Новый программный продукт «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации 8»
Основным законом, регулирующим деятельность НКО, является Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях». Согласно статье 2 Закона № 7-ФЗ некоммерческой организацией является организация, не имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющая полученную прибыль между участниками. НКО могут создаваться, например, для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, оказания юридической помощи, а также в иных целях, направленных на достижение общественных благ.
По данным Минюста в настоящее время в Российской Федерации насчитывается более 220 тысяч некоммерческих организаций, занимающимися различными видами деятельности.
НКО ведут бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с действующим законодательством РФ. Некоммерческие организации, которые не являются государственными или муниципальными учреждениями (например, общественные организации, образовательные учреждения, религиозные организации и пр.), применяют План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (хозрасчетный план счетов).
Для автоматизации бухгалтерского и налогового учета НКО, применяющих хозрасчетный план счетов, предназначена новая программа «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации 8». Данная программа, созданная на основе «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0, позволяет отражать регулярную деятельность НКО с учетом их специфики, готовить и отправлять регламентированную отчетность в контролирующие органы с помощью сервиса 1С-Отчетность.
Программу «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации 8» могут применять:
- вновь созданные НКО. Новые пользователи получают современную программу, понятный учет и простой интерфейс, а также дополнительно настраиваемые возможности;
- организации, которые до этого применяли «1С:Бухгалтерию автономного учреждения 8», поддержка которой прекращается в конце 2019 года (см. подробнее информационное письмо фирмы «1С» № 25374 от 28.12.2018). Для таких пользователей сохранены все принципы учета и вся функциональность используемой ранее программы, при этом становятся доступны новые современные сервисы. Перейти на «1С:Бухгалтерию некоммерческой организации 8» можно простым обновлением, при этом будут перенесены все накопленные данные из «1С:Бухгалтерии автономного учреждения 8»;
- НКО, которые до этого применяли «1С:Бухгалтерию 8» редакции 3.0. Сейчас такие пользователи переносят данные вводом остатков, но в ближайшее время планируется выпустить версию, начиная с которой можно будет перейти на «1С:Бухгалтерию некоммерческой организации 8» через обновление.
В настоящее время «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации 8» выпускается только в версии ПРОФ и только в виде электронной поставки.
Функциональные возможности
Будучи созданной на основе «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0, программа «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации 8» имеет такой же интерфейс и схожий функционал.
На начальной странице отображается информационная панель, где по умолчанию отображаются блоки: Остатки денежных средств, Задачи, Новости, Методическая поддержка, Поставщики и 1С-Отчетность. По кнопке Настроить состав блоков информационной панели можно менять в зависимости от потребностей пользователя. На начальную страницу также можно вывести Список задач или Монитор основных показателей, используя команду главного меню Вид — Настройка начальной страницы.
По умолчанию в программе установлен простой интерфейс, который предназначен для учета несложных операций. В простом интерфейсе доступен только самый необходимый функционал. Если для учета требуются расширенные возможности (например, ведение учета по нескольким организациям в одной информационной базе), то следует установить полный интерфейс (раздел Настройки — Интерфейс) и перезапустить программу.
Так же как и в «1С:Бухгалтерии 8», в программе «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации 8» доступен учет денежных средств, зарплаты, товарно-материальных ценностей (ТМЦ), основных средств (ОС) и т. д. При этом добавлена новая функциональность, позволяющая отражать как особенности учета отдельных операций, так и особенности видов деятельности НКО:
- учет средств целевого финансирования;
- начисление износа основных средств;
- составление и использование смет для целевого финансирования;
- учет образовательных услуг;
- учет питания;
- отчетность для НКО.
Учет целевого финансирования
Некоммерческие организации могут получать целевое финансирование в виде членских взносов, грантов и других целевых поступлений. Такие операции требуется отражать в бухгалтерском и налоговом учете обособленно (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
В «1С:Бухгалтерии некоммерческой организации 8» автоматизированы следующие операции:
- поступление денежных средств по целевому финансированию;
- поступление материалов и услуг от организации или физического лица, предоставляющего экономическую помощь;
- начисление задолженности по целевому финансированию;
- расход целевых средств;
- раздельный учет расходов, относящихся к основной и коммерческой деятельности;
- закрытие затратных счетов в рамках целевого финансирования.
Пример 1
Автономная некоммерческая организация (АНО) «Студия "Бендер"» бесплатно обучает детей основам программирования и робототехники, применяет УСН с объектом «доходы». В январе 2019 года АНО «Студия "Бендер"» получает от муниципалитета грант в размере 150 000 руб. Грант предназначен для покупки обучающих комплектов (100 000 руб.). Часть денежных средств используется на содержание организации (в том числе на покупку канцелярских товаров).
Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. предназначен счет 86 «Целевое финансирование» (см. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Аналитический учет целевого финансирования в программе ведется по основаниям финансирования. Для этого предназначен одноименный справочник, который в простом интерфейсе доступен из раздела Бухгалтерия. На рисунке 1 представлена карточка основания финансирования, заполненная по условиям Примера 1. В поле Вид финансирования следует выбрать значение Гранты и целевые взносы.
Рис. 1. Основание финансирования
Для регистрации получения гранта в программе используется документ Поступление на расчетный счет с видом операции Целевое финансирование. В этом случае автоматически устанавливается счет расчетов по целевому финансированию 86.01 «Целевое финансирование и поступления».
В документе указывается номер и дата платежного поручения, плательщик (наименование муниципалитета), сумма, основание финансирования (вводится пользователем, а затем выбирается из справочника), назначение платежа. При проведении документа формируется бухгалтерская проводка:
Дебет 51 Кредит 86.01 — на сумму полученного гранта (150 000 руб.).
Оплата обучающих комплектов отражается документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику. При проведении документа формируется бухгалтерская проводка:
Дебет 60.02 Кредит 51 — на стоимость обучающих комплектов (100 000 руб.).
Покупка любых ТМЦ, в том числе и обучающих комплектов, отражается документом Поступление (акт, накладная) с видом Товары (рис. 2). В поле Контрагент, в отличие от программы «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0, требуется указать не только наименование, но и признак контрагента (в Примере 1 — это Поставщик).
Рис. 2. Приобретение обучающих комплектов
При проведении документа формируется бухгалтерская проводка:
Дебет 10.09 Кредит 60.02 — на стоимость обучающих комплектов (100 000 руб.).
Для списания комплектов на затраты используется документ Требование-накладная, который можно создать на основании документа поступления. В документе Требование-накладная следует указать счет и аналитику затрат. Если счета учета скрыты, то в проводках будут задействоваться счета, установленные в программе по умолчанию.
При проведении Требования-накладной формируется бухгалтерская проводка:
Дебет 26 Кредит 10.09 — на стоимость обучающих комплектов (100 000 руб.).
Оплата канцелярских товаров для нужд НКО также отражается документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику. Программа позволяет включать в расходы товары (работы, услуги) сразу же, в момент их оплаты поставщику. Данный способ основан на допущении, что расходы на приобретение товаров (работ, услуг) относятся к тому отчетному периоду, в котором они оплачены. А расчеты с поставщиком производятся в момент приобретения товаров (работ, услуг). Для применения этого способа в документе Списание с расчетного счета (Выдача наличных) достаточно в показателе Расчеты выбрать способ Без закрывающих документов и указать статью затрат (Канцелярские и хозяйственные расходы). В качестве счета затрат подставляется счет, указанный в поле Затраты учитываются на счете регистра сведений Учетная политика.
При проведении документа с указанной настройкой будет сразу признан расход, который отражается проводкой:
Дебет 26 Кредит 51 — на стоимость канцелярских товаров (5 000 руб.).
При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26, входящей в обработку Закрытие месяца, все затраты, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (зарплата, страховые взносы, прочие расходы, в том числе канцелярские и хозяйственные расходы), автоматически закрываются в дебет счета 86.02 «Расходы по основной деятельности некоммерческой организации».
Учет основных средств
Некоммерческие организации учитывают основные средства по особым правилам, отличным от тех, которыми руководствуются коммерческие организации. В «1С:Бухгалтерии некоммерческой организации 8» поддерживаются операции:
- поступление основных средств в рамках целевого финансирования;
- ежемесячное начисление износа основных средств, числящихся на балансе (п. 17 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н);
- формирование справки-расчета Начисление износа основных средств.
Пример 2
В феврале 2019 года АНО «Студия "Бендер"» получает основное средство (робот-манипулятор) в качестве благотворительного пожертвования от организации-жертвователя.
Поступление и принятие к учету основного средства регистрируются документом Поступление основных средств. В поле Контрагент следует указать новый признак контрагента — Донор. В этом случае расчеты с контрагентом будут учитываться на счете 86.01. Дополнительно следует указать Основание финансирования, предварительно создав элемент одноименного справочника с видом финансирования Пожертвования деньгами и имуществом (рис. 3).
Рис. 3. Поступление основного средства
Остальные поля в шапке документа указываются так же, как и в «1С:Бухгалтерии 8». В табличной части документа необходимо указать наименование ОС и срок его службы.
Для учета износа по умолчанию используется счет 010 «Износ основных средств». При проведении документа формируется группа бухгалтерских проводок:
Дебет 08.04.2 Кредит 86.01 — на стоимость поступившего объекта основного средства (95 000 руб.); Дебет 01.01 Кредит 08.04.2 — на стоимость принятого к учету основного средства (95 000 руб.); Дебет 86.01 Кредит 83.11 — на сумму использованных целевых средств для увеличения добавочного капитала НКО (95 000 руб.).
С марта 2019 года при выполнении регламентной операции Износ основных средств, входящей в обработку Закрытие месяца, начинает начисляться износ:
Дебет 010 — на сумму износа (3 800 руб.).
Отражение предпринимательской деятельности
Некоммерческая организация может вести предпринимательскую деятельность. Такая деятельность облагается налогами, поэтому в программе «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации 8» она учитывается обособленно, как того требует Налоговый кодекс РФ.
Чтобы учет предпринимательской деятельности стал доступен пользователю, ему потребуется включить соответствующую функциональность. В простом интерфейсе функциональность настраивается из раздела Настройки. На закладке Деятельность необходимо установить флаг Предпринимательская деятельность. Эта функциональность активизирует возможность раздельного учета расходов, учитываемых на затратных счетах 26 «Общехозяйственные расходы» и 20.01 «Основное производство».
Пример 3
В марте 2019 года АНО «Студия "Бендер"» открывает платную группу для обучения детей из других районов города. Стоимость занятий составляет 3 000 руб. в месяц.
Получение родительской платы за обучение ребенка отражается в «1С:Бухгалтерии некоммерческой организации 8» документом Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя. В поле Плательщик указываются данные родителя, оплачивающего занятия ребенка. Программа позволяет учитывать выручку в бухгалтерском учете сразу же по мере поступления денежных средств от покупателей. Учет выручки без закрывающих документов основан на допущении, что НКО не получает авансы от покупателей и не продает товары (услуги) в рассрочку. Иными словами, все расчеты с покупателями производятся в момент реализации товаров и услуг, а выручка в бухгалтерском учете признается по мере поступления денежных средств от покупателей, точно так же, как и при кассовом методе, применяемом при признании доходов в налоговом учете. Для применения этого способа показатель Расчеты следует установить в положение Без закрывающих документов.
При проведении документов с указанной настройкой признается доход, который отражается проводкой:
Дебет 51 Кредит 90.01.1 — на сумму доходов от предпринимательской деятельности (3 000 руб.).
В регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) указанная сумма отражается в составе доходов УСН.
Расходы, которые относятся только к предпринимательской деятельности, необходимо учитывать отдельно.
Например, расходные материалы, приобретаемые для платных групп, следует списывать на счет затрат (например, на счет 26), указав в статье затрат назначение расходов (Предпринимательская деятельность) и вид расхода (например, Прочие расходы).
При выполнении регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 все расходы, учитываемые на затратных счетах и относящиеся к предпринимательской деятельности, автоматически закрываются в дебет счета 90 «Продажи» (по условиям Примера 3 — на счет 90.08 «Управленческие расходы»). Все остальные расходы автоматически закрываются в дебет счета 86.02.
Ограниченное использование целевых средств
Иногда жертвователь средств или грантодатель (донор) требует от НКО отчета о суммах расходов по каждому мероприятию, проекту, теме или цели финансирования. В этом случае полученные целевые средства учитываются обособленно — по направлениям деятельности.
Для учета направлений деятельности предназначен одноименный справочник, который в простом интерфейсе доступен из раздела Бухгалтерия.
Пример 4
В апреле 2019 года АНО «Студия "Бендер"» получила целевое финансирование на посещение музея робототехники детьми, обучающимися в студии.
Получение целевых денежных средств отражается документом Поступление на расчетный счет с видом операции Целевое финансирование. В карточке основания финансирования в поле Назначение средств (рис. 4) необходимо установить переключатель в положение Направление деятельности и указать конкретное направление деятельности, например Посещение музея робототехники. Указанное Направление деятельности должно иметь вид Целевые мероприятия.
Рис. 4. Основание финансирования по направлению деятельности
Оплата входных билетов на выставку отражается документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику. В поле Направление деятельности следует выбрать из справочника то направление, которое было указано при получении целевых средств от донора (Посещение музея робототехники). В показателе Расчеты можно выбрать способ Без закрывающих документов и указать статью затрат (например, Стоимость билетов). При проведении документа с указанной настройкой будет признан расход по дебету счета 26 с аналитикой по указанному направлению деятельности и по статье затрат.
Для контроля использования целевых средств в программе предназначен специальный Отчет об использовании целевых средств, который в простом интерфейсе доступен из раздела Бухгалтерия. Отчет можно формировать как по конкретному направлению деятельности, так и по всем направлениям.
Расширенные возможности
В полном интерфейсе «1С:Бухгалтерии некоммерческой организации 8» доступны расширенные возможности: учет смет, учет образовательных услуг и учет питания.
В настоящее время этот функционал в большей степени ориентирован на пользователей, переходящих с «1С:Бухгалтерии автономного учреждения 8». Поскольку для НКО потребности учета имеют свою специфику, расширенные возможности будут развиваться.
Учет смет
НКО могут принимать участие в конкурсах на получение грантов. В программе предусмотрена возможность составления и вывода на печать сметы для грантодателя. Сметы можно откорректировать, если появились изменения, или закрыть, если работы закончены. Для контроля предусмотрен отчет об исполнении сметы, учитывающий плановые и фактические расходы и доходы.
Учет образовательных услуг
В «1С:Бухгалтерии некоммерческой организации 8» автоматизированы операции по оказанию школьникам и студентам образовательных и других услуг, которые оказываются как бесплатно, так и на платной основе.
Предусмотрена возможность формирования ведомости по расчетам за платное обучение студентов или за другие услуги, например за предоставление общежития или питания.
Автоматизированы операции по начислению платы за содержание детей в детских учреждениях, в том числе родительской платы, а также платы за дополнительные услуги, которые оказываются на платной основе.
В программе поддерживается расчет сумм к оплате, выписка и печать квитанций по родительской плате и дополнительным образовательным услугам, которые оказывает детское учреждение. Для анализа и предоставления данных разработаны отчеты:
- ведомость по расчетам с родителями,
- отчет по оплате квитанций,
- табель учета посещаемости детей,
- ведомость расчета компенсации родительской платы.
Учет питания
В программе предусмотрена возможность регистрации довольствующихся и отражения хозяйственных операций, связанных со списанием продуктов питания на расходы. Для обобщения информации о поступлении и расходе продуктов питания в течение месяца формируется накопительная ведомость по приходу или расходу продуктов питания. Эти отчеты формируются по каждому материально ответственному лицу, по наименованиям и кодам продуктов питания.
Регламентированная отчетность
Некоммерческие организации, как и все организации, обязаны представлять в контролирующие органы отчетность о своей деятельности. В «1С:Бухгалтерии некоммерческой организации 8», так же как и в «1С:Бухгалтерии 8», подготовка и отправка отчетности выполняются из единого рабочего места 1С-Отчетность, которое в простом интерфейсе доступно из раздела Бухгалтерия.
1С:ИТС
Руководство по использованию сервиса 1С-Отчетность можно найти в разделе «Отчетность» .
Вся бухгалтерская отчетность НКО, в том числе отчет о целевом использовании средств, заполняется автоматически. Налоговая отчетность (декларации по налогу на прибыль, по УСН, по НДС, по налогу на имущество и др.) также заполняется автоматически, поскольку для НКО сохранены все принципы ведения налогового учета.
Помимо этого, в состав форм статистической отчетности, доступных в «1С:Бухгалтерии некоммерческой организации 8», включены новые отчеты, которые применяются начиная с отчетности за 2018 год по формам, утв. приказом Росстата от 04.09.2018 № 540:
Функциональность «1С:Бухгалтерии некоммерческой организации 8 (НКО)»
Подробнее об учете целевого финансирования на сайте buh.ru.
Учет основных средств
Некоммерческие организации учитывают основные средства по ФСБУ 6/2020, но у них есть отличия от коммерческих организаций. В конфигурации «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации 8 (НКО)» поддерживаются:
- поступление основных средств в рамках целевого финансирования;
- ежемесячное отношение начисленной амортизации на статьи целевого финансирования бухгалтерского баланса (согласно рекомендации БМЦ);
- справка-расчет «Начисление амортизации основных средств».
Отражение предпринимательской деятельности
Некоммерческая организация может вести предпринимательскую деятельность. Такая деятельность облагается налогами, поэтому в программе она учитывается обособленно, как того требует НК РФ.
Учет смет
Некоммерческие организации могут принимать участие в конкурсах на получение грантов. В программе предусмотрена возможность составить и распечатать смету для грантодателя. Сметы можно откорректировать, если появились изменения, или закрыть, если работы закончены.
Для контроля предусмотрен отчет об исполнении сметы, который учитывает плановые и фактические расходы и доходы.
Услуги студентам
Автоматизирован учет операций по оказанию образовательных и других услуг, которые оказываются студентам бесплатно или на платной основе.
Предусмотрена возможность формирования ведомости по расчетам за платное обучение студентов или за другие услуги, например предоставление общежития или питания.
Обучение детей
Автоматизирован учет операций по начислению платы за содержание детей в детских учреждениях, в том числе родительской платы, а также платы за дополнительные услуги, которые оказываются на платной основе.
В программе «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации 8 (НКО)» поддерживаются расчет сумм к оплате, выписка и печать квитанций по родительской плате и дополнительным образовательным услугам, которые оказывает детское учреждение.
- ведомость по расчетам с родителями;
- отчет по оплате квитанций;
- табель учета посещаемости детей;
- ведомость расчета компенсации родительской платы.
Учет питания
В программе предусмотрена возможность регистрации довольствующихся и отражения хозяйственных операций, связанных со списанием продуктов питания на затраты.
Для обобщения информации о поступлении и расходе продуктов питания в течение месяца формируется накопительная ведомость по приходу или расходу продуктов питания. Эти отчеты формируются по каждому материально ответственному лицу, по наименованиям и кодам продуктов питания.
Заполнение регламентированной отчетности
- бухгалтерский баланс;
- отчет о целевом использовании средств;
- декларация по налогу на прибыль;
- декларация по УСН;
- декларация по НДС;
- декларация по налогу на имущество и другие.
Пользователи «1С:Бухгалтерия автономного учреждения 8» могут обновиться на новую конфигурацию с сохранением накопленных данных.
В настоящее время для ведения учета в НКО выпускаются конфигурации «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации 8 (НКО)» версии ПРОФ и «1С:Бухгалтерия некоммерческой организации 8 (НКО)» версии КОРП только в электронной поставке.
Версия КОРП предназначена для некоммерческих организаций, у которых ведется учет обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, а также для организаций, которые ведут раздельный учет НДС.
Порядок продажи конфигурации ПРОФ описан в информационном выпуске № 25374.
Порядок продажи конфигурации КОРП описан в информационном выпуске № 26314.
Учет некоммерческих организаций в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0
Некоммерческие организации прочно укрепили свои позиции во многих сферах деятельности, поэтому сегодня хотелось бы поговорить об организации учета в НКО. Несмотря на наличие на рынке специализированных продуктов для ведения учета, многим бухгалтерам по-прежнему приходится вести учет в типовой 1С: Бухгалтерии. В данной статье расскажем о том, как отражать основные операции НКО в этом программном продукте.
Некоммерческие организации не ставят своей целью получение прибыли, а направлены на решение общественно важных вопросов. При этом им не запрещено заниматься коммерческой деятельностью в рамках уставных задач.
Основные сложности у бухгалтеров некоммерческих организаций вызывает учет на счете 86 «Целевое финансирование». Это связано с тем, что на этом счете собираются и учитываются целевые поступления – основной источник финансирования некоммерческих организаций. Целевые поступления не облагаются налогом на прибыль (если организация применяет «упрощенку», то не облагаются единым налогом). Поэтому задача бухгалтера – организовать учет на счет 86 так, чтобы можно было подтвердить использование средств по целевому назначению. Ведь если организация не сможет доказать факт целевого использования полученных средств, контролеры включат их в налогооблагаемую базу.
Аналитический учет по счету 86 «Целевое финансирование» ведется по назначению целевых средств и в разрезе их источников поступления. В 1С: Бухгалтерии предусмотрено два субсчета к счету 86:
— 86.01 «Целевое финансирование из бюджета»
— 86.02 «Прочее целевое финансирование и поступления».
К любому из этих субсчетов открываются субконто:
1 — Назначение целевых средств
3 — Движения целевых средств.
Третье субконто – предопределенное, оно предусмотрено программой в виде показателей формы 6 «Отчет о целевом использовании средств», которую обязаны заполнять в составе бухгалтерской отчетности все НКО. Эта форма содержит информацию о распределении полученных целевых средств, а также об остатках на счете организации после использования данных средств.
Обратите внимание, что второе субконто «Договоры», а не «Контрагенты», его часто в программе не заполняют.
Особого внимания заслуживает первое субконто – «Назначение целевых средств». Остановимся на нем подробнее. Советую вести это субконто в разрезе затрат:
• текущие затраты – т.е. постоянные траты на содержание некоммерческой организации;
• капитальные затраты – затраты на строительство объектов инфраструктуры, на благоустройство (включая строительство малых архитектурных форм, спортивных и детских площадок, возведение прудов и зоны отдыха и пр.).
Например, субконто «Назначение целевых средств» в организации, занятой обслуживанием и эксплуатацией коттеджного поселка, может выглядеть так:
Как правило, некоммерческие организации взимают целевые средства по двум направлениям: на текущее содержание (ежемесячные, ежеквартальные членские взносы) и на капитальные затраты (вступительный членский взнос), поэтому такая градация субконто «Назначение целевых средств» позволит отслеживать расходование целевых средств по их видам.
Организовав учет на 86 счете таким образом, мы убьём сразу двух зайцев:
• легко заполним форму №6 бухгалтерской отчетности – в этом нам поможет третье субконто к счету 86,
• сможем отчитаться перед членами некоммерческой организации за целевые средства, собранные в рамках бюджета (сметы).
Для наглядности сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 86, в настройках установив следующие галочки:
А теперь посмотрим на показатели, отражаемые в форме 6:
Как видим, данные оборотно-сальдовой ведомости по счету 86 сопоставимы с показателями формы 6, что очень удобно.
Основная особенность типовой 1С: Бухгалтерии предприятия для учета в некоммерческих организациях – в ней не предусмотрена регистрация проводок по счету 86 с помощью документов (кроме регистрации поступления целевых средств банковской выпиской). То есть все проводки по счету 86 регистрируются бухгалтерской справкой – в программе это «Операции, введенные вручную»:
Рассмотрим отражение основных операций поступления и использования целевых средств в программе на примере некоммерческого партнерства, занятого управлением и эксплуатацией коттеджного поселка.
Поступление целевых средств
Поступление членских взносов отражается документом «Поступление на расчетный счет» с видом операции «Прочее поступление»:
Обратите внимание, при заполнении банковской выписки в поле «Доходы УСН» необходимо в ручном режиме убрать сумму, т.к. данные доходы не облагаются налогом.
Документ сформирует проводки:
Как уже говорилось выше, в программе не предусмотрен документ для начисления членских взносов. Для этих целей можно воспользоваться ручной операцией. В некоммерческих организациях имеет смысл создать типовую операцию и ежемесячно с помощью нее осуществлять начисление членских взносов:
Данная типовая операция позволит в автоматическом режиме формировать проводки по начислению членских взносов в программе:
Учет основных средств
Приобретение основных средств отражается документом «Поступление оборудования»:
Ввод объекта основных средств в эксплуатацию осуществляется документом «Принятие к учету ОС»:
Особенность данного документа для некоммерческих организаций – он не формирует проводку по отражению источника финансирования по приобретенному объекту ОС. Поэтому такую проводку необходимо сделать в ручном режиме, для этого отредактировать движение документа путем установки галочки «Ручная корректировка» и добавления к имеющейся проводке
Учет ТМЦ
Учет поступления товарно-материальных ценностей для обслуживания поселка ничем не отличается от поступления в коммерческой организации:
А вот при списании ТМЦ бухгалтеры некоммерческих организаций часто допускают ошибку, отражая списание сразу на 86 счет. Это связано с тем, типовая 1С: Бухгалтерия предприятия закрывает 20 и 26 счета на 90, а не на 86 счет, и бухгалтерам удобнее сразу при списании отражать затраты на счете 86. Однако, это является нарушением. План счетов не предусматривает учет затрат, минуя двадцатые счета.
| Выдержка из Плана счетов: Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами: 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 «Добавочный капитал» — при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 «Доходы будущих периодов» — при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п. |
Поэтому отражать списание ТМЦ в некоммерческой организации нужно так же, как и в коммерческой, используя счет 20 или 26:
Закрытие месяца
В конце месяца при выполнении операции «Закрытие месяца» все затраты, собранные на 20-х счетах, списываются на счет 90.
С помощью ручной корректировки движений документа необходимо изменить счет 90 на счет 86:
Как видно, даже при отсутствии специализированного прикладного решения для некоммерческих организаций можно приспособиться и вести учет в типовой 1С: Бухгалтерии. Однако, при большом объеме операций трудозатраты на ручные корректировки все же весьма значительны, поэтому гораздо удобнее использовать специализированные решения 1С для НКО. Например, 1С: Бухгалтерия некоммерческой организации 8 (НКО).
Учет некоммерческих организаций в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0
Во многих сферах предпринимательской деятельности организации некоммерческого происхождения укрепили свои позиции. Поэтому особое внимание стоит уделить организации учета в некоммерческих организациях. Невзирая на факт присутствия на рынке продуктов для ведения бухгалтерского учета, многие специалисты, как и прежде, ведут учет в 1С: Бухгалтерии. Далее будет предоставлена информация касательно отображения основных операций некоммерческих организаций в этой программе.
Получение прибыли для некоммерческих организаций (НКО) не является основополагающим фактором. Деятельность таких компаний направлена на решение важных общественных задач. Но, при решении подобных вопросов НКО могут предпринимать коммерческую деятельность.
У бухгалтеров некоммерческих организаций чаще всего возникают сложности при ведении учета на счете 86 "Целевое финансирование". Связано это с тем, что на данном счету формируются целевые поступления, которые выступают главным источником финансирования НКО. Стоит отметить, что целевые поступления, в том случае когда компания работает по "упрощенке", не облагаются налогом на прибыль. Исходя из чего, бухгалтер должен организовать учет по счету 86 таким образом, чтобы подтвердить целевое применение средств. Если не будет доказано целевое использование средств организация будет включена в налогооблагаемую базу.
Учет аналитики по такому счету, как 86, непосредственно "Целевое финансирование", осуществляется по назначению целевых средств, также в разрезе их поступления. Существует два субсчета в 1С: Бухгалтерии к счету 86:
- "Финансирование целевое из бюджета" 86.01
- Иное финансирование целевое и поступление" 86.02.
К каждому из подобных субсчетов необходимо открыть субконто, а именно:
1- Назначение средств;
3- Движение средств целевого назначения.
Субконто движения средств является предопределенным, предусмотрено программой в качестве показателей формы №6 "Отчет о целевом применении средств", должны которую заполнять все без исключения НКО в составе отчетности бухгалтерии. Данная форма вмещает сведения касательно распределения полученных целевых средств, остатках на счетах после их использования.
Вторым субконтом выступают "Договоры", не "Контрагенты", их заполняют не всегда.
"Назначение целевых средств" или первое субконто занимает особое место, его стоит рассмотреть более подробно. Лучше всего вести данное субконто в затратах:
- текущие затраты, или постоянные расходы средств на содержание НКО;
- затраты капитальные, то есть на возведение инфраструктуры, благоустройство, в том числе детские, спортивные площадки, малые архитектурные формы, зоны отдыха, пруды и тому подобное.
Например, такое субконто, как "Назначение целевых средств" в компании, которая эксплуатацией и обслуживанием коттеджного поселка имеет следующий вид:
В большинстве случаев целевые средства НКО взимают по нескольким направлениям:
- на затраты капитального характера, например вступительный членский взнос;
- текущее содержание, например ежеквартальные или ежемесячные членские взносы.
Таким образом градация данного субконто предоставляет возможность отслеживать затраты целевых средств учитывая их виды.
На счете 86 можно организовать учет таким образом, чтобы решить одновременно несколько задач:
- заполнить без особых сложностей форму бухотчетности №6, применяя для этого третье субконто;
- отчитаться перед участниками НКО за е целевые средств, которые были собраны в рамках сметы.
Можно для большей наглядности сформировать по счету 86 оборотно-сальдовую ведомость, установив в настройках галочки:
Обратим внимание на те показатели, которые отображаются в форме №6:
Из чего следует, что по счету 86 сведения оборотно-сальдовой ведомости могут быть сопоставлены с теми показателями, что в форме 6.
Особенностью 1С: Бухгалтерии фирмы для ведения учета в НКО выступает то, что не предусмотрена регистрация осуществляемых проводок с применением документации по счету 86, за исключением регистрации целевых средств, которые поступили выпиской из банка. Таким образом, проводки производимые по счету 86 могут быть зарегистрированы бухгалтерской справкой, что обозначено в программе, как" Операции, введенные вручную":
Отражение операций поступления и применения средств целевого назначения в программе можно рассмотреть на примере НКО, который занят эксплуатацией и управлением коттеджного поселка.
Поступление средств целевого назначения
Отображается поступление взносов членов НКО таким документом, как "Поступление на расчетный счет", с обозначением "Прочее поступление":
Стоит учесть, что заполняя банковскую выписку в разделе "Доходы УСН" нужно убрать сумму, так как доходы не подлежат налогообложению.
Создаст документ следующие проводки:
Как было сказано ранее, не предусмотрен программой документ для отображения начисления взносов. При необходимости можно это обозначить ручным способом. Создав в НКО типовую операцию, с помощью которой каждый месяц начислять членские взносы:
Подобная операция предоставит возможность формировать автоматически проводки касательно начисления членских взносов:
Учет основных средств
Основных средств приобретение отражается таким документом, как "Поступление оборудования":
В эксплуатацию ввод объекта средств основного фонда производится документом "Принятие к учету основных средств":
Этот документ для НКО не формирует проводку по приобретенному объекту основных средств. Поэтому требуется произвести проводку в ручном режиме, отредактировав движение документации установив соответствующие галочки "Ручная корректировка", также добавления к существующей проводке
Учет ТМЦ
Практически ничем не отличается учет поступления материальных и товарных ценностей необходимых для обслуживания коттеджного поселка от поступления в КО:
Бухгалтеры НКО при списании ТМЦ иногда допускают ошибку, непосредственно списание отражая сразу же на счет 86. Связано это с тем, что закрывает 1С: Бухгалтерия 20,26 счета именно на 90 счет, не на 86, поэтому при списании бухгалтеры отражают затраты на 86 счете. Но, этот выступает нарушением. Учет затрат не предусмотрен планом счетов в обходе двадцатых счетов.
Исходя из выдержки Плана Счетов: Отражается применение целевого финансирования по дебету счета 86 "Целевое финансирование" , со счетами 26 " Общехозяйственные расходы" и 20 "Основное производство" при направлении целевых средств на содержание НКО, при применении целевых средств в качестве инвестиций- счет 83 "Добавочный капитал", при направлении бюджетных средств КО на финансирование расходов- 98 "Доходы будущих периодов".
Таким образом списание ТМЦ следует в некоммерческих организациях таким же образом, как и коммерческих с помощью счета 26 или 20.
Закрытие месяца
Затраты, которые в конце месяца в случае операции "Закрытия месяца" собраны на двадцатых счетах должны быть списаны на 90 счет.
Требуется используя ручную корректировку изменить 90 счет на 86:
Исходя из вышесказанного, даже если отсутствует специальное программное решение для НКО можно вести учет используя типовую 1С: Бухгалтерию. Но, при значительном объеме подобных операций, ручные корректировки могут быть весьма трудозатратными, поэтому удобней применить специально разработанное решение 1С для некоммерческих организаций, например 1С: Бухгалтерия некоммерческих организаций 8.
Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку