Уступка права требования долга. Учет у цедента в 1С
Организация поставила товар покупателю ООО «Домострой» (должник) на сумму 144 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). Покупатель не оплатил задолженность по истечении срока оплаты.
01 июня Организация (цедент) заключила договор на уступку права требования этой задолженности с ООО «Бизнес центр» (цессионарий) за 120 000 руб.
10 июня цессионарий перечислил оплату по договору уступки.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Реализация права требования дебиторской задолженности | |||||||
| 01 июня | 76.09 | 91.01 | 120 000 | 120 000 | 120 000 | Выручка от реализации права требования | Реализация (акт, накладная) — Услуги (акт) |
| Составление СФ | |||||||
| 01 июня | — | — | 120 000 | — | — | Составление СФ на реализацию права требования | Счет-фактура выданный на реализацию |
| — | — | — | — | — | Отражение НДС в Книге продаж | Отчет Книга продаж | |
| Списание дебиторской задолженности | |||||||
| 01 июня | 91.02 | 62.01 | 144 000 | 144 000 | 144 000 | Списание дебиторской задолженности | Корректировка долга — Списание задолженности |
| Поступление оплаты от цессионария | |||||||
| 10 июня | 51 | 76.09 | 120 000 | 120 000 | 120 000 | Поступление оплаты от цессионария | Поступление на расчетный счет — Оплата от покупателя |
Реализация права требования дебиторской задолженности
Нормативное регулирование
Уступка права требования (цессия) — это передача права, принадлежащего на основании обязательства, от одного кредитора к другому (ст. 382 ГК РФ).
БУ. У кредитора (цедента) признаются на дату перехода права:
- прочие доходы — в размере суммы, за которую право уступлено (п. 7, 16 ПБУ 9/99);
- прочие расходы — в размере уступаемой задолженности (п. 11, п. 14.1 ПБУ 10/99).
НУ. При уступке права требования после истечения срока оплаты по договору цедент признает на дату перехода права (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ):
- доходы от реализации, в размере суммы, за которую право уступлено;
- расходы от реализации в сумме уступаемой задолженности.
- максимального значения процентной ставки, установленной для соответствующего вида валюты (п. 1.2 ст. 269 НК РФ);
- ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными в разделе V.1 НК РФ.
НДС. Цедент уплачивает НДС c положительной разницы между ценой реализации и размером долга (п. 1 ст. 155 НК РФ).
Ставка НДС при реализации права требования — 20%, т. к. имущественные права не перечислены в качестве облагаемых по льготным ставкам (ст. 164 НК РФ).
Реализация права требования, возникшего из договора займа (кредита), не облагается НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Даже при отсутствии базы по НДС (при реализации с убытком) налогоплательщик обязан отразить в книге продаж счет-фактуру по реализации права требования с налоговой базой и суммой НДС, равными нулю (Письмо Минфина РФ от 05.11.2019 N 03-07-11/84894).
Учет в 1С
Отразите реализацию права требования документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация — Услуги (акт) .
Укажите в шапке документа:
- Контрагент — наименование контрагента, приобретающего долг, выбирается из справочника Контрагенты;
- Договор — наименование договора с контрагентом, выбирается из справочника Договоры;
- Расчеты :
- Счет учета расчетов с контрагентом и Счет учета расчетов по авансам — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Заполните в табличной части:
- Номенклатура — позиция из справочника Номенклатура, например, Право требования долга:
- Вид номенклатуры — Услуги.
- Счет доходов — 91.01 «Прочие доходы»;
- Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы:
- Вид статьи — Реализация права требования после наступления срока платежа.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 76.09 Кт 91.01 — выручка от реализации права требования.
Чтобы сумма реализации отразилась в книге продаж только по графе 13б PDF (т. к. налогооблагаемая база отсутствует), установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и отредактируйте данные на вкладке НДС Продажи — обнулите вручную графу Сумма без НДС .
Составление СФ
Составьте счет-фактуру на реализацию по кнопке Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная) .
- Код вида операции — «14».
- графа 4 — цена переданного права по договору без учета налога;
- графа 5 — разница между суммой реализации права требования (без НДС) и размером самого требования (с НДС); если разница отрицательна или равна нулю — 0;
- графа 7 — ставка НДС;
- графа 8 — сумма начисленного НДС; если в графе 5 стоит 0, то в этой графе тоже 0;
- графа 9 — сумма по договору уступки с учетом налога.
Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и покупателю не передается, т. к. вычет НДС по операциям уступки права требования не предусмотрен ст. 171 НК РФ.
Списание дебиторской задолженности
Списание дебиторской задолженности отразите документом Корректировка долга вид операции Списание задолженности (раздел Продажи — Корректировка долга — кнопка Создать ).
Укажите в шапке документа:
- Списать — Задолженность покупателя;
- Покупатель (дебитор) — наименование дебитора (должника) по договору, выбирается из справочника Контрагенты ;
По кнопке Заполнить табличная часть вкладки Задолженность покупателя (дебиторская задолженность) заполнится остатками по взаиморасчетам с покупателем:
- Договор — договор с первоначальным покупателем из справочника Договоры ;
- Документ расчетов — документ реализации, по которому образовалась задолженность;
- Сумма — сумма задолженности в БУ (в нашем примере — 144 000 руб.);
- Сумма НУ — сумма задолженности в НУ (в нашем примере — 144 000 руб.);
- Сумма расчетов — сумма задолженности, которая списывается;
- Счет учета — счет, на котором учтена задолженность (в нашем примере — 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»).
Укажите на вкладке Счет списания :
- Счет — 91.02 «Прочие расходы»;
- Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы :
- Вид статьи — Реализация права требования после наступления срока платежа;
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 91.02 Кт 62.01 — списана дебиторская задолженность.
Поступление оплаты от цессионария
Отразите поступление оплаты от цессионария документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя (раздел Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Поступление ).
- Контрагент — наименование контрагента, купившего долг (цессионария), выбирается из справочника Контрагенты ;
- Договор — наименование договора с контрагентом, выбирается из справочника Договоры ;
- Счет расчетов и Счет авансов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- Статья доходов — предопределенная статья из справочника Статьи движения денежных средствОплата от покупателей.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 51 Кт 76.09 — оплата от цессионария.
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль доходы и расходы от реализации права требования отражаются:
- Лист 02 Приложение N 1: PDF
- стр. 010 «Выручка от реализации — всего»:
- в т. ч. стр. 013 «выручка от реализации имущественных прав…».
- стр. 059 «Стоимость реализованных имущественных прав…».
Финансовый результат от реализации права требования до наступления срока платежа, кроме Приложений N 1 и N 2 Листа 02, отражают в Приложении N 3 Листа 02.
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.ВС РФ не согласился с позицией Минфина, касающейся недопустимости цессии.Документ Корректировка долга в 1С 8.3 позволяет оформить взаимозачет задолженности.Если в последний день выездной проверки налоговики запросили у вас.
(20 оценок, среднее: 4,80 из 5)
Покупка и переуступка денежного требования в 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0
В соответствии с п. 1 ст. 382 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по сделке (уступке требования).
Если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора (цедента) переходит к новому кредитору (цессионарию) в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права (п. 1 ст. 384 ГК РФ) и для перехода права не требуется согласие должника (п. 2 ст. 382 ГК РФ).
Кредитор, уступивший требование другому лицу, обязан передать ему документы, удостоверяющие право требования, и сообщить сведения, имеющие значение для осуществления требования (п. 3 ст. 385 ГК РФ).
В данной статье мы на конкретном примере рассмотрим порядок оформления операций в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 при приобретении организацией денежного требования и последующей переуступке его новому кредитору. В рассматриваемой ситуации организация выступает сначала как цессионарий (лицо, приобретающее право требования), а затем — как цедент (лицо, уступающее право требования).
Пример.
Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация является плательщиком НДС.В апреле 2019 года организация «Рассвет» приобрела у первоначального кредитора (организации «Цедент») денежное требование, возникшее из договора поставки, за 520 000 рублей без НДС. Величина дебиторской задолженности составляет 600 000 рублей, в том числе НДС 20% (100 000 рублей). Через некоторое время, в этом же квартале, денежное требование было переуступлено новому кредитору (организации «Цессионарий») за 556 000 рублей, в том числе НДС.
Так как для дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования, выполняются все условия, перечисленные в п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», то в соответствии с п. 3 ПБУ 19/02, данная дебиторская задолженность относится к финансовым вложениям организации.
В соответствии с п. 8 ПБУ 19/02, финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, в соответствии с п. 9 ПБУ 19/02, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Таким образом, в нашем примере, первоначальная стоимость финансового вложения определяется исходя из цены приобретения дебиторской задолженности и составляет 520 000 рублей.
В бухгалтерском учете первоначальная стоимость приобретенного права требования отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с уступившим это право кредитором (цедентом).
В соответствии с п. 1 ст. 155 НК РФ, налоговая база при уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), определяется как сумма превышения суммы дохода, полученного первоначальным кредитором при уступке права требования, над размером денежного требования, права по которому уступлены. Так как величина дебиторской задолженности составляет 600 000 рублей, а уступлена задолженность за 520 000 рублей, то, соответственно, организация «Цедент» организации «Рассвет» никакую сумму НДС не предъявляет.
Если для организации приобретение денежного требования не является случайной разовой операцией, то имеет смысл для автоматизации учета начать выполнение нашего примера с небольших настроек программы. Я предлагаю добавить в справочник Виды номенклатуры новый элемент. Назвать его, например, «Право требования долга» и не забыть установить флажок Услуга (Рис. 1).
Рисунок 1.
Затем, к созданному нами виду номенклатуры в регистре сведений Счета учета номенклатуры надо прописать счета учета:
счет учета — 58.05 «Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг»;
счет доходов — 91.01 «Прочие доходы»;
счет расходов — 91.02 «Прочие расходы»;
НДС по приобретенным ценностям — 19.04 «НДС по приобретенным услугам»;
НДС по реализации — 91.02 «Прочие расходы».
Настройка регистра Счета учета номенклатуры показана на Рис. 2.Рисунок 2.
Теперь приступим непосредственно к выполнению примера.
Для отражения операции по приобретению денежного требования в программе можно воспользоваться документом Поступление с видом операции Услуги.
В «шапке» документа указывается контрагент-цедент и заключенный с ним договор об уступке права требования долга. Договор должен иметь вид С поставщиком, а также в договоре можно указать заполнение ставки НДС в документах — Без НДС. В качестве счета расчетов с цедентом можно выбрать счет 76.05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками».В табличной части документа выбирается (создается) соответствующая номенклатура с новым видом Право требования долга и ее стоимость. Ставка НДС и счета учета в бухгалтерском и налоговом учете заполнятся автоматически. Остается только заполнить аналитику счета 58.05.
При проведении документ оприходует приобретенное право требования по дебету счета 58.05 в корреспонденции с кредитом счета 76.05.
Пример документа и его результат проведения показаны на Рис. 3.Рисунок 3.
Для перечисления денежных средств цеденту в программе можно воспользоваться документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику.
Пример заполнения документа и его проводка приведены на Рис. 4.Рисунок 4.
В конце июня денежное требование было переуступлено за 556 000 рублей организации «Цессионарий».
На дату переуступки денежного обязательства в бухгалтерском учете отражается выбытие финансового вложения. В соответствии с п. 25 ПБУ 19/02, выбытие финансовых вложений имеет место в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи и пр. Стоимость выбывшего финансового вложения в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» признается прочим расходом организации. Выручка от переуступки денежного требования, в соответствии с п.7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», учитывается в составе прочих доходов.
У организации Рассвет, в соответствии с п. 2 ст. 155 НК РФ, возникает налоговая база по НДС в размере превышения суммы выручки над суммой расходов на приобретение данного денежного требования. В соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ, при передаче имущественных прав, в соответствии с пунктами 2-4 статьи 155 настоящего Кодекса, используется расчетная налоговая ставка 20/120. Следовательно, сумма НДС составляет 6 000 рублей ((556 000 – 520 000) * 20/120)). Исчисленная сумма НДС отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 68.02 «Налог на добавленную стоимость».
В соответствии с п. 3 ст. 279 НК РФ, при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования. При этом, при определении налоговой базы, налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.
Для правильного отражения в целях налогообложения прибыли доходов и расходов, связанных с реализацией финансовых услуг, необходимо в программе в качестве аналитики счета 91 использовать статью прочих доходов и расходов с видом — Реализация права требования как оказания финансовых услуг.
Для отражения в программе вышеназванной операции можно воспользоваться документом Операция, либо документом Реализация с видом операции Услуги с последующим редактированием результата его проведения. Мы выберем второй путь, так как он менее трудоемкий.
В «шапке» документа Реализация указывается контрагент-цессионарий и договор с ним, который имеет вид С покупателем. В качестве счета расчетов с цессионарием можно выбрать счет 76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками».
В табличной части документа выбирается (создается) соответствующая номенклатура и указывается ее цена. Ставка НДС должна иметь значение 20/120. Нужная сумма НДС указывается вручную. Счета учета доходов, расходов и НДС заполняются автоматически, необходимо только указать правильную аналитику счета 91 (статью прочих доходов и расходов с видом — Реализация права требования как оказания финансовых услуг).
Счет-фактура в данном документе не выставляется.
При проведении документ признает доходы в бухгалтерском учете и в целях налогообложения (Дт 76.06 — Кт 91.01) и начислит в бухгалтерском учете НДС (Дт 91.02 — Кт 68.02). Также документ сделает запись в регистр накопления НДС Продажи (книга продаж).
Пример документа Реализация и его результат проведения показаны на Рис. 5.Рисунок 5.
К сожалению, этот документ не позволяет сформировать нам правильный счет-фактуру и корректную запись в книгу продаж. Поэтому нам придется отредактировать движения документа и заняться счетом-фактурой отдельно.
В результатах проведения документа включим флажок Ручная корректировка и удалим запись в регистр НДС Продажи.Так как мы уже начали корректировку, почему бы нам не добавить сразу сюда проводку, отражающую выбытие финансового вложения и признание расходов в бухгалтерском и налоговом учете?
В дебете новой проводки укажем счет 91.02. В качестве его аналитики выберем статью прочих доходов и расходов — Реализация права требования как оказания финансовых услуг (как и в выручке) и соответствующую номенклатуру. В кредите укажем счет 58.05 и выберем аналитику, соответствующую выбывшему финансовому вложению. Укажем суммы в бухгалтерском и налоговом учете (520 000 рублей).
После окончания корректировки не забудем нажать на кнопку «Записать и закрыть».
Проводки документа после корректировки показаны на Рис. 6.Рисунок 6.
Для формирования счета-фактуры и отражения начисленного НДС в книге продаж воспользуемся документом Отражение начисления НДС (документ удобно создать на основании документа Реализация, что мы и сделаем).
На закладке Главное укажем нужный нам код вида операции 14 — Реализация прав, пп. 1-4 ст. 155 НК.
Флажок Формировать проводки в данном случае не включаем, так как НДС в бухгалтерском учете мы уже начислили.
В табличной части на закладке Товары и услуги укажем сумму 36 000 рублей, вместо 556 000 рублей.
В «подвале» документа выпишем счет-фактуру.При проведении документ сформирует только необходимую нам запись в регистр накопления НДС Продажи (книга продаж).
Пример заполнения документа Отражение начисления НДС и результат его проведения представлены на Рис. 7.Рисунок 7.
Посмотрим выписанный нами счет-фактуру.
В соответствии с пп. «д», «з» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, при переуступке права требования по графе 5 счета-фактуры указывается налоговая база по НДС в размере превышения суммы выручки от переуступки права требования над суммой расходов на приобретение данного права требования, а в графе 8 — сумма НДС, исчисленная, исходя из налоговой ставки применительно к налоговой базе, указанной в графе 5 (Рис. 8).Рисунок 8.
Поступление денежных средств от цессионария можно отразить в программе с помощью документа Поступление на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя.
Документ Поступление на расчетный счет и его проводка приведены на Рис. 9.Рисунок 9.
Теперь обратим внимание на регламентированную отчетность.
В Декларации по НДС сумма НДС, начисленная при уступке права требования долга, отразится в Разделе 3 в строке 030.
Фрагмент декларации представлен на Рис. 10.Рисунок 10.
В Декларации по налогу на прибыль результаты операций по реализации прав требования долга, как реализации финансовых услуг, отражаются в Приложении 1 и Приложении 2 к Листу 02 соответственно в строках 013 и 059. Фрагменты декларации представлены на Рис. 11.
Рисунок 11.
Преподаватель Отдела обучения 1С:Франчайзи «Ю-Софт»
Если Вы не являетесь нашим клиентом — Вы можете получить платную консультацию или заключить с нашей компанией договор ИТС. Для этого свяжитесь с нами по тел. 8 (495) 134-12-23 или оставьте заявку.
Взаиморасчёты по договорам цессии в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0
Слово «цессия» происходит от латинского cessiō и переводится как передача, уступка. Договора уступки прав используются для передачи финансового обязательства от одной компании другой. Представим ситуацию: компания «А» купила товары у компании «Б» с отсрочкой платежа. Срок наступил, а денежные средства на счёт компании «Б» так и не поступили. Какие существуют варианты развития ситуации? Первый вариант – ругаться с компанией «А» и ждать свои деньги. Второй вариант – обратиться в суд, предварительно написав претензии, при этом понести расходы на юридическое сопровождение. И третий вариант – продать свои права на задолженность коллекторам или другим, заинтересованным в этом, лицам. Последний вариант чаще всего выбирают из-за быстроты закрытия дебиторской задолженности и минимизации действий. Какими операциями отражается уступка прав 1С: Бухгалтерии ред. 3.0, кто такие «цедент», «цессионарий» и «должник» поговорим в этой статье.
Хочется отметить, что стоимость уступки прав не совпадает с размером задолженности. Например, долг в сто тысяч рублей можно продать за десять.
Ещё одна ситуация, когда прибегают к договору цессии – это договорённость сторон об изменении плательщика по договору.
К сожалению не любую задолженность можно продать. Если в договоре есть пункт запрещающий передачу прав третьим лицам, то этого делать нельзя. В противном случае кредитор может привлечь вас к ответственности.
Правовые нормы перехода прав кредитора другим лицам закреплены в главе 24 ГК РФ. При переходе прав кредитора третьему лицу, первоначальный кредитор обязан уведомить должника о передаче права новому кредитору в письменной форме. Такая позиция изложена в пункте 3 статьи 382 и в статье 385 ГК РФ.
Стороны договора цессии именуются следующим образом: «цедент» – тот, кто передаёт права и «цессионарий» – тот, кто принимает.
Рассмотрим передачу прав в программном продукте 1С: Бухгалтерия ред. 3.0. со всех существующих позиций.
Позиция цедента
При передаче дебиторской задолженности у цедента возникают прочий доход в виде средств, поступивших от цессионария, и прочий расход в размере переданной задолженности, которые отражаются на счетах 91.01 и 91.02.
По налоговому учёту разница между признанными доходами и расходами приводят к получению убытка, который признаётся с учётом положений статьи 279 НК РФ.
Если уступка прав произошла после того, как наступил срок платежа по первоначальному договору, то убыток признаётся единовременно. А если до наступления срока платежа, то убыток от операции относится к внереализационным расходам и нормируется.
Максимальная сумма убытка, которую можно учесть в данном случае, равняется сумме процентов, которую бы заплатил цедент по долговому обязательству, равному доходу от уступки за период от даты уступки до даты платежа.
В нашем примере мы будем передавать дебиторскую задолженность после наступления срока платежа должником.
Для начала проверим наличие задолженности при помощи «Оборотно-сальдовой ведомости по счёту» в разделе «Отчёты».
Передачу задолженности в программе отражают при помощи документа «Операции, введённые вручную» в разделе «Операции».
При нажатии на кнопку «Создать» из выпадающего меню следует выбрать пункт «Операция». В открывшемся документе нажмём на кнопку «Добавить» и введём проводку по отражению прочего дохода в размере выкупной стоимости задолженности цессионарием. Второй строкой отразим списание на расходы реальной задолженности должника.
При использовании счёта 91 следует создать новое субконто «Реализация права требования» с видом статьи: «Реализация права требования ДО наступления срока платежа» или «Реализация права требования ПОСЛЕ наступления срока платежа», в зависимости от реальной ситуации. В нашем примере мы выбрали ПОСЛЕ.
Остаётся получить денежные средства от цессионария. Перейдём в раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки» и отразим данное действие.
Позиция должника
Перемена лиц в обязательстве не влияет у должника на НДС и расчёт налоговой базы по налогу на прибыль.
До появления договора цессии должник должен был средства одному кредитору, а теперь другому, и этот факт следует отразить в программе при помощи документа «Корректировка долга».
Но для начала проверим наличие кредиторской задолженности. Для этого перейдём в раздел «Отчёты» — «Оборотно-сальдовая ведомость по счёту». В нашем примере кредиторская задолженность сформирована по счёту 60 по контрагенту Цедент.
Предположим, мы получили письменное уведомление от цедента о том, что наш долг был передан цессионарию. Введём документ «Корректировка долга». Открыть его можно с двух разделов: «Покупки» и «Продажи».
В графе «Вид операции» следует выбрать «Перенос задолженности», а в графе «Перенести» — «Задолженность поставщику».
Затем нужно указать первоначального и нового кредиторов, а затем нажать на кнопку «Заполнить» и из выпадающего списка «Заполнить остатками по взаиморасчётам».
Если с новым кредитором у вас ещё нет никакого договора, то его можно создать прям из табличной части документа с названием «Уведомление об уступке прав».
При проведении документ сформирует следующие проводки:
Таким образом ваша задолженность будет перенесена от одного лица другому.
Позиция цессионария
Цессионарий приобретенное право требования учитывает в составе финансовых вложений, и оно не влияет на налоговую базу по налогу на прибыль до тех пор, пока не будет получен доход, связанный с реализацией этого права или с получением денежных средств от должника.
Отразим факт получения права требования, для этого перейдём в раздел «Покупки» и выберем пункт «Поступление (акты, накладные)».
В открывшемся окне нажмём на кнопку «Поступление» и из выпадающего списка выберем пункт «Услуги (акт)». Взаиморасчёты с цедентом традиционно отражаются на счёте 76.09, поэтому после выбора контрагента необходимо произвести ручную корректировку счетов расчётов. В табличной части добавим новую услугу, укажем сумму равную той стоимости, которую мы должны заплатить цеденту за право требования и отнесём данную услугу на счёт расчётов 58.05 с субконто – «Должник».
Теперь следует перевести стоимость права требования цеденту, для этого перейдём в раздел «Банк и касса» — «Банковские выписки» и сформируем «Списание с расчётного счёта».
До тех пор, пока данное требование не принесёт доход цессионарию, оно так и будет числиться на счёте 58.05.
Предположим, что нам поступили денежные средства от должника в размере 20 000 рублей (8 000 рублей – это стоимость по которой была выкуплена задолженность, и 12 000 рублей – доход цессионария).
Перейдём в раздел «Продажи» и выберем пункт «Реализация (акты, накладные)».
В открывшемся окне нажмём на кнопку «Реализация» и из выпадающего списка выберем «Услуги (акт)». Затем в графе «Контрагент» укажем должника, счёт расчётов поправим на 76.06 и в табличной части документа добавим услугу «Право требования» на общую сумму долга с отражением доходов и расходов от сделки на счетах 91.01 и 91.02.
Важный момент, касаемый НДС!
Ставку НДС следует откорректировать на 20/120, а сумму НДС вручную посчитать от суммы дохода по сделке.
В нашем примере доход составил 12 000 рублей. Рассчитаем НДС: 12 000 *20 /120 = 2 000 рублей.
При использовании счёта 91 следует создать новое субконто «Реализация права требования» с видом статьи «Реализация права требования как оказания финансовых услуг».
Затем следует провести документ «Реализация услуг», нажать на и в проводках установить флаг «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)». В первой строке по кредиту в налоговом учёте сумма будет указана без НДС, её нужно исправить на полную сумму уступки, в нашем примере – 20 000 рублей.
Затем во второй строке нужно по дебету исправить субконто на «Прочие доходы и расходы» с видом «Налоги и сборы», и по дебету в налоговом учёте указать сумму НДС.
Далее нужно перейти на вкладку «НДС Продажи» и в графе «Сумма продажи» исправить сумму на реальный доход, полученный по этой сделке.
После этого нажмём на кнопку «Записать и закрыть» и вновь зайдём в эту реализацию.
В подвале документа нажмём на кнопку «Выписать счёт-фактуру» и когда она станет ссылкой, перейдём по ней, чтобы открыть документ «Счёт фактура». Здесь нам нужно изменить код вида операции с 01 на 14 и сохранить её по кнопке «Записать и закрыть».
К сожалению, при выводе на печать счёт-фактуры её придётся откорректировать вручную, а именно суммы, с которых был рассчитан НДС. Если в печатной форме программой заблокированы исправления, то нужно нажать на , а затем внести изменения. После редактирования вы можете сохранить данный вариант счёт-фактуры, нажав на , а затем выбрав место и формат сохранения.
Следующим этапом данной сделки будет поступление денежных средств на счёт цессионария. Перейдём в раздел «Банк и касса» и выберем пункт «Банковские выписки». Введём новое поступление с видом операции «Прочее поступление», как представлено на рисунке ниже.
И заключительным этапом будет отражение купленной задолженности у цедента в расходах предприятия по налогу на прибыль. Перейдём в раздел «Операции» и выберем пункт «Операции, введённые вручную».
В открывшемся окне нажмём на кнопку «Создать» — «Операция». Добавим новую строку и введём проводку: Дт 91.02 Кт 58.05 на сумму покупки права требования. Данные суммы должны быть отражены как в бухгалтерском, так и налоговом учётах.
Многочисленные нормативные акты, а именно п. 5 ст. 271, п. 3 ст. 279 НК РФ, письма Минфина от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17042, от 06.08.2010 № 03-03-06/1/530) гласят, что цессионарий на дату погашения требования:
• всю сумму, полученную от должника, включает в состав выручки. Доход в декларации отражается по стр. 013 Приложения 1 Листа 02 (в нашем примере это 20 000 рублей);
• затраты на приобретение требования включает в состав расходов, связанных с производством и реализацией. Расход в декларации отражается по стр. 059 Приложения 2 к Листу 02 (в нашем примере это 8 000 рублей);
• НДС, начисленный с разницы между доходом и расходом, включается в состав косвенных расходов (письмо Минфина от 24.01.2017 № 03-03-06/1/3271) и отражается по стр.040 и 041 Приложения 2 к Листу 02 (в нашем примере это 2 000 рублей).
Переуступка по договору лизинга. Как отразить в 1С:Бухгалтерия предприятия 8.3?
Как отразить в 1С: Бухгалтерия предприятия 3.0 переуступку по договору лизинга?
Рассмотрим ситуацию, когда непосредственно перед выкупом происходит смена лизингополучателя.
ООО «Наша организация» работает на ОСНО, ПБУ 18 ведется балансовым методом.
10.01.2022 с ООО «Лизингодатель» был заключен договор лизинга на 15 месяцев. Предметом лизинга является Станок многофункциональный. Налоговый учет ведется у лизингодателя согласно ФСБУ 25/2018.
Представлен график лизинговых платежей:
10.01.2022 ООО «Наша организация» получила предмет лизинга. Был оформлен документ Поступление в лизинг.
ВАЖНО! Стоимость предмета лизинга – это итоговая сумма всех платежей лизингодателю. Она включает в себя авансовый платеж (если есть), все лизинговые платежи и выкупной платеж.
На 31.03.2023 были оплачены все выкупные платежи и проведены все документы по услугам лизинга, что видно по следующим отчетам:
В оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.02 закрылись все авансовые платежи на сумму 1 800 000,00 руб., а в оборотно-сальдовой ведомости по счету 76.07.1 на эту же сумму погасилась задолженность перед лизингодателем. К уплате осталась только выкупная стоимость 81 200,00 руб. в том числе НДС 20% — 13 533,33 руб.
04.04.2023 был заключен договор уступки (цессии), по которому ООО «Новый лизингополучатель» (цессионарий) получает от ООО «Наша организация» (цедент) право выкупить у ООО «Лизингодатель» предмет лизинга за 240 000,00 руб. в том числе НДС 20% — 40 000,00 руб.
Выкупную стоимость в размере 81 200,00 руб. в том числе НДС 20% — 13 533,33 руб. ООО «Новый лизингополучатель» будет выплачивать ООО «Лизингодатель».
ООО «Наша организация» не может оформить документ «Передача ОС», так как предмет лизинга не является ее собственностью до момента выкупа. Поэтому необходимо провести следующие операции:
1. Оформляем документ «Списание ОС» для списания ППА (право пользования активом)
Счет списания: 91.02
Прочие доходы и расходы: Прочие внереализационные доходы (расходы), не учитываемые в НУ.
2. Оформляем документ «Реализация услуг»
3. Поступила оплата за переуступку права от ООО «Новый лизингополучатель»
4. Закрываем взаиморасчеты на счете 76.07 документом «Корректировка долга»
Вид операции: Прочие корректировки
Дебитор: ООО «Лизингодатель»
Кредитор: ООО «Лизингодатель»
Заполняем все задолженности остатками по взаиморасчетам
Далее корректируем сумму расчетов на вкладке Кредиторская задолженность, чтобы она соответствовала сумме на вкладке Дебиторская задолженность и разница была равна 0,00 руб.
ВАЖНО! Вкладку Счета учета не заполняем!
Получаем взаимозачет. Проверяем оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.07 – счет 76.07.9 закрылся.
5. Списываем задолженность на счете 76.07.1 документом «Корректировка долга»
Вид операции: Списание задолженности
Списать: Задолженность поставщику
Время документа – позже, чем предыдущая корректировка долга
Поставщик (кредитор): ООО «Лизингодатель»
Заполняем все задолженности остатками по взаиморасчетам
— оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.07 – взаиморасчеты закрылись
— оборотно-сальдовую ведомость по счету 01 – предмет лизинга выбыл
— оборотно-сальдовую ведомость по счету 02 – амортизация списана
— оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 – взаиморасчеты закрылись
— оборотно-сальдовую ведомость по счету 91 – прочие доходы и расходы отражены
Кт 91.01 – 67 666,67 (списана кредиторская задолженность со сч. 76.07.1)
Кт 91.01 – 240 000,00 в БУ и 200 000,00 в НУ (отражена выручка от переуступки права)
Дт 91.02 – 587 875,00 (списана остаточная стоимость ППА)
Дт 91.02 – 40 000,00 (отражен НДС по реализации от переуступки права)Научитесь находить и исправлять ошибки в налоговом и бухгалтерском учете!
Получите полезные навыки на курсе “ 1С:Предприятие 8. Использование конфигурации Бухгалтерия предприятия 3.0 ” и используйте конфигурацию на уровне эксперта.
- стр. 010 «Выручка от реализации — всего»: