Как в 1с сделать нма 1

Учет нематериальных активов в «1С:Бухгалтерии 8»

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) поддерживаются все основные операции по учету нематериальных активов. О методологии признания нематериальных активов в бухгалтерском учете читайте в материале к.э.н. В.В. Приображенской (Минфин России), опубликованном в «БУХ.1С» № 11 на стр. 31. В этой статье мы расскажем о том, как в программе учитываются объекты НМА, приобретенные за плату, и объекты, созданные собственными силами, а также о том, как учитывать расходы на модификацию НМА.

• Отражение операций по приобретению и принятию к учету НМА
• Создание объекта НМА собственными силами
• Доработка и усовершенствование объектов НМА

Нематериальными активами в целях учета по налогу на прибыль признаются приобретенные и созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и другие объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев.

Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение или создание и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов (п. 3 ст. 257 НК РФ). Амортизируемым признается имущество (в том числе и НМА) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

С 1 января 2016 года к амортизируемому имуществу относятся (при соблюдении иных предусмотренных главой 25 НК РФ условий) объекты, первоначальная стоимость которых превышает 100 000 руб. (изменения внесены в п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ). Новые требования будут применяться к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.

Таким образом, НМА, стоимость которых меньше стоимости, установленной пунктом 1 статьи 256 НК РФ, амортизации не подлежат, а учитываются в расходах единовременно (письма Минфина России от 31.08.2012 № 03-03-06/1/450, ФНС России от 24.11.2011 № ЕД-4-3/19695@).

Чтобы все операции с нематериальными активами были доступны пользователю «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), ему необходимо убедиться, что соответствующая функциональность программы включена. Функциональность настраивается по одноименной гиперссылке из раздела Главное. На закладке ОС и НМА необходимо установить флаг Нематериальные активы.

Отражение операций по приобретению и принятию к учету НМА

Пример 1

Организация ООО «Андромеда» применяет общую систему налогообложения, положения ПБУ18/02, не освобождена от уплаты НДС. В январе 2015 года ООО «Андромеда» приобрела исключительные права на товарный знак «Планета» у сторонней организации. Согласно условиям договора об отчуждении исключительных прав стоимость исключительных прав на товарный знак составляет 300 000 руб. (с учетом НДС — 18 %). В январе 2015 года организацией была уплачена пошлина в размере 13 500 руб. за государственную регистрацию перехода исключительного права по указанному договору и подан пакет документов на регистрацию права в Роспатент. Регистрация перехода исключительного права произошла в феврале 2015 года. Оставшийся срок действия исключительного права на товарный знак равен 60 месяцам. В бухгалтерском и налоговом учетах амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом.

Согласно Гражданскому кодексу РФ товарный знак — это обозначение, служащее для индивидуализации товаров юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, и удостоверяемое в свидетельстве на товарный знак (п. 1 ст. 1477 ГК РФ). Товарному знаку предоставляется правовая охрана (п. 1 ст. 1225 ГК РФ). До момента регистрации фирменное обозначение охраняемым товарным знаком не является. На зарегистрированный товарный знак возникает исключительное право, которое действует в течение десяти лет со дня подачи заявки в патентное ведомство. Допускается неограниченное количество продлений срока. По истечении срока действия исключительного права (при отсутствии заявления о его продлении) правовая охрана прекращается (п. 1 ст. 1514 ГК РФ).

Исключительное право на товарный знак можно передать другому экономическому субъекту по договору отчуждения исключительного права на товарный знак. Такой договор также подлежит обязательной государственной регистрации (ст. 1232, 1234, 1490 ГК РФ).

Исключительное право на товарный знак Налоговый кодекс РФ относит к нематериальным активам (п. 3 ст. 257 НК РФ).

Напоминаем, что для целей налогового учета метод начисления амортизации для всех амортизируемых объектов устанавливается на закладке Налог на прибыль регистра сведений Учетная политика (раздел Главное).

Приобретение НМА в программе регистрируется документом Поступление НМА, доступ к которому осуществляется из раздела ОС и НМА (рис. 1).

Рис. 1. Поступление НМА

В результате проведения документа сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 08.05 Кредит 60.01 — на стоимость приобретаемого исключительного права на товарный знак без НДС; Дебет 19.02 Кредит 60.01 — на сумму НДС, предъявленного продавцом.

В целях учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ).

Для регистрации счета-фактуры, полученного от продавца, необходимо заполнить поля Счет-фактура № и от, затем нажать на кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически создается документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Поля документа Счет-фактура полученный будут автоматически заполнены данными из документа Поступление НМА (рис. 2).

Рис. 2. Счет-фактура полученный на поступление

Установленный по умолчанию флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения в данном случае не будет влиять на вычеты по НДС, так как сумма налога будет включена в состав налоговых вычетов НДС только после принятия внеоборотного актива к учету в качестве нематериального актива (п. 1 ст. 172 НК РФ). Для отражения предъявленной суммы НДС к вычету необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей книги покупок (раздел Операции -> Регламентные операции НДС).

На дату подачи в Роспатент документов, необходимых для государственной регистрации перехода исключительных прав, сумма уплаченной пошлины включается в первоначальную стоимость НМА. Чтобы отразить эту операцию, целесообразно воспользоваться стандартным документом учетной системы Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (рис. 3). Документ доступен из раздела Покупки.

Рис. 3. Включение суммы пошлины в первоначальной стоимости НМА

В качестве счета учета расчетов с контрагентом можно оставить предлагаемый по умолчанию счет 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», а можно указать счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При заполнении поля Счета учета следует перейти по гиперссылке в одноименную форму и указать (для целей бухгалтерского и налогового учетов) счет затрат (08.05 «Приобретение нематериальных активов»), наименование нематериального актива и счет учета НДС.

Для автоматического заполнения данного поля при вводе элемента справочника Номенклатура нужно настроить счета учета номенклатуры в одноименном регистре сведений.

В результате проведения документа Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги сформируются бухгалтерские проводки и записи в специальных ресурсах для целей налогового учета:

Дебет 08.05 Кредит 76.09 — на сумму уплаченной пошлины, включаемой в стоимость НМА.

Таким образом, на счете 08.05 будут собраны все затраты, формирующие первоначальную стоимость НМА (267 737 руб. 29 коп.).

После регистрации перехода исключительного права на товарный знак в феврале 2015 года объект можно принимать к учету.

Принятие к учету товарного знака отражается документом Принятие к учету НМА (раздел ОС и НМА). Данный документ регистрирует окончательно сформированную первоначальную стоимость нематериального актива и принятие его к бухгалтерскому и налоговому учету. Документ состоит из трех закладок — Внеоборотный актив, Бухгалтерский учет и Налоговый учет.

Закладка Внеоборотный актив заполняется следующим образом:

• в поле Вид объекта учета переключатель должен быть установлен в положении Нематериальный актив;
• в поле Нематериальный актив необходимо указать наименование НМА, принимаемого к учету, — Товарный знак «Планета» (выбирается из справочника Нематериальные активы и расходы на НИОКР);
• поле Счет учета внеоборотного актива будет заполнено автоматически (08.05);
• в поле Способ отражения расходов по амортизации указывается счет затрат и аналитика, которые выбираются из справочника Способы отражения расходов. В соответствии с указанным способом в дальнейшем будут формироваться бухгалтерские проводки по начислению амортизации.

На закладке Бухгалтерский учет должны быть заполнены следующие реквизиты:

• в поле Счет учета по умолчанию устанавливается счет 04.01 «Нематериальные активы организации»;
  поле Первоначальная стоимость (БУ) заполняется автоматически по кнопке Рассчитать;
• в поле Способ поступления в организацию необходимо выбрать из списка и указать значение Приобретение за плату;
• в поле Начислять амортизацию должен быть установлен флаг;
• в поле Срок полезного использования указывается срок в месяцах для целей бухгалтерского учета (60 месяцев);
• в поле Способ начисления амортизации выбирается из списка и указывается способ Линейный;
• в поле Счет начисления амортизации по умолчанию устанавливается счет 05 «Амортизация нематериальных активов».

Аналогично заполняется закладка Налоговый учет:

• реквизиты Первоначальная стоимость (НУ), Первоначальная стоимость (ПР) и Первоначальная стоимость (ВР) заполняются автоматически по кнопке Рассчитать (в нашем примере первоначальная стоимость в бухгалтерском и налоговом учете совпадают);
• в поле Начислять амортизацию (НУ) должен быть установлен флаг;
• в поле Срок полезного использования(НУ) указывается срок в месяцах для целей налогового учета (60 месяцев);
• в поле Понижающий коэффициент нужно оставить значение по умолчанию (1.00).

В результате проведения документа Принятие к учету НМА сформируются бухгалтерские проводки и записи в специальные ресурсы регистра бухгалтерии для целей налогового учета:

Дебет 04.01 Кредит 08.05 — на стоимость исключительного права на товарный знак.

Документ Принятие к учету НМА помимо движений по бухгалтерскому и налоговому учету также формирует записи в периодические регистры сведений, отражающие информацию о нематериальном активе.

С марта 2015 года товарный знак начинает амортизироваться в бухгалтерском и налоговом учетах. При выполнении регламентной операции Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР формируются бухгалтерские проводки и записи в специальные ресурсы регистра бухгалтерии для целей налогового учета:

Дебет 44.01 Кредит 05 — на сумму амортизации товарного знака.

По окончании срока полезного использования, то есть через 60 месяцев, стоимость товарного знака будет полностью учтена в расходах, а его остаточная стоимость будет равна нулю. Если организация захочет продлить действие исключительного права, то товарный знак списывать в бухучете не нужно. При этом госпошлину, уплаченную в связи с продлением срока использования товарного знака, можно отнести к текущим расходам (письмо Минфина России от 12.08.2011 № 03-03-06/1/481).

Создание объекта НМА собственными силами

Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 3 ст. 257 НК РФ).

Страховые взносы, начисленные на зарплату работников, создающих нематериальный актив, не относятся к налогам, поэтому их нужно учитывать в первоначальной стоимости такого актива и списывать через механизм амортизации (письмо Минфина России от 25.03.2011 № 03-03-06/1/173).

Обращаем внимание, что Гражданский кодекс не содержит требований об обязательной регистрации авторских прав на программы для ЭВМ.

Правообладатель в течение срока действия исключительного права на программу для ЭВМ или на базу данных может по своему желанию зарегистрировать такую программу или такую базу данных в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности (ст. 1262 ГК РФ).

Пример 2

Программист С.В. Кошкина является штатным сотрудником ООО «Андромеда», от руководства которого она получила служебное задание на разработку программного продукта «Туманность Андромеды». Обязанность по созданию программных продуктов предусмотрена трудовым договором, исключительные права на созданные объекты интеллектуальной собственности будут принадлежать работодателю. Согласно служебному заданию на разработку программного продукта отводится три календарных месяца: с апреля по июнь 2015 года. Месячный должностной оклад программиста составляет 80 000,00 руб. Совокупный тариф страховых взносов составляет 30,20 %.

В мае 2015 года ООО «Андромеда» заключило со сторонней организацией договор на оказание информационных услуг в отношении создаваемого программного продукта. Стоимость услуг составила 67 024,00 руб. (в т. ч. НДС — 18 %). В июне 2015 года на основании приказа руководителя программный продукт был принят к учету в качестве НМА. Программное обеспечение планируется использовать в производственной деятельности.

В плане счетов программы «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) субсчет для создания объекта НМА собственными силами не предусмотрен.

При необходимости пользователь может самостоятельно создавать дополнительные субсчета и разрезы аналитического учета.

Для аккумулирования затрат по созданию объектов интеллектуальной деятельности (подрядным или хозяйственным способом) желательно создать отдельный субсчет, например, 08.13 «Создание объектов НМА», где предусмотреть аналитический учет:

• по объектам НМА — субконто «Нематериальные активы»;
• по видам затрат на создание НМА — субконто «Статьи затрат»;
• по способам строительства — субконто «Способы строительства».

Для того чтобы суммы начисленной заработной платы и страховых взносов по сотруднику, разрабатывающему программное обеспечение, включалась в первоначальную стоимость объекта НМА и отражались по дебету счета 08.13, необходимо произвести настройки способов учета зарплаты для бухгалтерского и налогового учета.

Создание нового способа отражения зарплаты в бухгалтерском и налоговом учете выполняется в форме Способы учета зарплаты, доступ к которой осуществляется по одноименной гиперссылке из раздела Зарплата и кадры (Справочники и настройки).

По кнопке Создать открывается форма, где необходимо указать: наименование способа учета зарплаты для сотрудников, создающих объект НМА; счет учета (08.13) и аналитику — наименование НМА, статью затрат и способ строительства (рис. 4).

Рис. 4. Создание способа учета зарплаты

Созданный способ учета зарплаты нужно использовать в документе учетной системы Начисление зарплаты (раздел Зарплата и кадры).

В результате проведения документа за апрель 2015 года по сотруднику С.В. Кошкиной сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 08.13 Кредит 70 — на сумму начисленного оклада программиста, занятого в создании объекта НМА; Дебет 70 Кредит 68.01 — на сумму удержанного НДФЛ; Дебет 08.13 Кредит 69.01 — на сумму взносов в ФСС на социальное страхование; Дебет 08.13 Кредит 69.02.7 — на сумму страховых взносов в ПФР на обязательное пенсионное страхование; Дебет 08.13 Кредит 69.03.1 — на сумму страховых взносов в ФФОМС; Дебет 08.13 Кредит 69.11 — на сумму страховых взносов в ФСС на обязательное страхование от НС и ПЗ.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль соответствующие суммы фиксируются также в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт для счетов с признаком налогового учета (НУ).

По условиям примера срок выполнения служебного задания составляет три календарных месяца, поэтому необходимо начислить заработную плату аналогичным образом за май и июнь 2015 года.

Включение информационных услуг, оказанных в мае 2015г. сторонней организацией, в первоначальную стоимость объекта НМА осуществляется с помощью документа учетной системы Поступление (акт, накладная)с видом операции Услуги. Документ заполняется аналогично тому, как это было рассмотрено в примере 1. При заполнении поля Счета учета следует перейти по гиперссылке в одноименную форму и указать (для целей бухгалтерского и налогового учетов):

• счет затрат (08.13 «Создание объектов НМА»);
• наименование нематериального актива — Программное обеспечение «Туманность Андромеды»;
• статью затрат — Материальные расходы;
• способ строительства — Подрядный;
• счет учета НДС.

В результате проведения документа сформируются следующие бухгалтерские проводки (в том числе записи в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт):

Дебет 08.13 Кредит 60.01 — на стоимость информационных услуг без НДС, включаемых в стоимость создаваемого программного продукта; Дебет 19.02 Кредит 60.01 — на сумму НДС по приобретенным услугам.

После регистрации счета-фактуры, полученного от продавца, в форме документа Счет-фактура полученный нужно снять установленный по умолчанию флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, чтобы соблюсти ограничения, установленные пунктом 1 статьи 172 НК РФ. После того, как программное обеспечение будет принято к учету, вычет НДС можно будет отразить регламентным документом Формирование записей книги покупок.

К концу июня 2015 года на счете 08.13 будут собраны все затраты, формирующие первоначальную стоимость программного обеспечения (рис. 5), и объект НМА можно принимать к учету.

Рис. 5. ОСВ по счету 08.13

При принятии объекта НМА к бухгалтерскому учету организация самостоятельно определяет срок его полезного использования, который не может превышать срока деятельности организации (п. 25, п. 26 ПБУ 14/2007). Нематериальные активы, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования, считаются нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования. Допустим, по условиям примера 2 организация не смогла достоверно определить срок полезного использования программного обеспечения «Туманность Андромеды», поэтому оно было принято к учету как НМА с неопределенным сроком полезного использования. Амортизация по таким объектам НМА не начисляется (п. 25, п. 23 ПБУ 14/2007).

Для целей налога на прибыль по исключительному праву автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, по которому невозможно определить срок полезного использования, налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет (п. 3 ст. 257, п. 2 ст. 258 НК РФ).

Таким образом, заполняя документ Принятие к учету НМА, необходимо иметь в виду, что параметры амортизации, указываемые на закладках Бухгалтерский учет и Налоговый учет, будут различаться (рис. 6).

Рис. 6. Принятие к учету НМА

В результате проведения документа Принятие к учету НМА сформируются бухгалтерские проводки и записи в специальные ресурсы регистра бухгалтерии для целей налогового учета:

Дебет 04.01 Кредит 08.13 — на стоимость программного обеспечения.

Документ Принятие к учету НМА также вносит записи в периодические регистры сведений, отражающие информацию о нематериальном активе.

С июля 2015 года программное обеспечение начинает амортизироваться только в налоговом учете. При выполнении регламентной операции Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР формируются записи в специальные ресурсы регистра бухгалтерии для целей налогового учета по налогу на прибыль:

• Сумма НУ Дт 20.01 и Сумма НУ Кт 05 — на сумму амортизации программного обеспечения;
• Сумма ВР Дт 20.01 и Сумма ВР Кт 05 — отражены временные разницы между данными бухгалтерского и налогового учетов на сумму амортизации программного обеспечения.

Начиная с июля 2015 года ежемесячно после выполнения регламентной операции Расчет налога на прибыль будет признаваться отложенное налоговое обязательство.

В отношении НМА с неопределенным сроком полезного использования организация ежегодно должна проверять наличие обстоятельств, свидетельствующих о том, что срок полезного использования данного актива достоверно определить невозможно. В случае если таких обстоятельств больше нет, организация определяет срок полезного использования данного нематериального актива и способ его амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях (п. 27 ПБУ 14/2007). Таким образом, вероятность погашения отложенных налоговых обязательств по программному обеспечению «Туманность Андромеды» существует.

Доработка и усовершенствование объектов НМА

Для нематериальных активов, в отличие от основных средств, понятие «модернизация» отсутствует. Как в этом случае учитывать расходы, например, на обновление (переработку) программного обеспечения, являющегося нематериальным активом?

В бухгалтерском учете согласно п. 16 ПБУ 14/2007 изменение фактической (первоначальной) стоимости НМА, по которой он принят к бухгалтерскому учету, допускается только в случаях переоценки и обесценения. Таким образом, расходы, связанные с модернизацией (модификацией, доработкой, усовершенствованием) нематериального актива, не увеличивают его первоначальную стоимость. Такие расходы нужно учитывать в составе расходов по обычным видам деятельности (п.п. 5, 7, 19 ПБУ 10/99. Согласно позиции Минфина России, затраты, относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией, в течение периода, к которому они относятся (письмо от 12.01.2012 № 07-02-06/5).

В налоговом учете также не предусматривается увеличение первоначальной стоимости нематериальных активов в связи с улучшением (изменением) их качеств (не предусматривается и переоценка (уценка) стоимости НМА до рыночной стоимости). Затраты на усовершенствование НМА можно учесть как прочие расходы, связанные с производством и реализацией в соответствии с пп. 26 или пп.49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. В некоторых рекомендациях Минфин России высказывает точку зрения, что указанные расходы налогоплательщику следует распределять в соответствии с принципом равномерности признания доходов и расходов, при этом, организация вправе самостоятельно определить период, в течение которого будет признавать такие расходы (письмо от 06.11.2012 № 03-03-06/1/572).

Пример 3

В связи с производственной необходимостью ООО «Андромеда» заключило договор со сторонней организацией на модификацию программного обеспечения «Туманность Андромеды», учитываемого организацией в составе НМА. В сентябре 2015 года работы по модификации были приняты. Стоимость работ составила 88 092,90 руб. (в т.ч. НДС — 18 %). Учетной политикой организации определено, что расходы на модификацию для целей бухгалтерского и налогового учета будут признаваться равномерно в течение срока полезного использования программного продукта.

Для равномерного распределения расходов по доработке НМА в соответствии с позицией Минфина в программе доступен механизм расходов будущих периодов для целей бухгалтерского и налогового учета.

Поступление работ по модификации регистрируется документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги (рис. 7).

Рис. 7. Учет расходов по модификации НМА

При заполнении поля Счета учета следует перейти по гиперссылке в одноименную форму и указать (для целей бухгалтерского и налогового учетов):

• счет затрат (97.21 «Прочие расходы будущих периодов»);
• наименование расхода будущих периодов — Модификация ПО «Туманность Андромеды» (выбирается из справочника Расходы будущих периодов);
• подразделение затрат;
• счет учета НДС.

В форме элемента справочника Расходы будущих периодов, кроме наименования, необходимо заполнить следующие реквизиты (рис. 8):

• вид расхода для целей налогообложения;
• вид актива в балансе;
• сумму РБП (справочно);
• порядок признания расходов;
• даты начала и окончания списания;
• счет затрат и аналитику списания затрат.

Что касается входного НДС, то его можно принять к вычету единовременно в полной сумме в момент принятия к учету затрат по модификации НМА, поскольку НК РФ не содержит указаний на необходимость принятия НДС к вычету равными долями.

В результате проведения документа сформируются следующие бухгалтерские проводки (в том числе записи в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт):

Дебет 97.21 Кредит 60.01 — на стоимость работ по модификации программного обеспечения без НДС; Дебет 19.04 Кредит 60.01 — на сумму НДС по приобретенным работам.

Начиная с октября 2015 года после выполнения регламентной операции Списание расходов будущих периодов стоимость работ по модификации НМА будет ежемесячно включаться в состав расходов равными долями.

НМА и их учет с 2023 года

С каждым новым принятым стандартом ФСБУ мы постепенно приближаемся к правилам МСФО. И ФСБУ 14/2022 не исключение. В обязательном порядке применение данного стандарта планируется с 2024 года, но добровольно его можно применять уже сейчас.

С 2024 года не будет отдельного стандарта по НИОКР, а соответствующие затраты будут признаваться нематериальными активами. В 1С: Бухгалтерия функционал по данному стандарту будет реализован в декабре 2023 года.

Новые стандарты изменили структуру нормативного регулирования учета нематериальных активов. В частности, для нормативного регулирования учета НМА принята структура, аналогичная структуре нормативного регулирования учета основных средств. В связи с этим вопросы учета на этапе приобретения (создания) объектов НМА включены в ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», в который также были внесены изменения. Соответственно, теперь в бухгалтерском учете понятие капитальных вложений распространено в том числе и на процесс формирования объектов нематериальных активов.

Мы собрали все условия признания НМА в таблицу и сравнили с пока еще действующим ПБУ 14/2007.

Конечно, когда в 1С реализуют данный функционал, мы подготовим новую инструкцию, где подробно расскажем обо всех нововведениях. Пока что рассмотрим действующий процесс принятия к учету НМА на примере 1С: Бухгалтерия.

Учет НМА в 1С: Бухгалтерия

Создайте нематериальный актив в базе. Для этого перейдите в раздел «Справочники», выберите пункт «Нематериальные активы».

Нажмите на кнопку «Создать», чтобы добавить новый нематериальный актив.

Укажите наименование нематериального актива, полное наименование подставится автоматически. Укажите группу объектов и вид объекта учета: нематериальный актив или расходы на НИОКР. Из выпадающего списка выберите вид нематериального актива и амортизационную группу. Также вы можете добавить дополнительную информацию в поле «Прочие сведения». Нажмите на кнопку «Записать и закрыть».

Для отражения поступления нематериального актива используется соответствующий документ. Он расположен в разделе «ОС и НМА», пункт «Поступления НМА».

С помощью команды «Создать» создайте новый документ «Поступление НМА».

Введите все необходимые реквизиты: контрагента, договор, счета учета. В табличную часть документа добавьте нематериальный актив, укажите его сумму и ставку НДС при ее наличии. После того как вы заполните все поля, проведите документ.

Нажмите на кнопку «Дт/Кт».

В открывшемся окне вы сможете посмотреть, какие проводки создала программа по данному документу.

Следующий шаг – необходимо принять актив к учету. Для этого перейдите в раздел «ОС и НМА», выберите пункт «Принятие к учету нематериальных активов».

Нажмите на кнопку «Создать», чтобы добавить новый документ.

На вкладке «Внеоборотный актив» укажите вид объекта учета, способ поступления – приобретение за плату. Добавьте созданный ранее нематериальный актив. Нажмите на кнопку «Рассчитать суммы».

На вкладке «Бухгалтерский учет» укажите способ начисления амортизации, способ отражения расходов по амортизации, срок полезного использования в месяцах.

На вкладке «Налоговый учет» укажите порядок включения стоимости в состав расходов:

• начисление амортизации;
• включение в расходы при принятии к учету;
• стоимость не включается в расходы.

Добавьте срок полезного использования. При необходимости на этой вкладке вы можете указать специальный коэффициент. После того как вы заполните все реквизиты, проведите документ.

Нажмите на кнопку «Дт/Кт», чтобы посмотреть, какие проводки создал документ.

Амортизация начисляется автоматически при выполнении обработки «Закрытие месяца». Перейдите в раздел «Операции», выберите пункт «Закрытие месяца». Нужную операцию вы увидите в первой группе в следующем месяце после принятия к учету нематериального актива. В нашем примере данная операция появится с апреля, потому что мы приняли нематериальный актив в марте.

Из этой операции вы можете посмотреть проводки.

А также открыть справку-расчет по амортизации.

Видеоинструкция

Посмотреть видеоинструкцию «НМА и их учет с 2023» вы можете на нашем канале 42Clouds — 1С Онлайн.
Приятного просмотра!

Учет нематериального актива (исключительное право) в 1С

Учет нематериальных активов зачастую вызывает трудности как у начинающих, так и у опытных бухгалтеров. В этой статье мы рассмотрим особенности отражения в 1С операций по приобретению и вводу в эксплуатацию нематериального актива.

• как оформляется поступление НМА в 1С 8.3 пошагово;
• о нюансах принятия НДС к вычету при приобретении нематериального актива;
• как отражается амортизация и продажа нематериального актива в 1С.

Учет НМА в 1С 8.3 — пошаговая инструкция

Организация, ведущая торговую деятельность, заключила договор на создание web-сайта, исключительные права на который будут принадлежать Организации. Сайт планируется использовать как интернет-магазин в течение 10 лет.

27 февраля подписан акт на выполненные работы по разработке сайта на сумму 144 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

28 февраля сайт введен в эксплуатацию.

Учетной политикой по БУ и НУ предусмотрено начисление амортизации линейным способом по всем объектам НМА.

20 декабря сайт продан за 600 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ		Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
				Дт	Кт
Приобретение НМА
27 февраля	08.05	60.01	120 000	120 000	120 000	Принятие к учету внеоборотного актива	Поступление НМА
	19.02	60.01	24 000	24 000	Принятие к учету НДС
Регистрация СФ поставщика
27 февраля	—	—	144 000	Регистрация СФ поставщика	Счет-фактура полученный на поступление
Ввод в эксплуатацию НМА
28 февраля	04.01	08.05	120 000	120 000	120 000	Ввод в эксплуатацию	Принятие к учету НМА
Принятие НДС к вычету по НМА
31 марта	68.02	19.02	24 000	Принятие НДС к вычету	Формирование записей книги покупок
	—	—	24 000	Отражение вычета НДС в Книге покупок	Отчет Книга покупок
Начисление амортизации
31 марта	44.01	05	1 000	1 000	1 000	Начисление амортизации	Закрытие месяца — Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР
Признание затрат на амортизацию в составе коммерческих (косвенных) расходов
31 марта	90.07.1	44.01	1 000	1 000	1 000	Признание затрат на амортизацию в составе коммерческих (косвенных) расходов	Закрытие месяца — Закрытие счета 44 «Издержки обращения»
Реализация НМА
20 декабря	44.01	05	1 000	1 000	1 000	Начисление амортизации за последний месяц	Передача НМА
	05	04.01	10 000	10 000	10 000	Списание накопленной амортизации
	91.02	04.01	110 000	110 000	110 000	Списание остаточной стоимости НМА
	62.01	91.01	600 000	600 000	500 000	Выручка от реализации НМА
	91.02	68.02	100 000	Начисление НДС с выручки

Поступление НМА в 1С 8.3 пошагово

Затраты организации в имущество, которое впоследствии будет принято в бухгалтерском учете в качестве нематериального актива, учитываются по счету 08.05 «Приобретение нематериальных активов» (план счетов 1С).

Приобретение НМА отражается документом Поступление НМА в разделе ОС и НМА —Поступление НМА .

В документе указывается:

• Нематериальный актив — нематериальный актив из справочника Нематериальные активы;
• Вид объекта —Нематериальный актив; PDF
• Счет учета — 08.05 «Приобретение нематериальных активов»;
• Счет НДС — 19.02 «НДС по приобретенным нематериальным активам».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 08.05 Кт 60.01 — оприходование НМА;
• Дт 19.02 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление НМА , нажать кнопку Зарегистрировать .

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление НМА .

• Код вида операции — значение 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения , при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету. Вычет НДС по НМА возможен только через документ Формирование записей книги покупок .

Ввод в эксплуатацию НМА

Нематериальные активы, используемые в организации, учитываются в дебете счета 04 «Нематериальные активы» (план счетов 1С) по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость НМА формируется исходя из фактических затрат на его приобретение и иных расходов, непосредственно связанных с приобретением и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 6-8 ПБУ 14/2007, п. 3 ст. 257 НК РФ).

Принятие к учету НМА оформите документом Принятие к учету НМА в разделе ОС и НМА —Принятие к учету НМА .

Вкладка Внеоборотный актив

На вкладке Внеоборотный актив указываются данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:

• Вид объекта учета — Нематериальный актив;
• Способ поступления — способ поступления внеоборотного актива в организацию, в нашем примере это Приобретение за плату;
• Нематериальный актив — ранее введенный нематериальный актив в справочнике Нематериальные активы;
• Счет — 08.05 «Приобретение нематериальных активов».

По кнопке Рассчитать суммы заполняются поля:

• Стоимость ;
• Стоимость НУ .

Вкладка Бухгалтерский учет

Стоимость НМА в БУ погашается посредством начисления амортизации. Если срок полезного использования НМА не определен, то амортизация не начисляется (п. 23 ПБУ 14/2007).

На вкладке Бухгалтерский учет указывается:

• Счет учета — 04.01 «Нематериальные активы организации»;
• Счет начисления амортизации — 05 «Амортизация нематериальных активов»;
• флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации в БУ при Закрытии месяца;
• Способ начисления амортизации — метод начисления по БУ, установленный в учетной политике организации;
• Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию НМА, выбирается из справочника Способы отражения расходов ;

В нашем примере затраты учитываются по Дт 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (план счетов 1С), т. к. расходы на амортизацию торговых организаций включаются в состав коммерческих расходов в БУ (косвенных расходов — в НУ).

• Срок полезного использования (в месяцах) — предполагаемый срок полезного использования.

Вкладка Налоговый учет

• срок полезного использования более 12 месяцев;
• первоначальная стоимость более 100 000 руб.

На вкладке Налоговый учет указывается:

• Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации, т. к. в налоговом учете актив признается амортизируемым имуществом;
• флажок Начислять амортизацию должен быть установлен: именно он влияет на автоматическое начисление амортизации по НУ при Закрытии месяца;
• Срок полезного использования (в месяцах) — срок полезного использования, согласно установленной амортизационной группы НМА;
• Специальный коэффициент — понижающий коэффициент, если он установлен учетной политикой. В нашем примере он не установлен, поэтому данное поле не заполняем (п. 4 ст. 259.3 НК РФ).

К норме амортизации НМА могут применяться только понижающие коэффициенты. Повышающие коэффициенты (п. 1-3 ст. 259.3 НК РФ) предусмотрены исключительно для ОС.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 04.01 Кт 08.05 — ввод в эксплуатацию НМА.

Принятие НДС к вычету по НМА

• НМА используются в деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
• НМА приняты к учету на счете 08.05 «Приобретение нематериальных активов» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, Постановление ФАС Уральского округа от 25.12.2013 N Ф09-13315/13 по делу N А76-25197/2012).

Принять НДС к вычету можно в течение 3-х лет после постановки его на учет на счет 08.05 «Приобретение нематериальных активов». При этом НДС должен приниматься к вычету по НМА в полной сумме налога, указанной в счете-фактуре (п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 19.12.2017 N 03-07-11/84699).

На данный момент в 1С принятие НДС к вычету возможно только после отражения НМА на счете 04.01 «Нематериальные активы организации», т. е. после проведения документа Принятие к учету НМА . В отличие от ОС это может стать причиной налогового риска.

В связи с тем, что НК РФ в целях принятия НДС к вычету не указывает, на каком именно бухгалтерском счете должен быть учтен объект НМА, не исключены разногласия с налоговиками по вопросу отсчета 3-хлетнего периода для заявления данного вычета — по аналогии с вычетом НДС по основным средствам (Определение ВС от 21.09.2015 N 309-КГ15-11146). По нематериальным активам подобной судебной практики не достаточно, чтобы делать какие-либо выводы.

Принятие НДС к вычету по НМА оформите документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС . Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности воспользуйтесь кнопкой Заполнить .

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.02 — НДС принят к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты —Книга покупок . PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета отражается:

• сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Начисление амортизации НМА

Нормативное регулирование

В БУ стоимость НМА погашается через начисление амортизации, начиная со следующего месяца после принятия объекта к учету и прекращается погашаться со следующего месяца после его выбытия или полного погашения стоимости НМА (п. 31-33 ПБУ 14/2007).

Начисление амортизации осуществляется по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденции со счетами затрат. В нашем примере НМА учитывается для коммерческих нужд, поэтому затраты по начисленной амортизации относятся на издержки обращения в дебет счета 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» (план счетов 1С).

В НУ стоимость объекта НМА погашается через начисление амортизации, начиная со следующего месяца после ввода его в эксплуатацию и прекращает погашаться со следующего месяца после его выбытия или полного погашения стоимости (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

В НУ начисленная амортизация может признаваться в составе прямых, косвенных или внереализационных расходов, в соответствии с учетной политикой по НУ. В нашем примере амортизация учитывается в составе косвенных расходов единовременно в последний день месяца начисления.

Принят ФСБУ 14/2022 НМА (Приказ Минфина от 30.05.2022 N 86н). Стандарт обязателен с отчетности за 2024, в УП можно прописать досрочное применение.

За автоматизацией в 1С можно следить здесь, дополнительно разместим информацию на сайте БЭ8.

Учет в 1С

Параметры начисления амортизации задаются:

• изначально — в документе Принятие к учету НМА;
• при изменении параметров начисления амортизации — в документе Изменение отражения амортизации НМА .

Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР в разделе Операции —Закрытие месяца .

В нашем примере web-сайт принят к учету в качестве НМА и введен в эксплуатацию 28 февраля, следовательно, амортизация в БУ и НУ начисляется с марта.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 44.01 Кт 05 — начисление амортизации.

Аналогично осуществляется начисление амортизации за следующие месяцы до полного погашения стоимости. При выбытии НМА амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача НМА .

Проверка

Ежемесячная сумма амортизации в 1С рассчитана правильно.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по расчету амортизации, например, Бухгалтерскую справку.

В 1С можно распечатать бланк расчета амортизации с помощью отчета Справка-расчет амортизации в разделе Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Амортизация .

В нем представлен расчет амортизации в БУ PDF и НУ PDF по отдельности, но с возможностью раскрыть сумму амортизации по месяцам начисления.

Признание затрат на амортизацию в составе коммерческих (косвенных) расходов

При закрытии месяца амортизация на счете 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность» списываются полностью в Дт счета 90.07.1 «Расходы на продажу по деятельности с основной системой налогообложения» (план счетов 1С).

Для того чтобы издержки обращения отразились в составе расходов на продажу, необходимо запустить процедуру Закрытие месяца операция Закрытие счета 44 «Издержки обращения» в разделе Операции — Закрытие месяца .

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 90.07.1 Кт 44.01 — отражение в составе коммерческих расходов издержек обращения в размере суммы амортизации.

Продажа НМА проводки в 1С 8.3

• выручку — в прочих доходах (если операция по реализации НМА не освобождена от налогообложения НДС) (п. 3, 7, 1, 12, 16 ПБУ 9/99);
• остаточную стоимость — в прочих расходах (п. 11, 19 ПБУ 10/99).

• выручку признайте в составе доходов от реализации в целях налогообложения прибыли (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ).
• доход от реализации нужно уменьшить на остаточную стоимость НМА и расходы по реализации (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Реализацию нематактива отразите документом Передача НМА в разделе ОС и НМА .

Прочие доходы и расходы — предопределенная статья Реализация нематериальных активов.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 44.01 Кт 05 — начисление амортизации за месяц выбытия НМА;
• Дт 05 Кт 04.01 — списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости НМА;
• Дт 91.02 Кт 04.01 — списание остаточной стоимости НМА;
• Дт 62.01. Кт 91.01 — выручка от реализации НМА;
• Дт 91.02 Кт 68.02 — начисление НДС с реализации НМА.

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Выставить счет-фактуру покупателю можно по кнопке Выписать счет-фактуру документа Передача ОС .

Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Передача ОС .

• Код вида операции — 01 «Реализация товаров, работ и услуг и операции, приравненные к ней».

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль операция по реализации НМА отражается: PDF

В Листе 02 Приложение N 3:

• стр. 030 «Выручка от реализации амортизируемого имущества»;
• стр.040 «Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией»:
• стр. 050 «Прибыль от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с убытком».

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Минфин РФ в Письме от 09.04.2018 N 03-05-05-01/23087 разъяснил, в.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите..

(8 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Учет НМА стоимостью менее 100 тысяч рублей в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0

Прогресс не стоит на месте, и сегодня любая, уважающая себя компания, имеет свой сайт. А в условиях нынешней мировой пандемии – для многих это чуть ли не единственный источник доходов, ведь с каждым днем растет объем продаж через интернет. И если ранее не все руководители считали нужным создание сайта своей компании, то сейчас, наоборот, активно воплощают эту идею в жизнь. А вот для бухгалтера сайт компании – это, в первую очередь, объект нематериальных активов (НМА). И расходы на его разработку в бухгалтерском и налоговом учете учитываются по-разному. Чтобы не запутаться в этом сложном вопросе, разберем на примере сайта компании основные нюансы учета НМА, стоимостью до 100 тыс. рублей.

В бухгалтерском учете любое программное обеспечение, на которое у вас есть исключительное право, независимо от стоимости, учитывается как НМА. В налоговом же учете отражать как нематериальный актив нужно исключительное программное обеспечение дороже 100 000 руб.

Организация может создать сайт тремя способами:

— собственными силами (хозспособ),

— с привлечением сторонних организаций (подрядный способ)

О том как учитывать НМА свыше 100 тысяч рублей, созданный собственными силами, мы писали в предыдущей статье

В данной статье поговорим о НМА стоимостью менее 100 000 рублей и о том, как организовать учет таких активов, при условии, что разработкой сайта занималась сторонняя организация (т.е. применялся подрядный способ).

Заключая договор со сторонним исполнителем (им может выступать как юридическое, так и физическое лицо), пропишите все технические характеристики создаваемого сайта (дизайн, функционал, программное обеспечение); согласуйте сроки выполнения работ; предусмотрите обязанность исполнителя разместить сайт на определенном хостинге, на заранее зарегистрированном доменном имени; распишите в договоре этапы выполнения работ и порядок сдачи результата по каждому из этапов. Также в договор обязательно включите положение о том, что все исключительные права на сайт в целом и отдельные его элементы отчуждаются заказчику – это важно, т.к. от этого зависит порядок учета: если исключительных прав на сайт нет, то расходы на его создание будут учитываться в составе текущих затрат организации.

Рассмотрим условный пример

ООО «Пуговица» в феврале заказала ООО «ПростоСайт» разработку сайта с целью продвижения своей продукции. Стоимость услуг по разработке сайта составила 60 000 руб. (в т.ч. НДС – 10 000 рублей).

В день заключения договора ООО «Пуговица» перечислило за услуги ООО «ПростоСайт» аванс 50%.

Сделаем это с помощью документа «Списание с расчетного счета» в разделе «Банк и касса».

Программа сформировала проводку Дт 60.02. Кт 51.

По договору исключительные права на сайт с момента его создания принадлежат ООО «Пуговица».

Также ООО «Пуговица» оплатила ООО «ПростоСайт»:

регистрацию исключительных прав – 6 000 руб. (в том числе. НДС – 1000 руб.)

стоимость доменного имени 600 руб. (в том числе НДС – 100 руб.).

годовой хостинг – 2 400 руб. (в том числе НДС — 400 руб.).

В бухгалтерском учете порядок отражения затрат на создание НМА регламентирован нормами Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007), утв. Приказом Минфина России от 27.12.2007 №153н.

Затраты, связанные с созданием интернет-сайта, формируют его первоначальную стоимость и собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет 05 «Приобретение НМА». При принятии объекта НМА к учету все собранные на этом счете затраты переносятся на счет 04 «Нематериальные активы».

А как быть с затратами на домен и хостинг – ведь эти затраты организация будет нести периодически (ежегодно)?

Эти затраты в последующие годы работы сайта в стоимость НМА уже не включают, так как законодательством не предусмотрено изменение первоначальной стоимости НМА в данной ситуации. Поэтому подобные затраты рассматриваются как расходы на последующее поддержание сайта в рабочем состоянии и учитываются как расходы по обычным видам деятельности.

Предусмотрите своей учетной политикой порядок списания подобных затрат (единовременно или постепенно исходя из срока, за который они оплачены – например, за год).

25 февраля ООО «ПростоСайт» завершил работы по созданию сайта и предоставил акт выполненных работ. На основании акта сделайте поступление НМА в программе. Для этого на панели разделов выберите раздел «ОС и НМА», затем выберите подпункт «Поступление НМА»:

Заполнив в шапке документа наименование контрагента и договор, переходим к заполнению табличной части. Создаем новый НМА и последовательно заполняем сведения о нем.

Выбираем вид объекта учета – НМА или Расходы на НИОКР.

Далее программа предлагает выбрать наиболее подходящий вид НМА – в нашем случае выбираем «Исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных».

Определяем амортизационную группу. Так как в договоре срок не указан (в нашем примере), и организации принадлежат исключительные права на сайт, то по факту это означает, что этот срок не ограничен. Поэтому организация определяет его самостоятельно, ориентируясь на срок, в течение которого она планирует использовать сайт для своих нужд с целью извлечения доходов (п. 26 ПБУ 14/2007). Для примера мы установили этот срок 12 лет. Этот срок подпадает под шестую амортизационную группу.

Графа «Прочие сведения» — свободное поле, туда можно записать любые необходимые сведения, связанные с данным НМА, например, название сайта.

Когда все данные о НМА заполнены нажимаем «Записать и закрыть».

В табличной части выбираем созданный НМА и вводим стоимость его создания по акту.

После проведения документа программа сформирует проводки:

Дт 60.01 Кт 60.02 – 30 000 руб. — Зачет аванса поставщику

Дт 08.05 Кт 60.01 – 50 000 руб. – Отражены расходы по созданию НМА

Дт 19.02 Кт 60.01 – 10 000 руб. – Выделен НДС

Дополнительные затраты, понесенные при создании сайта, отразите через документ «Поступление (акты, накладные)» с видом «Услуги» в разделе «Покупки»:

Обратите внимание, эти расходы также собираются на счете 08.05

В этот же день ООО «Пуговица» приняла объект НМА к учету.

При принятии НМА к учету заполняется одноименный документ на вкладке «ОС и НМА»:

Все затраты по созданию интернет-сайта, собранные на счете 08.05, этим документом переносятся на счет 04 и формируют первоначальную стоимость НМА.

На первой вкладке документа «Внеоборотный актив» указываем, что НМА приобретался за плату, выбираем сам НМА и кликаем «Рассчитать суммы». При нажатии этой кнопки сформируется первоначальная стоимость НМА.

В нашем случае она составит 57 500 рублей:

— создание сайта – 50 000 руб.;

— регистрация исключительных прав – 5 000 руб.;

— годовой хостинг – 2 000 руб.

Переходим на вкладку «Бухгалтерский учет».

Здесь указываем способ начисления амортизации по объекту согласно учетной политике, установленный приказом руководителя срок полезного использования и способ отнесения расходов по амортизации.

Так как стоимость нашего НМА менее 100 тысяч рублей, то вкладка «Налоговый учет» заполняется следующим образом:

Стоимость сайта менее 100 000 рублей, поэтому все расходы по созданию сайта включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В графе «Порядок включения стоимости в состав расходов» установите «Включение в расходы при принятии к учету», а в графе «Способ отражения расходов» укажите счет и аналитику затрат, куда будут единовременно списаны расходы на приобретение НМА стоимостью до 100 000 руб.

После проведения документа сформируется проводка:

Дт 04.01 Кт 08.05 – 57 500 – Принят к учету объект НМА

Обращаем ваше внимание на дату и время документов в программе! Чтобы избежать самой частой ошибки неначисления амортизации в конце месяца необходимо, чтобы документ «Принятие к учету НМА» был самым «последним» в цепочке взимосвязанных документов по НМА. То же самое касается и основных средств.

Со следующего после принятия к учету месяца этой же регламентной операцией «Закрытие месяца» в бухгалтерском учете будет начисляться амортизация по НМА.

Если вы применяете в своей работе ПБУ 18/02, включив при этом соответствующий значок в настройках учетной политики, то у вас появятся временные разницы и постоянные налоговые обязательства. Это происходит из-за того, что НМА стоимостью до 100 000 рублей в бухгалтерском и налоговом учете учитываются по-разному.