Ндфл какой счет в 1с

Ндфл какой счет в 1с

Дата публикации 15.03.2023

Использован релиз 3.0.131

В программе "1С:Бухгалтерия 8" исчисление, удержание и уплата НДФЛ отражаются в следующем порядке:

1. исчисляется НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам, исчисленные суммы отражаются на счетах бухгалтерского учета;
2. задолженность по исчисленному и удержанному НДФЛ переносится на счет 68.90 "Единый налоговый счет" для формирования совокупной налоговой обязанности;
3. формируется платежное поручение на уплату единого налогового платежа (ЕНП), отражается списание денежных средств;
4. ЕНП засчитывается в счет уплаты НДФЛ налоговым агентом.

1. Исчисление и отражение удержанных сумм НДФЛ на счетах бухгалтерского учета

Учет расчетов по выплате доходов физическим лицам, включая исчисление и удержание НДФЛ, может производиться в рабочей информационной базе "1С:Бухгалтерии 8" (раздел "Зарплата и кадры" – "Все начисления") (рис. 1) или во внешней программе. В последнем случае проводки загружаются в информационную базу из внешней программы, в которой ведется учет расчетов по заработной плате.

2. Перенос задолженности по исчисленному и удержанному НДФЛ на счет 68.90 "Единый налоговый счет"

Для переноса задолженности налогового агента по удержанному НДФЛ на счет 68.90 «Единый налоговый счет» для формирования совокупной налоговой обязанности (п. 5 ст. 11.3 НК РФ) используется документ "Уведомление об исчисленных суммах налогов" (уведомление подается, поскольку платежи должны быть перечислены в бюджет до представления налоговых расчетов).

При проведении документа формируются проводки по кредиту счета 68.90 в корреспонденции со счетом учета НДФЛ (68.01) и движения по регистру накопления "Расчеты по налогам на едином налоговом счете" с видом "Приход" (рис. 2).

Подробнее о формировании уведомления о сумме удержанного налога и переносе задолженности по НДФЛ на ЕНС см. здесь:

3. Перечисление ЕНП в бюджет

Подробный порядок подготовки платежных поручений на уплату единого налогового платежа (ЕНП) и отражения списания денежных средств при уплате ЕНП см. здесь.

При проведении документа "Списание с расчетного счета" наряду с проводками по дебету счета 68.90 и кредиту счета 51 формируются движения по регистру накопления "Расчеты по единому налоговому счету" с видом "Приход".

4. Зачет ЕНП в счет уплаты НДФЛ

Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и взносов осуществляется автоматически при выполнении регламентной операции "Зачет аванса по единому налоговому счету" в составе обработки "Закрытие месяца" (подробнее об этом см. здесь).

При выполнении регламентной операции по регистрам накопления «Расчеты по единому налоговому счету» и «Расчеты по налогам на едином налоговом счете» выполняются движения с видом "Расход". Движения с видом "Приход" по этим регистрам были сформированы раньше при проведении документов "Уведомление об исчисленных суммах налогов" и «Списание с расчетного счета».

Отражение в бухучете удержанного НДФЛ в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» ред. 3

Для формирования и передачи в бухгалтерскую программу данных об удержанном НДФЛ за установленный период в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 предусмотрен документ Отражение удержанного НДФЛ в бухучете, который находится в разделе Зарплата.

Документ участвует в обмене с бухгалтерской программой, поддерживающей универсальный формат обмена Enterprise Data.

Пример

В документе Отражение удержанного НДФЛ в бухучете при выборе периода сдачи отчета Январь 2023 автоматически формируются данные за период с 1 января 2023 года по 22 января 2023 года по кнопке Заполнить.

За январь 2023 года в таблице документа будет заполнена строка с общей суммой удержанного НДФЛ с выплаченной заработной платы за первую половину января 2023 года – 20 января 2023 года.

Срок перечисления налога с 1 января 2023 года по 22 января 2023 года отобразится в соответствующем столбце – 28 января 2023 года (рис. 1).

Рис. 1. Заполнение документа «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете» по примеру в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

При выборе периода сдачи отчета Февраль 2023 автоматически формируются данные за период с 23 января 2023 года по 22 февраля 2023 года по кнопке Заполнить.

За февраль 2023 года в таблице документа будет заполнена строка с общей суммой удержанного НДФЛ:

с выплаченной заработной платы за январь 2023 – 3 февраля 2023 года (5 февраля – выходной день);

с выплаченной заработной платы за первую половину февраля 2023 года – 20 февраля 2023 года;

с расчета при увольнении сотрудника – 22 февраля 2023 года.

Срок перечисления налога с 23 января 2023 года по 22 февраля 2023 года отобразится в соответствующем столбце – 28 февраля 2023 года (рис. 2).

Рис. 2. Заполнение документа «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете» по примеру в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

При выборе периода сдачи отчета Март 2023 автоматически формируются данные за период с 23 февраля 2023 года по 22 марта 2023 года по кнопке Заполнить.

За март 2023 в таблице документа будет заполнена строка с общей суммой удержанного НДФЛ:

с выплаченной заработной платы за февраль 2023 – 3 марта 2023 года (5 марта – выходной день);

с выплаченной заработной платы за первую половину марта – 20 марта 2023 года.

Срок перечисления налога с 23 февраля 2023 года по 22 марта 2023 года отобразится в соответствующем столбце – 28 марта 2023 года (рис. 3).

Рис. 3. Заполнение документа «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете» по примеру в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

При выборе периода сдачи отчета Апрель 2023 автоматически формируются данные за период с 23 марта 2023 года по 22 апреля 2023 года по кнопке Заполнить.

За апрель 2023 года в таблице документа будет заполнена строка с общей суммой удержанного НДФЛ:

• с расчета при увольнении сотрудника – 23 марта 2023 года;
• с выплаченной заработной платы за март 2023 – 5 апреля 2023 года;
• с выплаченной заработной платы за первую половину апреля – 20 апреля 2023 года.

Срок перечисления налога с 23 марта 2023 года по 22 апреля 2023 года отобразится в соответствующем столбце – 28 апреля 2023 года (рис. 4).

Рис. 4. Заполнение документа «Отражение удержанного НДФЛ в бухучете» по примеру в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

Для анализа и проверки документов, сроков и сумм удержанного налога предусмотрен отчет по налогам и взносам Удержанный НДФЛ (рис. 5).

Рис. 5. Отчет по налогам и взносам «Удержанный НДФЛ» в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3

После проведения документа Отражение удержанного НДФЛ в бухучете и выполнения обмена с бухгалтерской программой, поддерживающей универсальный формат обмена Enterprise Data, например с «1С:Бухгалтерией 8» ред. 3, будет сформирован документ Сведения об удержанном НДФЛ (без проводок и движений по регистрам), на основании данных которого можно заполнить документ Уведомление об исчисленных суммах налогов.

Счет 68.01 — НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента

Подчинен счету «Расчеты по налогам и сборам» (68).

Тип счета: Активный/Пассивный.

Аналитика по счету «68.01»:

Субконто	Только обороты	Суммовой учет	Учет в валюте
Виды платежей в бюджет (фонды)	Нет	Да	Да
Регистрация в налоговом органе	Нет	Да	Да

Описание счета «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента»

На субсчете 68.01 отражаются суммы НДФЛ, которые организация перечисляет в бюджет, исполняя обязанности налогового агента. На счете учитывают начисления и выплаты налога с доходов физических лиц. Объектом налогообложения является заработная плата и прочие доходов сотрудников.

Кроме того, начисления по счету 68.01 осуществляются на иностранные доходы, полученные компанией. Базой налогообложения также являются доходы физический лиц, которые ведут независимую профессиональную деятельность.

Начислен НДФЛ (бухгалтерская проводка)

Начисление НДФЛ: проводки налогового агента (основные)

Для начала уточним: НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Из самого названия следует, что плательщиками данного налога являются физические лица:

• резиденты РФ;
• нерезиденты РФ, получающие доходы в РФ (ст. 207 НК РФ).

Кто является резидентом по НДФЛ, читайте в статье «Налоговый резидент России для целей НДФЛ».

Регламентируется порядок расчета и уплаты НДФЛ гл. 23 НК РФ. Следуя правилам, изложенным в этой главе, организация, выплачивающая доход физическому лицу, обязана рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с начисленного дохода, а физлицу уже выплатить доход за вычетом НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Таким образом, организация при выплате дохода физическому лицу становится налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ).

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, узнайте как налоговый агент исчисляет НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Учет налога ведется на счете 68, субсчет «НДФЛ». Начисления отражаются по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами, выбираемыми в зависимости от ситуации. Рассмотрим их подробнее.

Приведем основные случаи, которые могут возникнуть у фирмы при выплате дохода физическому лицу.

Как рассчитать налог на доходы физических лиц по трудовому договору (формула)

Основной вид дохода, при котором организация становится налоговым агентом по НДФЛ, — это начисления по трудовому договору.

Как правило, такими выплатами являются: заработная плата, премии различного характера, надбавки, компенсации сверх нормы, относящиеся к трудовому договору.

В каких случаях премии не облагаются НДФЛ, читайте в статье «Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?».

Со всех этих выплат, за минусом представляемых вычетов (ст. 218, 219, 220 НК РФ), удерживается налог: ежемесячно в размере 13% для резидентов и 30% для нерезидентов, кроме перечисленных в ст. 227.1 НК РФ.

Формула для расчета НДФЛ следующая:

НДФЛ = ((Дох – Выч) × Ст) — НДФЛудер,

• НДФЛ — величина налога к удержанию;
• Дох — сумма дохода сотрудника с начала налогового периода, включая премии, надбавки и т. д;
• Выч — сумма вычетов (детский, имущественный, социальный), предоставляемых по заявлению работника;
• Ст — ставка налога (13% для резидентов, 30% для нерезидентов);
• НДФЛудер — величина налога, которую удержали ранее в этом же налоговом периоде.

• Дт 44 (20, 26) Кт 70 «Ф.И.О. сотрудника» — начислена заработная плата в последний день месяца;
• Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 68 «НДФЛ» — удержан НДФЛ на дату выплаты любой части заработной платы;
• Дт 70 «Ф.И.О. сотрудника» Кт 51 (50) — выдана заработная плата;
• Дт 68 «ЕНС» Кт 51 — перечислен НДФЛ в бюджет в составе ЕНП;
• Дт 68 «НДФЛ» Кт «ЕНС» — НДФЛ зачтен из ЕНП на дату уплаты налога (28 число).

ВАЖНО! С 2023 года введены понятия единый налоговый счет и единый налоговый платеж. В связи с этим порядок и отражение в учете уплаты налогов претерпело изменения.

Порядок исчисления НДФЛ по материальной выгоде (пример)

ВАЖНО! От НДФЛ освобождена материальная выгода любого вида, полученная гражданами за периоды 2021-2023 годов. Подробнее о соответствующих поправках в НК см. здесь. Как возвращается НДФЛ с матвыгоды, удержанный до принятия поправок, читайте в этой публикации.

При получении от организации низкопроцентного или беспроцентного займа у сотрудника возникает материальная выгода в части экономии на процентах. При этом имеет значение, в какой валюте оформлен договор займа.

Если договор оформлен в рублях, то пороговая ставка составляет 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения дохода (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Если заем оформлен в валюте, то установленное пороговое значение — 9% годовых (п. 2 ст. 212 НК РФ).

Если проценты меньше пороговых значений или не взимаются совсем, с разницы удерживается НДФЛ по ставке 35%.

По начислению НДФЛ проводки лучше рассмотреть на условном примере.

Организация выдала заем сотруднику Иванову И. И. (резиденту РФ) сроком на 1 год в рублях по ставке 3% годовых с выплатой процентов в конце срока займа. Размер займа — 500 000 руб.

Дт 73 «Иванов И. И.» Кт 50 — 500 000 руб. — сумма займа выдана Иванову 15 января.

Доход с суммы матвыгоды вне зависимости от даты уплаты процентов определяют ежемесячно на последний день месяца. Рассчитаем сумму процентов по займу за январь. Частичного возврата займа в январе не было. Число дней, за которые рассчитывается материальная выгода с 16 по 31 число составляет 16.

500 000 × 0,03 × 16/365 = 657,53 руб.

Дт 73 «Иванов И. И.» Кт 91 — 657,53 руб. — начислены проценты за пользование займом за январь.

Рассчитаем НДФЛ с суммы материальной выгоды (при ставке ЦБ, условно равной 6,25%).

2/3 × 6,25% = 4,17% — порог, учитывая действующую ставку рефинансирования.

4,17 – 3 = 1,17% — процент по материальной выгоде.

500 000 × 0,0117 × 16 / 365 = 256,44 руб. — материальная выгода за январь. Рассчитаем с нее НДФЛ (35%): 256,44 × 0,35 = 90 руб.

Если бы Иванов был нерезидентом РФ, то налог бы удержали по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Дт 70 (73) «Иванов И. И.» Кт 68 «НДФЛ» — 166 руб. — НДФЛ с материальной выгоды за январь удержан из зарплаты (или других доходов) работника.

Дт 68 «ЕНП» Кт 51 — 166 руб. — НДФЛ с экономии на процентах за январь перечислен в бюджет в качестве ЕНП.

Дт 68 «НДФЛ» Кт 68 «ЕНП» — 166 руб. — НДФЛ с экономии на процентах за январь считается уплаченным в бюджет на дату срока уплаты (28 число).

Нужно ли начислять НДФЛ, если за физлицо налог уплатило третье лицо, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Начисление НДФЛ при командировочных расходах

Командировочные расходы в части суточных и неподтвержденных затрат по найму жилого помещения, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, для целей налогообложения по НДФЛ нормируются. Суточные сверх нормы и расходы на наем жилого помещения, не подтвержденный документально, облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Нормы для суточных установлены в пределах: при командировках по России — не более 700 руб. в день, при командировках за границу — не более 2 500 руб. в день.

Об аналогичных ограничениях, действующих для суточных в части начисления страховых взносов, читайте в этой статье.

При выплате организацией сотруднику суточных по внутреннему приказу выше установленной нормы делаются следующие проводки:

Дт 71 «Ф. И. О. сотрудника» Кт 50 (51) — выдан аванс подотчетному лицу на командировочные расходы.

Дт 44 (20, 26) Кт 71 «Ф. И. О. сотрудника» — начислены командировочные расходы.

Дт 70 «Ф. И. О. сотрудника» Кт 68 «НДФЛ» — начислен НДФЛ с сумм по командировкам, превышающим норму. Датой получения такого дохода с 2016 года считается последний день того месяца, в котором утвержден соответствующий авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ранее его учитывали на дату утверждения авансового отчета.

Дт 68 «ЕНП» Кт 51 — оплачен НДФЛ в бюджет в составе ЕНП.

Дт 68 «НДФЛ» Кт «ЕНП» — НДФЛ считается уплаченным на дату наступления срока уплаты (28 число).

Начисление НДФЛ на выплаченные дивиденды

Дивиденды — это доходы учредителей. Если учредитель — физлицо, то его доход облагается НДФЛ по ставке 13%. Учет выплаченных дивидендов для учредителей, являющихся сотрудниками организации, может вестись как на 70, так и на счете 75, но если учредитель — не сотрудник организации, то используется только счет 75.

Дт 84 Кт 75 «Ф. И. О. учредителя» — начислены дивиденды.

Дт 75 «Ф. И. О. учредителя» Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ с дивидендов.

Дт 75 «Ф. И. О. учредителя» Кт 51 — выплачены дивиденды учредителю за минусом НДФЛ.

Дт 68 «ЕНП» Кт 51 — оплачен НДФЛ в бюджет в составе ЕНП;

Дт 68 «НДФЛ» Кт «ЕНП» — НДФЛ считается уплаченным на дату настпуления срока уплаты НДФЛ (28 число).

КБК для уплаты НДФЛ с выплаченных дивидендов ищите в этой статье.

Приобретение работ, услуг у физического лица

Еще одна ситуация, которая может возникнуть, — это приобретение работ или услуг (например, по аренде нежилого помещения) организацией у физлица. В силу ст. 226 НК РФ организация в этом случае обязана удержать НДФЛ с суммы выплат, уплатить его в бюджет, а продавцу перечислить сумму за вычетом НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов, перечисленных в ст. 217 НК РФ).

В этом случае делаются проводки:

Дт 20 (26, 44) Кт 76 «Ф. И. О.» (60) — приобретены услуги, работы у физлица.

Дт 76 «Ф. И. О.» (60) Кт 68 «НДФЛ» — начислен (удержан) НДФЛ.

Дт 68 «ЕНП» Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет в составе ЕНП;

Дт 76 «Ф. И. О.» (60) Кт 51 — перечислена сумма за услуги, работы физлицу за вычетом НДФЛ;

Дт 68 «НДФЛ» Кт «ЕНП» — НДФЛ считается уплаченным на дату наступления срока уплаты НДФЛ (28 число).

Основное, что нужно помнить, — НДФЛ берется с доходов конкретного физического лица, и какой бы счет при его начислении не был задействован, на нем необходимо вести аналитику по каждому физлицу, из доходов которого был удержан НДФЛ. А также следует помнить, что законодательно установлены необлагаемые налогом доходы физического лица — все они перечислены в ст. 217 НК РФ.

Итоги

Хозсубъекты, выплачивающие доходы физлицам, становятся налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны удержать и перечислить в бюджет исчисленную сумму налога. Учет НДФЛ ведется с использованием счета 68, субсчет НДФЛ, в корреспонденции со счетами, соответствующими осуществляемой операции.