      Повторную выдачу малоценного имущества оформите документом Операция, введенная вручную .

                      Для правильного заполнения аналитики сначала сформируйте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету МЦ.04 в разделе Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету . Отчет обязательно формируйте по всей аналитике.

                      Именно эти данные нужно будет перенести в документ Операция, введенная вручную в разделе Операции – Операции, введенные вручную , изменив только материально-ответственного сотрудника.

                      По Дт МЦ.04 укажите новую партию передачи материалов в эксплуатацию выбрав Партия материалов в эксплуатации . Если Назначение использования не будет заполнено, СПИ установится из карточки номенклатуры.

                      Проверьте смену ответственного лица, сформировав повторно отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету МЦ.04 .

                      См. также:

                      Ответы на вопросы

                      Можно ли дальше использовать счета 10.09 и 10.10? Или вместо них теперь используется счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы»?

                      Можно ли дальше использовать счета 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и 10.10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе». Или вместо них теперь используется счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы»?

                      Инвентарь и спецодежда СПИ < 12 мес. являются запасами и продолжают учитываться на счетах учета материалов:

                      • 10.09 «Инвентарь и хоз. принадлежности»,
                      • 10.10 «Спецоснастка, спецодежда на складе».

                      При этом, если в УП по БУ определено, что весь инвентарь и спецодежда вне зависимости от СПИ, относится к несущественным активам, стоимость которых учитывается сразу в расходах в момент понесения, то используйте только счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы».

                      • для отдела Дизайна и ремонта
                        • Комбинезон зимний (СПИ 36 мес.) – 2 шт. общей стоимостью 7 200 руб. (в т.ч НДС 20%),
                        • Комбинезон летний (СПИ 10 мес.) – 1 шт. общей стоимостью 1 800 руб. (в т.ч НДС 20%).
                        • Ноутбук Lenovo (36 мес.) – 2 шт. общей стоимостью 204 000 руб. (в т.ч НДС 20%)

                        18 июня с основного склада выдана спецодежда и техника:

                        • маляру-штукатуру отдела Дизайна и ремонта Тихомиров В. О. – Комбинезоны летний и зимний (по 1 шт.);
                        • директору Смирнов С. И. – Ноутбук Lenovo (1 шт.).

                        Согласно Учетной политике по БУ:

                        • объекты стоимостью до 100 тыс. руб., СПИ > 12 мес. относятся к несущественным активам;
                        • затраты на их приобретение признаются расходами периода, в котором они понесены.

                        Как учитывать несущественные активы в 1С до 2021 и после 2021 года?

                        С 2021 года для учета несущественных активов в справочнике Номенклатура предназначен Вид номенклатуры Малоценное оборудование и запасы. Как быть, если до 2021 года вводили номенклатуру с тем же названием, например Дырокол, но Вид номенклатуры у него был Материалы. Нужно ли второй раз вводить Дырокол – тогда как не запутаться при заполнении прихода?

                        Если актив с 2021 будет учитываться только, как несущественный актив, то лучше:

                        • не дублировать его в справочнике Номенклатура ;
                        • поменять его Вид номенклатуры на новый Малоценное оборудование и запасы;
                        • переместить его в отдельную группу Несущественные активы в справочнике Номенклатура .

                        Тогда при перепроведении документов прошлых периодов проблем не будет. Главное — не перезаполнять старые документы, т. к. поменяется Счет учета и придется его корректировать вручную.

                        Изменение Вида номенклатуры :

                        • выделить необходимую Номенклатуру ;
                        • правой кнопкой мыши вызвать контекстное меню – Изменить выделенные;
                        • установить нужный вид номенклатуры и нажать Изменить реквизиты.

                        Если актив с 2021 будет учитываться как запасы и как несущественные активы, то лучше:

                        • создать новую номенклатуру вида Малоценное оборудование и запасы;
                        • в названии старой номенклатуры установить отличительный знак, например «*» или пробел в начале наименования.

                        Как вести учет несущественных активов, если до апреля учет спецодежды и канцтоваров в 1С вели на счете 10.10 и 10.01?

                        В 1С автоматизация учета несущественных активов (счет 10.21) появилась в апреле. До апреля учет спецодежды и канцтоваров в 1С вели как прежде – на счете 10.10 и 10.01. Что делать? Получается нарушаем стандарт?

                        • оставить как было, если не будет остатков по таким активам на 31 декабря:
                          • на достоверность отчетности не влияет – нарушений нет.
                          • исключить в балансе на 31 декабря остатки управленческих запасов и несущественных активов, добавить исключенную стоимость в расходы ОФР.

                          Какой первичный документ оформлять для БУ при списании несущественных активов? И какой в НУ при передаче их в эксплуатацию?

                          Какой первичный документ оформлять для БУ при списании несущественных активов? И какой в НУ при передаче их в эксплуатацию?

                          Признание в расходах БУ стоимости несущественных активов в момент их приобретения осуществляется на основе положений УП. Отдельного первичного документа для данного ФХЖ не нужно.

                          В НУ расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты в момент передачи актива в эксплуатацию (использование):

                          • оформляется тот документ, который утвержден в УП для этих целей. В 1С из документа Расход материалов можно распечатать Требование-накладную , Акт на списание материалов .

                          26 ноября Ноутбук Lenovo возвращен из эксплуатации в связи с увольнением бухгалтера Иволга Р.А. До выдачи его новому сотруднику ответственный за его хранения назначен Дроздов О. В.

                          15 декабря Ноутбук Lenovo выдан с основного склада новому сотруднику бухгалтерии Синичкиной С. И.

                          В НУ УСН имущество признается ОС (п. 1 ст. 256 НК РФ):

                          • СПИ более 12 мес. и стоимостью более 100 тыс. руб.

                          Затраты на приобретение объектов до 100 тыс. руб. признаются материальными затратами и относятся в составе расходов для УСН после их фактической уплаты (ст. 346.17 НК РФ). Одновременно должны быть выполнены условия:

                          • материалы приняты на учет,
                          • оплата за материалы произведена.
                          • Стол руководителя стоимостью 76 800 руб. (в т. ч. НДС 20%);
                          • Офисное кресло стоимостью 50 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
                          • Ноутбук ASUS стоимостью 36 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
                          • мебели — 60 мес.,
                          • ноутбука – 36 мес.
                          • объекты стоимостью до 100 тыс. руб. СПИ > 12 мес.,
                          • мебель, вне зависимости от срока использования,

                          Проверьте себя! Пройдите тест

                          См. также:

                          Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
                          важные изменения 1С и законодательства

                          Помогла статья?

                          Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

                          Похожие публикации

                            .Из статьи вы узнаете о нюансах учета несущественных активов в..В связи с вступлением в силу ФСБУ 5/2019 возникает много.

                          (28 оценок, среднее: 4,79 из 5)

                          Учет малоценного оборудования и запасов в программе 1с:бухгалтерия 8 редакция 3.0

                          Учет малоценного оборудования и запасов в программе 1с:бухгалтерия 8 редакция 3.0

                          В данной статье мы продолжаем рассматривать изменения в бухгалтерских программах фирмы 1С, связанные с появлением новых Федеральных стандартов бухгалтерского учета.

                          Как мы знаем, 17 сентября 2020 года Министерство финансов Российской Федерации своим Приказом № 204н утвердило Федеральные стандарты бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Утвержденные ФСБУ применяются в бухгалтерском учете, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год.

                          Также с 1 января 2022 года признаются утратившими силу Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 и Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.Организации могут принять решение о применении этих новых Стандартов до указанного в приказе срока.

                          Естественно, ФСБУ 6/2020 отличается от ПБУ 6/01. Причем отличия начинаются уже с определения, что такое объект основных средств.

                          В соответствии с п. 4 ФСБУ 6/2020 для целей бухгалтерского учета объектом основных средств считается актив, характеризующийся одновременно следующими признаками:

                          а) имеет материально-вещественную форму;

                          б) предназначен для использования организацией в ходе обычной деятельности при производстве и (или) продаже ею продукции (товаров), при выполнении работ или оказании услуг, для охраны окружающей среды, для предоставления за плату во временное пользование, для управленческих нужд, либо для использования в деятельности некоммерческой организации, направленной на достижение целей, ради которых она создана;

                          в) предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев;

                          г) способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (обеспечить достижение некоммерческой организацией целей, ради которых она создана).

                          Дарим час консультаций

                          при заключении договора сопровождения от 6 месяцев

                          Отправьте заявку

                          Назовите менеджеру промокод КЛЕРК

                          В признаках присутствует новый пункт о том, что актив имеет материально-вещественную форму. Это позволило исключить из ФСБУ длинное повествование о том, что относится к основным средствам и, что в их составе учитывается. Отсутствует условие о том, что организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта. Достаточно, что объект предназначен для использования организацией в течение периода более 12 месяцев.

                          Но более революционным в данном ФСБУ получился следующий пункт. В соответствии с п. 5 ФСБУ 6/2020 организация может принять решение не применять настоящий Стандарт в отношении активов, характеризующихся одновременно признаками, установленными пунктом 4 настоящего Стандарта, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах.

                          При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены. Указанное решение раскрывается в бухгалтерской (финансовой) отчетности с указанием лимита стоимости, установленного организацией. Организация должна обеспечить надлежащий контроль наличия и движения таких активов.

                          Таким образом, ФСБУ разрешает списывать затраты на приобретение «несущественных» для целей бухгалтерского учета объектов основных средств, стоимостью ниже какого-то стоимостного лимита, сразу же при их приобретении. Причем существенность информации о таких объектах и лимит их стоимости определяется организацией самостоятельно.

                          Обратите внимание в чем разница. ПБУ 6/01 всего лишь разрешает основные средства стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей, учитывать в бухгалтерском учете в качестве материально-производственных запасов. Во-первых, есть законодательно установленный предельный стоимостной лимит. Во-вторых, расходы по таким активам признаются не сразу, а только в момент их передачи в производство (эксплуатацию).

                          Подобная норма существует и в уже действующем ФСБУ 5/2019 «Запасы». В соответствии с п. 2 ФСБУ 5/2019, организация может принять решение не применять настоящий Стандарт в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд. При этом затраты, которые в соответствии с настоящим Стандартом должны были бы включаться в стоимость запасов, признаются расходами периода, в котором были понесены.

                          Учитывая требования п. 5 ФСБУ 6/2020 и п. 2 ФСБУ 5/2019, разработчики программы 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 добавили в программе новый вид номенклатуры, который назвали Малоценное оборудование и запасы, а также доработали ряд документов конфигурации.

                          Создание элемента справочника Номенклатура с новым видом номенклатуры показано на Рис. 1.

                          На каком же счете бухгалтерского учета учитывается новый вид номенклатуры? Для того, чтобы выяснить этот вопрос, мы откроем регистр сведений Счета учета номенклатуры.

                          Как мы видим, новый вид номенклатуры учитывается на каком-то «новом» счете бухгалтерского учета с кодом 10.21.1. При продаже актива (так как это не товар и не продукция) признается прочий доход. Остальные счета учета также соответствуют прочему имуществу.

                          Регистр сведений Счета учета номенклатуры для вида номенклатуры Малоценное оборудование и запасы показан на Рис. 2.

                          Давайте откроем План счетов бухгалтерского учета и посмотрим, что из себя представляет счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы».

                          Это активный количественный счет. Аналитический учет по счету ведется по отдельным наименованиям имущества (вид субконто «Номенклатура»). В зависимости от настроек параметров учета, аналитический учет также может вестись по местам хранения (вид субконто «Склады») и партиям имущества (вид субконто «Партии»).

                          К счету открыты два субсчета 2-го уровня.

                          На активном количественном субсчете 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» учитывается поступление и наличие оборудования и запасов, являющихся не существенными для целей бухгалтерского учета.

                          На пассивном субсчете 10.21.2 "Выбытие малоценного оборудования и запасов" учитываются расходы, отраженные в бухгалтерском учете в момент поступления не существенного оборудования и запасов.

                          Счет учета 10.21 и его субсчета показаны на Рис. 3.

                          Теперь для того, чтобы посмотреть, как это все работает, давайте выполним небольшой пример.

                          Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложенияметод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», причем учет отложенных налоговых активов и обязательств в программе ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц.

                          Организация «Рассвет» приняла решение о применении норм Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», начиная с 2021 года.

                          В соответствии с п. 5 ФСБУ 6/2020 организация приняла решение, что активы, соответствующие по признакам основным средствам, стоимостью до 100 000 рублей включительно, не являются существенными для бухгалтерского учета.

                          В апреле 2021 года для дирекции было приобретено оборудование (например принтер) стоимостью 60 000 рублей, в том числе НДС 20 % (10 000 рублей). В нашем примере мы назовем этот актив Малоценное оборудование. Доставка оборудования на склад организации была осуществлена поставщиком. Стоимость доставки составляет 2 000 рублей, в том числе НДС 20 % (400 рублей).

                          Для отражения в программе факта приобретения актива с видом номенклатуры Малоценное оборудование и запасы используется документ Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции Товары. Давайте создадим и заполним этот документ.

                          В «шапке» документа укажем поставщика и договор с ним. В табличной части выберем (создадим и выберем) номенклатуру, соответствующую приобретенному активу, с видом Малоценное оборудование и запасы. Укажем ее количество и цену.

                          Обратите внимание на реквизит табличной части Счет учета. При выборе номенклатуры с видом Малоценное оборудование и запасы, в этот реквизит прописался счет затрат, статья затрат и подразделение.

                          В соответствии с п. 5 ФСБУ 6/2020 затраты на приобретение, создание не существенных для бухгалтерского учета активов (в программе эти активы соответствуют виду номенклатуры Малоценное оборудование и запасы) признаются расходами периода, в котором они понесены. Следовательно, программа нам подготовила счет затрат и его аналитику для признания расходов. Счет затрат соответствует реквизиту Основной счет учета затрат настройки учетной политики в программе.

                          Статья затрат – это новый предопределенный элемент справочника Статьи затрат с видом расходов для налогового учета Материальные расходы. Подразделение — это подразделение организации, назначенное в программе «основным». Естественно, при необходимости, можно все изменить вручную, но для нашего примера счет затрат 26 «Общехозяйственные расходы» полностью подходит.

                          Пример заполнения документа Поступление, при приобретении малоценного оборудования, показан на Рис. 4.

                          При проведении документ оприходует в бухгалтерском и налоговом учете номенклатуру с видом Малоценное оборудование и запасы по дебету счета 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» и сразу, не списывая актив с учета, признает расходы на его приобретение по дебету затратного счета (в нашем примере счет 26) в корреспонденции с кредитом счета 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов».

                          Расходы признаются только в бухгалтерском учете. В целях налогообложения прибыли пока никаких расходов нет, так как расходы будут признаны только при передаче имущества в эксплуатацию (производство). Поэтому по дебету счета 26 и кредиту счета 10.21.2 регистрируются временные разницы, соответствующие сумме расходов в бухгалтерском учете.

                          Также документ не забудет выделить по дебету счета 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» сумму предъявленного поставщиком НДС.

                          Проводки документа Поступление показаны на Рис. 5.

                          Теперь давайте разберемся с дополнительными расходами. Дополнительные расходы (в том числе доставка) относятся (в данном случае) к затратам на приобретение не существенных для бухгалтерского учета активов, значит они также признаются расходами периода, в котором они понесены.

                          Для учета дополнительных расходов в программе мы воспользуемся документом Поступление доп. расходов. Документ удобно создать на основании документа Поступление.

                          В «шапке» документа указывается поставщик и договор с ним.

                          На закладке Главное указывается сумма дополнительных расходов (стоимость доставки) и способ их распределения (в бухгалтерском учете основным способом распределения расходов является распределение по сумме).

                          Табличная часть на закладке Товары при вводе документа на основании документа Поступление заполняется автоматически и содержит номенклатуру из документа основания. Обратите внимание на реквизит табличной части Счет учета (БУ). В нем для признания расходов прописаны: счет затрат, предопределенная статья затрат и подразделение. А в реквизите Счет учета (НУ) указан счет 10.21.1.

                          Документ Поступление доп. расходов показан на Рис. 6.

                          При проведении документ учтет в бухгалтерском и налоговом учете в стоимости актива по дебету счета 10.21.1 стоимость дополнительных расходов и сразу признает эти расходы в бухгалтерском учете по дебету затратного счета в корреспонденции с кредитом счета 10.21.2. В целях налогообложения прибыли расходов нет, поэтому по дебету счета 26 и кредиту счета 10.21.2 регистрируются временные разницы, соответствующие сумме дополнительных расходов. Точно такие же проводки мы видели при проведении документа Поступление.

                          Проводки документа Поступление доп. расходов показаны на Рис. 7.

                          Давайте внимательно посмотрим оборотно-сальдовую ведомость по счету 10.21 и его субсчетам.

                          По дебету субсчета 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» учтено малоценное оборудование в количестве одной единицы стоимостью в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли 52 000 рублей (50 000 рублей – цена приобретения плюс 2 000 рублей – доставка).

                          Кредит субсчета 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов» показывает, что в бухгалтерском учете были признаны расходы в сумме 52 000 рублей. В налоговом учете никаких расходов не было, поэтому зарегистрированы временные разницы также в сумме 52 000 рублей.

                          Полную информацию об активе дает только счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы». Мы видим, что у нас в учете числится единица малоценного оборудования. Стоимость актива в бухгалтерском учете равна нулю (расходы на приобретение признаны), а стоимость актива в налоговом учете составляет 52 000 рублей, и в стоимости актива зарегистрированы соответствующие временные разницы.

                          Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 и его субсчетам показана на Рис. 8.

                          Расходы в момент приобретения малоценного оборудования и запасов признаются только в бухгалтерском учете. В целях налогообложения прибыли, в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов по мере ввода его в эксплуатацию. Другими словами, расходы в налоговом учете будут позже. Поэтому, как мы видели, программа, в соответствии с ПБУ 18/02, зарегистрировала в стоимости малоценного оборудования вычитаемые временные разницы.

                          Вычитаемые временные разницы (ВВР) приводят к начислению отложенных налоговых активов (ОНА). Таким образом, если в текущем месяце малоценное оборудование не будет передано в эксплуатацию (у нас в примере так и произошло), то в текущем месяце при закрытии месяца в бухгалтерском учете по виду актива Материалы будет начислен отложенный налоговый актив.

                          ОНА = ВВР * СТнп = 52 000 руб. * 20 % = 10 400 руб.

                          Справка-расчет отложенного налога на прибыль и соответствующая проводка регламентной операции показаны на Рис. 9.

                          Теперь давайте посмотрим, что будет происходить с малоценным оборудованием при передаче его в эксплуатацию.

                          Например, в мае 2021 года оборудование со склада было передано для использования в дирекцию материально-ответственному лицу Петровой Марии Петровне.

                          Для выполнения данной операции в программе в настоящий момент можно использовать два вида документов. Либо «традиционный», всегда использующийся для данной цели, документ Передача материалов в эксплуатацию. Либо документ с новым названием Расход материалов, который представляет из себя совсем недавно доработанный и переименованный документ Требование-накладная. Мы воспользуемся вторым вариантом, так как нам интересно, что в документе изменилось.

                          У документа теперь два вида операции: Использование материалов и Передача сотруднику. При выборе первого вида операции, имущество просто списывается на расходы. При выборе второго вида операции, имущество дополнительно учитывается на забалансовом счете за материально-ответственным лицом.

                          Так как в соответствии с п.5 ФСБУ 6/2020, организация должна обеспечить надлежащий контроль наличия и движения таких активов, нам (в нашем примере) необходимо использовать вид операции Передача сотруднику и указать материально-ответственное лицо.

                          Переключатель Учитывать по сотруднику необходимо установить в положение Расход и остатки, иначе документ не только учтет имущество за материально-ответственным лицом, но и сразу же его с него спишет.

                          Счет затрат теперь в документе указывается немного по-другому. Он указывается либо в «шапке» документа, либо в «списке» (в табличной части документа). При передаче сотруднику малоценного оборудования, в качестве счета затрат лучше использовать счет затрат, который использовался при поступлении имущества, причем, с той же аналитикой.

                          Пример заполнения документа Расход материалов показан на Рис. 10

                          При проведении документ сформирует ряд интересных проводок.

                          Во-первых (проводка № 2), спишет в количественном и налоговом учете малоценное оборудование с кредита счета 10.21.1 в дебет счета затрат. Расходы признаются только в налоговом учете (в бухгалтерском учете расходы признаны при поступлении имущества), поэтому регистрируются временные разницы со знаком минус.

                          Во-вторых (проводка № 1), так как на счете 10.21.1 осталась стоимость имущества в бухгалтерском учете, а на счете 10.21.2 — расходы, принятые по имуществу в бухгалтерском учете, и суммы временных разниц, то данные счета закрываются за счет друг друга.

                          В-третьих (проводка № 3), переданное в эксплуатацию малоценное оборудование учитывается за материально-ответственным лицом по дебету забалансового счета МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

                          Проводки документа Расход материалов показаны на Рис. 11.

                          При передаче малоценного оборудования в эксплуатацию были признаны расходы в целях налогообложения прибыли. Расходы в бухгалтерском учете и налоговом учете сравнялись. При этом были списаны вычитаемые временные разницы. Уменьшение вычитаемых временных разниц (ВВР) приводит к погашению отложенных налоговых активов (ОНА).

                          пог. ОНА = умен. ВВР * СТнп = 52 000 руб. * 20 % = 10 400 руб.

                          Так как списание (уменьшение) вычитаемых временных разниц происходит в том же отчетном периоде, что и их признание, отложенный налоговый актив просто сторнируется.

                          Проводка регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 за май 2021 года показана на Рис. 12.

                          Теперь, напоследок, так как проводки по списанию малоценного оборудования были достаточно сложными, посмотрим оборотно-сальдовые ведомости.

                          Как мы видим, малоценное оборудование теперь полностью списалось с балансового счета 10.21 и учитывается только за балансом на счете МЦ.04 за материально-ответственным лицом.

                          Оборотно-сальдовые ведомости по счетам 10.21 и МЦ.04 показаны на Рис. 13.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *