Месяц за который начислен доход это месяц в 1с зуп

Месяц за который начислен доход это месяц в 1с зуп

Дата публикации 09.02.2023

Использован релиз 3.1.24

ФНС России в письмах от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@, от 19.01.2023 № БС-4-11/517@ пояснила, как правильно заполнить расчет по форме 6-НДФЛ за 2022 г. и 1-й квартал 2023 г. в зависимости от того, как производилась выплата зарплаты за первую половину декабря (аванс) и за вторую половину. См. об этом здесь.

В примере рассмотрим, как нужно оформить документы в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3.0) в случае, когда аванс за декабрь 2022 г. был выплачен в декабре без удержания НДФЛ, а зарплата за вторую половину декабря была выплачена в январе 2023 г.

Сотруднику 23.12.2022 был выплачен аванс за декабрь в сумме 12 000 руб. Налог с аванса не был исчислен и удержан. Зарплата за вторую половину декабря была выплачена 10.01.2023.

Если сотрудникам аванс за декабрь выплачивался в фиксированной сумме или процентом от тарифа, то по умолчанию при использовании данных способов выплаты НДФЛ с аванса не был исчислен и удержан. В документе на выплату нет суммы удержанного НДФЛ (рис. 1).

При начислении зарплаты за декабрь в документе "Начисление зарплаты и взносов" исчислен НДФЛ с начислений за первую половину декабря и по итогам месяца на планируемую дату выплаты дохода – 10.01.2023 (рис. 2).

При выплате зарплаты за вторую половину декабря в январе 2023 года исчисленный НДФЛ за месяц удержан в полной сумме. Дата получения дохода – 10.01.2023 (рис. 3).

В такой ситуации в учете НДФЛ вся начисленная сумма за декабрь 2022 г. отражается как доход, полученный в январе 2023 г. НДФЛ также отражен в учете как налог с доходов, полученных в январе 2023 г. (рис. 4) (т. е. в форму 6-НДФЛ за 2022 год не попадает ни сумма аванса декабря, ни НДФЛ с нее. Вся сумма зарплаты за декабрь (в т. ч. аванс) попадает в отчет за 1-й квартал 2023 г.).

Чтобы часть дохода, соответствующую начислениям за первую половину декабря 2022 г. (аванса), отразить как доход, полученный в 2022 году, необходимо внести изменения в документы программы:

1. измените настройки учетной политики по НДФЛ (раздел Настройки — Организации — закладка Учетная политика и другие настройки — ссылка Учетная политика — закладка НДФЛ) (рис. 5). В настройке укажите, что НДФЛ необходимо исчислять в момент начисления аванса и удерживать его при выплате.

2. так как в примере способ расчета аванса сотруднику был назначен процентом от тарифа, то необходимо с декабря 2022 г. изменить ему способ расчета аванса. В документе "Изменение аванса" (раздел Зарплата – Изменение аванса) укажите способ расчета аванса — "Расчетом за первую половину месяца" (рис. 6).

3. далее отмените проведение ранее зарегистрированных ведомостей на выплату аванса и зарплаты за вторую половину декабря и документа "Начисление зарплаты и взносов". Далее заполните документ "Начисление за первую половину месяца". Отредактируйте по каждому сотруднику общую сумму начислений так, чтобы она соответствовала ранее выплаченной сумме аванса. Укажите планируемую дату выплаты аванса (поле в нижнем левом углу). В документе будет исчислен НДФЛ на дату фактического получения дохода, которая определена в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ, действовавшим до 01.01.2023, как последний день месяца, за который начислен доход (рис. 7).

4. сумма к выплате в ведомости на выплату начислений за первую половину месяца не может быть изменена задним числом. Поэтому после перезаполнения ведомости на выплату аванса нужно отредактировать суммы к выплате на фактически выплаченные, но не очищать суммы удержанного НДФЛ, хотя в действительности при этой выплате налог не удерживался. При этом необходимо снять флажок "Налог перечислен вместе с зарплатой". Проведите документ. На основании этой ведомости введите документ "Подтверждение выплаты доходов" (кнопка "Создать на основании"), указав дату выплаты как дату выплаты заработной платы за декабрь 2022 г. в январе 2023 г., когда произошло удержание этой суммы НДФЛ (рис. 8).

5. далее в документе "Начисление зарплаты и взносов" за декабрь 2022 г. необходимо пересчитать НДФЛ. Суммы налога будут соответствовать датам фактического получения дохода для каждой части начислений за декабрь 2022 г. Для начислений за первую половину декабря 2022 дата фактического получения дохода будут определена в соответствии с действовавшим до 01.01.2023 п. 2 ст. 223 НК РФ как последний день месяца, за который начислен доход. Для остальных начислений дата фактического получения дохода будет определена в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как дата выплаты дохода (используется планируемая дата выплаты в левом нижнем углу документа) (рис. 9).

6. далее в ведомости на выплату заработной платы за декабрь 2022 г. необходимо обновить суммы налога. Для этого выделите все строки (Ctrl + A), нажмите кнопку "Обновить налог". Если был включен флажок о перечислении налога вместе с зарплатой, его следует снять, поскольку сумма фактически перечисленного налога не будет соответствовать сумме налога в ведомости. Перечисление налога в бюджет можно отразить в учете с помощью документа "Перечисление НДФЛ в бюджет", указав в нем фактически перечисленную сумму.

После выполненных действий начисления за первую половину декабря и налог с них будут отражены в учете НДФЛ в декабре 2022 г., а остальные начисления — в январе 2023 г. (рис. 11).

В расчете 6-НДФЛ за 2022 год во втором разделе отражаются:

• по строкам 110 и 112 – аванс за декабрь;
• по строке 140 – исчисленный НДФЛ с аванса за декабрь.

В разделе 1 и в строке 160 раздела 2 НДФЛ с аванса за декабрь не отражается, так как он удержан только в январе 2023 года. Также аванс за декабрь 2022 года и НДФЛ с него отражаются в Справке о доходах и суммах НДФЛ (приложение № 1 к расчету) за 2022 год. Причем НДФЛ отражается по строкам как исчисленный и как удержанный.

В расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года НДФЛ с декабрьского аванса отражается в разделе 1, а также в строке 160 раздела 2 (т. к. НДФЛ фактически удержали в январе 2023 г.) (рис. 13). Зарплата за вторую половину декабря 2022 года, выплаченная 10.01.2023, и НДФЛ с нее указываются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2023 года, а также в Справке о доходах и суммах НДФЛ (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ) за 2023 год. В расчете 6-НДФЛ за 2022 год этот доход и НДФЛ не указываются (рис. 13).

Поскольку после изменения сумм доходов в налоговом периоде может сложиться ситуация, когда ранее не были применены налоговые вычеты за декабрь 2022 г., но в связи с появлением полученных в декабре 2022 г. доходов возникает необходимость их применить, может потребоваться перерасчет налога за 2022 год. Выполнить его можно вводом в январе 2023 года документа "Перерасчет НДФЛ" за 2022 год.

Сотруднику 23.12.2022 был выплачен аванс за декабрь в сумме 12 000 руб. Зарплата за вторую половину декабря была выплачена 10.01.2023.

Если сотрудникам был установлен способ выплаты аванса "Расчетом за первую половину месяца", то в настройках учетной политики (раздел Настройки — Организации — закладка Учетная политика и другие настройки — ссылка Учетная политика — закладка НДФЛ) можно было указать — как исчислять и удерживать НДФЛ при выплате аванса (рис. 14). Если при выплате аванса за декабрь 2022 г. НДФЛ не был исчислен и удержан, то настройка выглядела как на рис. 14. В такой ситуации, как и в примере 1 в учете НДФЛ вся начисленная сумма за декабрь 2022 г. отражается как доход, полученный в январе 2023 г. НДФЛ также отражен в учете как налог с доходов, полученных в январе 2023 г.

Чтобы часть дохода, соответствующую начислениям за первую половину декабря 2022 г. (аванса), отразить как доход, полученный в 2022 году, необходимо внести изменения в документы программы:

1. измените настройки учетной политики по НДФЛ (раздел Настройки — Организации — закладка Учетная политика и другие настройки — ссылка Учетная политика — закладка НДФЛ) (рис. 5). В настройке укажите, что НДФЛ необходимо исчислять в момент начисления аванса и удерживать его при выплате (рис. 5).

2. отмените проведение ранее зарегистрированных ведомостей на выплату аванса и зарплаты за вторую половину декабря, документов "Начисление зарплаты и взносов" и "Начисление за первую половину месяца". Далее в документе "Начисление за первую половину месяца" повторно укажите планируемую дату выплаты аванса (поле внизу слева). После этого будет исчислен налог на дату фактического получения дохода, которая определена в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ, действовавшим до 01.01.2023, как последний день месяца, за который начислен доход (закладка НДФЛ) (рис. 15).

3. сумма к выплате в ведомости на выплату начислений за первую половину месяца не может быть изменена задним числом. Поэтому в ведомости необходимо заполнить только суммы удержанного НДФЛ, хотя в действительности при этой выплате налог не удерживался. Для этого выделите все строки (Ctrl + A), нажмите кнопку "Обновить налог". Снимите флажок "Налог перечислен вместе с зарплатой". Проведите документ. На основании этой ведомости введите документ "Подтверждение выплаты доходов" (кнопка "Создать на основании"), указав дату выплаты как дату выплаты заработной платы за декабрь 2022 г. в январе 2023 г., когда произошло удержание этой суммы НДФЛ (рис. 16).

Далее необходимо произвести действия с пункта 5, которые описаны в примере 1.

Если же сотрудникам был установлен способ выплаты аванса "Расчетом за первую половину месяца", но в настройке учетной политики было указано, что НДФЛ с аванса исчисляется, но не удерживается, то порядок действий немного другой:

1. измените настройки учетной политики по НДФЛ (раздел Настройки — Организации — закладка Учетная политика и другие настройки — ссылка Учетная политика — закладка НДФЛ) (рис. 5). В настройке укажите, что НДФЛ при выплате аванса необходимо удерживать (рис. 5).

2. далее отмените проведение ранее зарегистрированных ведомостей на выплату аванса и зарплаты за вторую половину декабря, документов "Начисление зарплаты и взносов" и "Начисление за первую половину месяца". Затем опять проведите документ "Начисление за первую половину месяца", но при этом ничего там не меняя.

3. сумма к выплате в ведомости на выплату начислений за первую половину месяца не может быть изменена задним числом. Она должна остаться прежней. Поскольку эта сумма была определена как разница между начисленным доходом и НДФЛ, имеет место факт удержания НДФЛ. Чтобы заполнить суммы удержанного НДФЛ в ведомости, выделите строки (Ctrl + A), нажмите кнопку "Обновить налог". При этом, поскольку НДФЛ не был перечислен в день выплаты по этой ведомости, необходимо снять флажок "Налог перечислен вместе с зарплатой". Проведите документ. После этого в учете НДФЛ будет отражено удержание налога, которое произошло в дату выплаты зарплаты за первую половину декабря 2022 г. Срок перечисления этого налога будет определяться как следующий рабочий день после дня выплаты аванса. Если, несмотря на то, что фактически удержание налога произошло в дату выплаты за первую половину декабря, видится верным отразить удержание этого налога в дату выплаты заработной платы за декабрь 2022 г. в январе 2023 г., то на основании ведомости выплаты аванса введите документ "Подтверждение выплаты доходов" (рис. 16).

Далее необходимо произвести действия с пункта 5, которые описаны в примере 1.

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Дата получения доходов в виде оплаты труда (ЗУП 3.1.11) (до 2022 года включительно)

До версии ЗУП 3.1.11 дата получения дохода в виде оплаты труда определялась как последний день месяца, в котором произведено начисление.

В ЗУП 3.1.11 появилась возможность выбора что подразумевается под «последним днем месяца, за который ему был начислен доход». При чем это можно определять для каждого вида расчета. За это в настройках начисления на вкладке Налоги, взносы, бухучет отвечает переключатель Месяц, за который начислен доход – это месяц :

Переключатель может быть установлен в одно из положений:

• в течение которого осуществляется расчет — это месяц начисления (период регистрации) (по умолчанию так ЗУП 3 работала до версии 3.1.11);
• по итогам которого осуществляется расчет – это период действия / базовый период (например, для надбавок суммой это будет период действия, а для премии или надбавок, рассчитываемых процентом – это будет базовый период).

Данная настройка работает только для доходов в виде оплаты труда, т.е. для тех начислений, у которых на вкладке Налоги, взносы, бухучет в поле Категория дохода выбрано значение Оплата труда :

Рассмотрим данную возможность на примерах.

Пример 1. Премия по итогам работы за прошлый месяц

В сентябре начисляется Премия разовая (процентом) за август.

В этом случае Дата получения дохода для целей НДФЛ определяется в зависимости от установленных параметров.

Если в настройках Премии переключатель Месяц, за который начислен доход – это месяц установлен в положение в течение которого осуществляется расчет ,

то Дата получения дохода – это 30.09, т.е. соответствует последнему дню месяца-начисления, указанному в документе Премия :

Если в настройках Премии переключатель Месяц, за который начислен доход – это месяц установлен в положение по итогам которого осуществляется расчет ,

то Дата получения дохода – это 31.08, т.е. соответствует месяцу, за который начисляется премия:

Пример 2. Доначисление надбавки за прошлый месяц

Захаркину С.П. в сентябре доначисляется надбавка За наставничество за август:

В этом случае Дата получения дохода для целей НДФЛ определяется в зависимости от установленных параметров.

Если переключатель Месяц, за который начислен доход – это месяц установлен в положение в течение которого осуществляется расчет ,

то Дата получения дохода – это 30.09, т.е. соответствует последнему дню месяца-начисления, указанному в документе Доначисление, перерасчет ( Зарплата – Доначисления, перерасчеты ):

Если переключатель Месяц, за который начислен доход – это месяц установлен в положение по итогам которого осуществляется расчет ,

то Дата получения дохода – это 31.08, т.е. соответствует месяцу, за который доначисляется надбавка:

Пример 3. Сторно по-прежнему относится к первоначальной дате получения дохода, независимо от настройки

В сентябре по сотруднику Сорока П.М. пересчитывается надбавка За наставничество за август (дата получения дохода 31.08): сторнируется в сумме 3 500 руб. и начисляется в сумме – 1 750 руб.:

Независимо от настроек переключателя Месяц, за который начислен доход – это месяц , Дата получения дохода в обоих случаях будет относится к первоначальной дате получения дохода, т.е. к 31.08:

Пример 4. Начисления уволенным относятся к дате увольнения сотрудника

В сентябре начисляется премия сотруднику, уволенному 15.08.

Независимо от настроек переключателя Месяц, за который начислен доход – это месяц , Дата получения дохода в обоих случаях будет соответствовать дате увольнения сотрудника, т.е. 15.08.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

.В данной публикации рассмотрим вопросы, связанные с инвентаризацией оценочных обязательств...

(2 оценок, среднее: 3,00 из 5)

6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года в "1С:ЗУП 8" ред. 3

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет по форме 6-НДФЛ по форматам и в порядке, утвержденном приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (в редакции приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).

Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года следует представить не позднее 31 октября 2019 года.

• Составление 6-НДФЛ
• Титульный лист 6-НДФЛ
• Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
• Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
• Представление расчета 6-НДФЛ в налоговый орган
• Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Расчет сумм налога на доходы физлиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденными приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (в редакции приказа ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).

Составление 6-НДФЛ

Расчет по форме 6-НДФЛ состоит из:

• Титульного листа;
• Раздела 1 "Обобщенные показатели";
• Раздела 2 "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц".

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

Формирование расчета по форме 6-НДФЛ в программе производится в автоматическом режиме. Для корректного формирования расчета необходимо, чтобы в программе были:

• отражены все доходы, полученные физическими лицами за налоговый период;
• введены сведения о праве на налоговые вычеты (стандартные, профессиональные, имущественные, социальные, авансовые платежи по НДФЛ) и отражены фактически предоставленные вычеты;
• рассчитаны и учтены суммы исчисленного, удержанного налога.

Перед подготовкой отчетности обязательно надо проверить актуальность релиза программы (необходимо убедиться, что программа обновлена последним релизом).

При подготовке сведений можно воспользоваться для анализа отчетами "Сводная" справка 2-НДФЛ, Регистр налогового учета по НДФЛ, Контроль сроков уплаты НДФЛ, Проверка разд. 2 6-НДФЛ, Удержанный НДФЛ (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам).

В программе для составления расчета по форме 6-НДФЛ предназначен регламентированный отчет 6-НДФЛ (раздел Отчетность, справки – 1С-Отчетность), рис. 1.

Для составления отчета в рабочем месте 1С-Отчетность:

• введите команду для создания нового экземпляра отчета по кнопке Создать;
• выберите в форме Виды отчетов отчет с названием 6-НДФЛ и нажмите на кнопку Выбрать.

В стартовой форме укажите (рис. 2):

• организацию (если в программе ведется учет по нескольким организациям), для которой составляется отчет;
• период, за который составляется отчет;
• кнопка Создать.

Для формирования расчета сразу по всем регистрациям в ФНС установите флажок Создать для нескольких налоговых органов (рис. 2). Далее нажмите на ссылку Налоговые органы и выберите (установите флажок) налоговые органы, в которых организация и обособленные подразделения стоят на учете и куда предполагается представить отчетность. Нажмите на кнопку Выбрать, а далее на кнопку Создать. В результате будет сформирован и заполнен отдельно по каждой выбранной ФНС расчет по форме 6-НДФЛ. Необходимо открыть и проверить заполнение каждого из расчетов.

Если автоматическое формирование не используется, то для головной организации и каждого ее обособленного подразделения необходимо создать отдельный экземпляр расчета по форме 6-НДФЛ, в котором в поле Представляется в налоговый орган (код) выбрать соответствующую регистрацию в налоговом органе и сформировать расчет по кнопке Заполнить.

Титульный лист 6-НДФЛ

Титульный лист формы расчета заполняется налоговым агентом, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа " .

В верхней части титульного листа в поле КПП указывается код причины постановки на учет по месту нахождения организации либо по месту учета организации по месту обособленного подразделения (рис. 3). В поле ИНН указывается идентификационный номер налогового агента.

По умолчанию считается, что составляется первичный расчет по форме 6-НДФЛ, т.е. представляемый за отчетный период первый раз, поэтому в поле Номер корректировки указывается код 0.

Поля Период представления (код) и Налоговый период (год) заполняются автоматически по значению периода, указанного в стартовой форме, и условных обозначений периодов согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения расчета. Для расчета за 9 месяцев 2019 года проставляется значение "33".

В поле Предоставляется в налоговый орган (код) указывается четырехзначный код налогового органа, в котором организация или обособленное подразделение стоит на учете и куда предполагается представить отчетность.

Поле По месту нахождения (учета) (код) указывается код места представления расчета налоговым агентом (согласно Приложению № 2 к Порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ). Например, по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается код "220", а по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, указывается код "214".

При составлении расчета правопреемником в поле Форма реорганизации (ликвидация) (код) указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 4 к Порядку заполнения расчета, а в поле ИНН/КПП реорганизованной организации – ИНН и КПП реорганизованной организации.

В поле Код по ОКТМО указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

В программе такие данные, как ОКАТО, ИНН, КПП и код налогового органа по организациям и их обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, указываются в справочнике Организации (раздел Настройка – Организации). Для структурных подразделений организаций (которые не выделены на отдельный баланс) указываются в справочнике Подразделения (раздел Настройка – Подразделения).

Остальные показатели (наименование налогового агента, телефон, Ф.И.О. подтверждающего достоверность и полноту сведений) заполняются на основании данных справочника Организации.

Если ячейки с какими-либо сведениями о налоговом агенте не заполнены и их невозможно заполнить вручную (не выделены желтым цветом), это означает, что в информационную базу не введены соответствующие данные. В этом случае необходимо добавить нужные сведения, после чего нажать на кнопку Обновить (кнопка Еще – Обновить).

В поле Дата подписи указывается дата подписи отчета (по умолчанию это текущая дата компьютера).

Внимание! Дата подписи, указанная на титульном листе влияет на автоматическое заполнение расчета по форме 6-НДФЛ, а именно на заполнение строки 080 раздела 1. Строка 080 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" заполняется по учетным данным программы, определенным по состоянию на дату подписи отчета.

Дата подписи, указанная на титульном листе, влияет на автоматическое заполнение расчета по форме 6-НДФЛ, а именно на заполнение строки 080 раздела 1. Строка 080 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" заполняется по учетным данным программы, определенным по состоянию на дату подписи отчета.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

В разделе 1 "Обобщенные показатели" указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

В разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, то раздел 1 заполняется для каждой из ставок налога (как в нашем примере), за исключением строк 060-090 (рис. 4).

В разделе 1 указывается:

• по строке 010 – ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
• по строке 020 – общая сумма начисленного дохода (включая налог) по всем физическим лицам, по которым заполняется 6-НДФЛ. Указываются суммы начисленного дохода, которые облагаются НДФЛ полностью и частично. Необлагаемые доходы (ст. 217 НК РФ) в данной строке не указываются (к таким доходам относится, например, пособие по беременности и родам и т.д.);
• по строке 030 – общая сумма предоставленных налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению (в т.ч. профессиональных, стандартных, имущественных, социальных, к доходу) (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@);
• по строке 040 – общая сумма исчисленного НДФЛ;
• по строке 025 – общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
• по строке 045 – общая сумма исчисленного НДФЛ на доходы в виде дивидендов;
• по строке 050 – общая сумма фиксированных авансовых платежей, на которые были уменьшены суммы исчисленного налога.

В строки 020-045 включаются данные за налоговый (отчетный) период по дате фактического получения дохода (ответ на вопрос 12 в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). Например, дата фактического получения дохода в виде оплаты труда (код дохода 2000, 2530) – это последний день месяца, за который начислен доход, для отпускных выплат, пособий – дата выплаты. По дате фактического получения дохода определяется месяц налогового периода и налоговый период, в который нужно включать соответствующий доход (как и для справок по форме 2-НДФЛ). Например, пособие по временной нетрудоспособности, начисленное в сентябре 2019 года, но выплаченное в октябре 2019 года, будет отражаться в разделе 1 расчета за 2019 год. В расчет за 9 месяцев 2019 года данное пособие не попадет. Так как дата фактического получения для этого дохода – это дата выплаты.

На рис. 4 по налоговой ставке 35% отражены доходы в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами. По ставке 35% налоговые вычеты не применяются. Поэтому по строке 020 указывается сумма начисленного дохода, а по строке 040 – сумма исчисленного налога.

В раздел 1 можно самостоятельно добавлять или удалять блок строк 010 – 050. Для добавления нового блока нажмите на ссылку Добавить строки 010-050, для его удаления нажмите на красный крестик, расположенный около строки 010. Причем имеется возможность вручную указать доход, облагаемый по ставке на основании соглашения об избежании двойного налогообложения (5% или 10%), рис. 7.

Итоговые показатели по всем ставкам налога указываются по строкам 060 – 090:

• по строке 060 – общее количество физических лиц, получивших в отчетном периоде налогооблагаемый доход. При этом физическое лицо, получившее в течение одного периода доходы по разным договорам или по разным ставкам налога, учитывается как одно лицо;
• по строке 070 – общая сумма удержанного налога В отчетном периоде. То есть в каком отчетном периоде был удержан налог, а налог всегда удерживается при выплате дохода, в расчет за такой период он и попадет. Например, зарплата за сентябрь 2019 года выплачена в октябре 2019 года. Дата удержания налога в этом случае приходится на отчетный период за 2019 год. Поэтому сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела за 2019 год. Если зарплата за сентябрь 2019 года выплачена в сентябре, то налог, удержанный при этой выплате, включается в строку 070 расчета за 9 месяцев 2019 года;
• по строке 080 – общая сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ. В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Например, заработная плата за сентябрь 2019 года была выплачена 10.10.2019. Чтобы сумма удержанного налога в октябре месяце не отразилась в строке 080 расчета за 9 месяцев 2019 года, дата подписи отчета должна быть не ранее чем 10.10.2019. По данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме (ответы на вопросы 5 и 6 в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@);
• по строке 090 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии ст. 231 НК РФ.

В отчете, где это необходимо, можно расшифровывать данные в ячейке по кнопке Расшифровать и распечатать при необходимости.

Пример

За 9 месяцев 2019 года сотрудникам организации ООО "Швейная фабрика Плюс" начислено доходов на сумму 6 436 466,66 руб., из них:

• 6 435 139,38 руб. – доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;
• 1 327,28 руб. – доходы в виде материальной выгоды, облагаемые НДФЛ по ставке 35%.

При автоматическом заполнении расчета в разделе 1 заполняются два блока строк 010–050: отдельно по ставке 13% и отдельно по ставке 35% (рис. 4). Получить в программе отчет по доходам и исчисленному НДФЛ с отбором по дате фактического получения дохода можно с помощью отчета "Сводная" справка 2-НДФЛ (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам), рис. 5. Общую сумму удержанного за период налога можно получить с помощью отчета Проверка разд. 2 6-НДФЛ (рис. 6).

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

В разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога, и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

Натуральные доходы, с которых налог не был удержан, отражаются в разделе 2 по дате получения дохода.

В разделе 2 указываются (рис. 8):

• по строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. Строка заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ (см. таблицу). Например, дата фактического получения заработной платы – это последний день месяца, для материальной помощи – дата выплаты.

• для доходов в виде оплаты труда (коды дохода 2000, 2530) дата получения дохода определяется как последнее число месяца, за который начислен доход (или дата увольнения, если сотрудник был уволен);
• для прочих доходов дата получения дохода определяется по дате выплаты, указанной в документе на выплату дохода (Ведомость в банк, Ведомость в кассу, Ведомость через раздатчика, Ведомость на счета), рис. 9.

При получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, датой фактического получения дохода признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. В программе расчет суммы к удержанию в счет погашения займа, материальной выгоды полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств и НДФЛ с материальной выгоды производится с помощью документа Начисление зарплаты и взносов (закладка Займы). Дата получения дохода в виде материальной выгоды, определяется как последнее число месяца начисления документа Начисление зарплаты и взносов.

Датой фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, которая входит в систему оплаты труда, является последний день месяца, за который она начислена (см. письма ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@, от 14.09.2017 № БС-4-11/18391, Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400). Для такой премии соответствует код вида дохода – 2002. Для этого в программе необходимо для кода дохода 2002 установить флажок Соответствует оплате труда, а в форме вида начисления выбрать категорию дохода – Оплата труда. Если выбрать категорию дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности, дата получения дохода в конечном итоге будет учитываться по дате выплаты премии.

Датой фактического получения дохода при расчете НДФЛ в виде командировочных расходов (суточные сверх лимита, неподтвержденные расходы) считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки.

• по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Строка заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 НК РФ и п. 7 ст. 226.1 НК РФ. Дата удержания налога – это дата фактической выплаты.

В программе удержание налога производится при проведении документов выплаты дохода – Ведомость в банк, Ведомость в кассу, Ведомость через раздатчика, Ведомость на счета. Сумма удержанного налога рассчитывается автоматически при заполнении документа на выплату зарплаты и отражается в отдельной колонке табличной части. Дата удержания налога в учете будет отражаться датой, указанной в поле Дата выплаты (рис. 9).

При удержании налога предусмотрен также учет авансовых платежей по НДФЛ для работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства из "безвизовых" стран, временно пребывающими на территории РФ, осуществляющими трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.

• по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Строка 120 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 НК РФ и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. Например, если это пособие по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), отпускные, то срок перечисления до конца месяца, в котором выплачивались такие доходы. Все остальные доходы, в том числе зарплата – это следующий день после удержания налога. Если срок перечисления налога выпадает на выходной, то он переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). Таким образом, в строке реальная дата перечисления налога не отражается, а отражается предельный срок перечисления налога, который зависит от того, с каких доходов удержан НДФЛ. В программе при регистрации удержанного налога фиксируется автоматически предельный срок перечисления налога.

Согласно контрольным соотношениям показателей формы расчета (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) строка 120 сверяется с реальной датой уплаты суммы НДФЛ из строки 140 по данным карточки расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ НА), которая ведется в налоговом органе на основании данных о поступивших платежах по НДФЛ. Причем сверяется не сумма, а дата. Если дата по строке 120 будет меньше даты уплаты суммы НДФЛ по строке 140, то, возможно, нарушен срок перечисления удержанной суммы НДФЛ. Организации придется уплатить пени и штрафы за несвоевременное перечисление налога. В программе для анализа нарушения срока уплаты налога можно воспользоваться отчетом Контроль сроков уплаты НДФЛ (раздел Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам). Отчет показывает суммы удержанного налога не на дату удержания, а на дату крайнего срока перечисления. Это позволяет сформировать отчет так, чтобы он был похож на оборотно-сальдовую ведомость, и при этом положительное сальдо означало бы просроченный платеж. Для анализа сумм удержанного налога и контроля сроков его уплаты удобно также использовать отчет Удержанный НДФЛ.

• по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога, налоговых вычетов) в указанную в строке 100 дату. Включаются все доходы сотрудников, в том числе и выплаченный аванс, и удержанные суммы, а не только суммы по ведомостям на выплату, при которых был удержан НДФЛ. Данная строка НЕ включена в контрольные соотношения показателей формы расчета (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@), т.е. строка сверяться ни с чем не будет, она является справочной;
• по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату. По строке указывается сумма налога без учета возврата суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом.

Организация может выплачивать доходы физическим лицам, которые не являются сотрудниками организации. В частности, доходы могут выплачиваться бывшим сотрудникам и акционерам (совладельцам) организации. В этих случаях у организации может возникнуть обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. Непосредственно выплата сумм прочих доходов в программе не регистрируется, фиксируется только сумма дохода, сумма исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ для отражения в отчетности. При проведении документов, которыми регистрируются такие доходы (Выплата бывшим сотрудникам, Регистрация прочих доходов, Дивиденды), сразу фиксируются суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. Датой фактического получения дохода, равно как и датой удержания налога, считается дата выплаты, указанная в документе.

Сведения о фактически полученных доходах и удержанном налоге с этих доходов, по которым одновременно совпадают три даты (дата фактического получения дохода, дата удержания налога и срок перечисления налога), суммируются и указываются в одном блоке строк 100 – 140. Если не совпадает хотя бы одна из дат, доход и удержанный налог с него отражаются отдельно, т.е. по ним заполняется отдельный блок строк 100 – 140. Например, в один день были выплачены материальная помощь и пособие по временной нетрудоспособности. Строки 110 –140 заполняются отдельно в отношении материальной помощи и отдельно в отношении пособия, так как данные виды доходов имеют разные сроки перечисления налога.

В раздел 2 можно самостоятельно добавлять или удалять блок строк 100 – 140. Для добавления нового блока нажмите на ссылку Добавить строки 100-140, для его удаления нажмите на красный крестик, расположенный около строки 100.

В программе с помощью отчета Проверка разд. 2 6-НДФЛ (раздел Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам) можно проверить правильность заполнения раздела 2 сформированного расчета, например, данные об удержанном за период налоге (рис. 10). Отчет сверяет данные учета с разделом 2 и контролирует сроки уплаты налога.

По просьбам пользователей в раздел добавлены справочные поля, в которых указываются итоговые суммы показателей строк 130 и 140.

• День приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг. Если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;
• Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства – в отношении доходов, полученных от экономии на процентах.

Не позднее одного месяца с даты выплаты дохода (если выплачиваются дивиденды от АО)

• День зачета встречных однородных требований
• День списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации

• День зачета встречных однородных требований. Для зачета достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ)
• День фактической выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ

• Не позднее дня, следующего за днем зачета встречных однородных требований
• Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого можно удержать НДФЛ

Представление расчета 6-НДФЛ в налоговый орган

Российские организации, имеющие обособленные подразделения, в отношении доходов, полученных работниками обособленных подразделений организации, а также физлицами по договорам гражданско-правового характера, заключенным с обособленными подразделениями, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений.

Организация, имеющая обособленные подразделения, должна заполнять расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению, даже если они состоят на учете в одном налоговом органе (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Организация, имеющая обособленные подразделения в одном муниципальном образовании (т.е. у них один ОКТМО), должна заполнять расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению (письмо ФНС России от 19.11.2015 от № 03-04-06/66970).

Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, в отношении доходов, полученных работниками по месту нахождения организации, а также физлицами по договорам гражданско-правового характера, заключенным по месту нахождения организации, представляют расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. В отношении доходов, полученных работниками обособленных подразделений организации, а также физлицами по договорам гражданско-правового характера, заключенным с обособленными подразделениями, эти организации вправе выбрать, в какой налоговый орган представлять информацию – по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика или по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).

Обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) расчета по форме 6-НДФЛ у индивидуального предпринимателя возникает в случае, если он в соответствии со статьей 226 и пунктом 2 статьи 226.1 НК РФ признается налоговым агентом (письмо Минфина России от 10.05.2016 № 03-04-05/26580).

В случае ликвидации (реорганизации) организация представляет расчет в налоговый орган по месту своего учета за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) данной организации (Письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-3-11/1355@).

В случае ликвидации (закрытии) обособленного подразделения крупнейшего налогоплательщика организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, представляет расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников данного обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо по месту учета ликвидируемого (закрываемого) обособленного подразделения за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения (Письмо ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@).

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи по установленным форматам. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять расчет на бумажных носителях.

Датой представления расчета считается:

• дата его фактического представления – если налоговый агент или его представитель лично передают сведения в налоговый орган;
• дата его отправки почтовым отправлением с описью вложения – при отправке расчета по почте;
• дата его отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи оператора электронного документооборота.

Проверка расчета

После подготовки отчета 6-НДФЛ его следует записать.

Перед передачей расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган рекомендуется проверить его на наличие ошибок. Для этого следует воспользоваться кнопкой Проверка – Проверить контрольные соотношения. После нажатия кнопки выводится результат проверки контрольных соотношений показателей. Если контрольные соотношения выполняются, то выдается сообщение об отсутствии ошибок. При необходимости можно открыть форму для просмотра результатов проверки. При этом можно увидеть либо те контрольные соотношения показателей, которые ошибочны, либо все контрольные соотношения показателей, которые проверены в отчете 6-НДФЛ (сняв флажок Отобразить только ошибочные соотношения), рис. 11. При нажатии на необходимое соотношение показателей выводится расшифровка – откуда взялись эти цифры, как они сложились и т.д. При нажатии в самой расшифровке на определенный показатель программа автоматически указывает на этот показатель в самой форме расчета. Кроме того, проверять контрольные соотношения можно при печати и выгрузке, если в настройке отчета (кнопка Еще – Настройка – закладка Общее) установить флажок Проверять соотношения показателей при печати и выгрузке.

Печать расчета

Организациям, представляющим расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган без использования телекоммуникационных каналов связи (или использующих для электронного обмена программы сторонних производителей), следует подготовить файлы для передачи в электронном виде. Организациям, представляющим расчет по форме 6-НДФЛ на бумажном носителе, следует подготовить его печатную форму.

Чтобы сформировать печатную форму расчета по форме 6-НДФЛ с двухмерным штрихкодом PDF417, нажмите на кнопку Печать, расположенную в верхней части формы отчета (рис. 12). Для печати машиночитаемых форм регламентированных отчетов с двухмерным штрихкодом PDF417 необходимо, чтобы на компьютере был установлен единый модуль печати машиночитаемых бланков и шаблоны машиночитаемых бланков. Инсталляционный комплект модуля печати включен в состав конфигурации. Как только возникает необходимость использования модуля печати, он автоматически запускается для установки. Шаблоны машиночитаемых форм регламентированных отчетов включены в состав конфигурации и устанавливаются вместе с ней, поэтому нет необходимости устанавливать шаблоны отдельно.

Форму расчета по форме 6-НДФЛ можно распечатать и без штрихкода, если в настройке отчета (кнопка Еще – Настройка – закладка Общее) установить флажок Разрешить печать без штрихкода PDF417. После установки данной настройки по кнопке Печать будут доступны для печати Форма со штрихкодом PDF417 (рекомендуется), рис. 12 или Форма без штрихкода PDF417. При выборе второго варианта программа выводит форму отчета на экран для предварительного просмотра и дополнительного редактирования сформированных для печати листов (при необходимости), рис. 13. Далее для печати расчета нажмите на кнопку Печать. Кроме того, из данной формы отчета (предварительный просмотр) можно сохранить отредактированный расчет по форме 6-НДФЛ в виде файлов в указанный каталог в формате PDF-документа (PDF), Microsoft Excel (XLS) или в формате табличных документов (MXL) (нажав на кнопку Сохранить).

Выгрузка расчета в электронном виде

В регламентированном отчете предусмотрена также возможность выгрузки расчета по форме 6-НДФЛ в электронном виде в формате, утвержденном ФНС России. Рекомендуется сначала выполнить проверку отчета на соответствие требованиям формата электронного представления по кнопке Проверка – Проверить выгрузку (рис. 14). После нажатия этой кнопки будет выполняться формирование электронного представления отчета. При обнаружении в данных отчета ошибок, препятствующих выполнению выгрузки, выгрузка будет прекращена. В этом случае следует исправить обнаруженные ошибки и повторить выгрузку. Для перехода по ошибкам удобно использовать служебное окно навигации по ошибкам, которое автоматически вызывается на экран.

Для выгрузки расчета по форме 6-НДФЛ для последующей передачи через уполномоченного оператора необходимо нажать на кнопку Выгрузить и указать в появившемся окне каталог, куда следует сохранить файл расчета. Имя файлу программа присваивает автоматически.

Отправка расчета в налоговый орган

В программах 1С, содержащих подсистему регламентированной отчетности, реализован механизм, который позволяет непосредственно из программы (без промежуточной выгрузки в файл электронного представления и использования сторонних программ) отправить расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган в электронном виде с ЭЦП (если подключен сервис "1С-Отчетность").

Перед отправкой рекомендуется выполнить форматно-логический контроль заполнения расчета. Для этого нажмите на кнопку Проверка – Проверить в интернете (рис. 15). Для отправки расчета в налоговый орган непосредственно из программы нажмите на кнопку Отправить.

Примеры по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ

Заработная плата за июнь 2019 года в расчете 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда (дата для строки 100) — последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Дата удержания налога (дата для строки 110) — день фактической выплаты.

Срок перечисления налога (дата для строки 120) — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Датой фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде заработной платы является последний день месяца, за который начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (рис. 16), а также независимо от даты документа Начисление зарплаты и взносов и даты документа на выплату.

Дата удержания налога (дата для строки 110) – дата выплаты из документа на выплату зарплаты. Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Если следующий день – выходной, то автоматически указывается первая рабочая дата за днем выплаты дохода.

Заработная плата за сентябрь 2019 года выплачена в октябре 2019 года

Пример

Если зарплата за сентябрь 2019 года выплачена в октябре 2019 года, то налог, удержанный при выплате, не включается в строку 070 расчета за 9 месяцев 2019 года (рис. 16). Дата удержания налога приходится на другой отчетный период – за 2019 год. Поэтому сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела 1 отчета за 2019 год (рис. 17). Также налог не включается и в строку 080 расчета за 9 месяцев 2019 года, т.к. он удержан. В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за сентябрь в октябре месяце не отразилась в строке 080 расчета за 9 месяцев 2019 года, дата подписи отчета должна быть не ранее чем дата выплаты зарплаты за сентябрь – 10.10.2019.

Кроме того, в раздел 2 расчета за 9 месяцев 2019 года выплаченная в октябре зарплата за сентябрь не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период – за 2019 год (рис. 17).

Заработная плата за сентябрь 2019 года выплачена в последний рабочий день сентября (30.09.2019)

Срок перечисления налога с заработной платы – следующий рабочий день после удержания налога, в нашем случае – 01.10.2019. В такой ситуации заработная плата за сентябрь 2019 года будет отражена в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2019 года и в разделе 2 расчета за 2019 год. В раздел 2 расчета за 9 месяцев 2019 года зарплата не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120). Удержанный налог при выплате зарплаты за сентябрь включается в строку 070 расчета за 9 месяцев 2019 года, т.к. удержан в этом отчетном периоде.

Пособие по временной нетрудоспособности в расчете 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде пособий — день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Дата удержания налога (дата для строки 110) – день фактической выплаты.

Срок перечисления налога (дата для строки 120) – при выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. Для других пособий — не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Дата фактического получения дохода в виде пособий – день выплаты дохода. Дата удержания налога – день выплаты дохода. В программе дата фактического получения дохода первоначально указывается в документе Больничный лист. Затем дата дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату в поле Даты выплаты. Это поле введено специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты. Поле Дата выплаты заполняется равной дате ведомости. Т.е реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату пособия (рис. 18). Дата удержания налога (дата для строки 110) это также дата, которая указана в поле Дата выплаты. Срок перечисления удержанного налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (определяется автоматически).

Больничный начислен в сентябре 2019 года, а выплачен в октябре 2019 года

Пример

Пособие по временной нетрудоспособности начислено в сентябре 2019 года с помощью документа Больничный лист (рис. 16). Дата фактического получения дохода в виде пособий, а также дата удержания налога — день выплаты дохода. Пособие выплачено 10.10.2019. Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде пособия это дата указанная в поле Дата выплаты документа на выплату. Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – последний день месяца, в котором произведена выплата, т.е. 31.10.2019.

В такой ситуации сумма пособия будет отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за 2019 год (рис. 17). Так как дата фактического получения этого дохода определяется как день его выплаты.

Отпускные в расчете 6-НДФЛ

Дата фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде отпускных выплат — день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Дата удержания налога (дата для строки 110) — день фактической выплаты.

Срок перечисления налога (дата для строки 120) — не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Дата фактического получения дохода в виде отпускных – день выплаты дохода. Дата удержания налога – день выплаты дохода. В программе дата фактического получения дохода первоначально указывается в документе Отпуск. Затем дата дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату в поле Даты выплаты. Это поле введено специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты. Поле Дата выплаты заполняется равной дате ведомости. Т.е реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) — это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату отпускных (рис. 16). Дата удержания налога (дата для строки 110) — это также дата, которая указана в поле Дата выплаты. Срок перечисления удержанного налога (дата для строки 120) – не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (определяется автоматически).

Пример

Отпускные начислены с помощью документа Отпуск (рис. 16). В поле Месяц документа Отпуск необходимо указывать месяц начисления отпускных, а не когда отпуск начинается или выплачивается! Дата фактического получения дохода в виде отпускных, а также дата удержания налога — день выплаты дохода. Отпускные выплачены – 03.10.2019. Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде отпускных — это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату. Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных – последний день месяца, в котором произведена выплата, т.е. 31.10.2019.

В такой ситуации сумма отпускных будет отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за 2019 год (рис. 17). Так как дата фактического получения этого дохода определяется как день его выплаты.

Расчет и выплата аванса в 1С:ЗУП 3.1 с 2023 года

Одно из наиболее значимых изменений уплаты налога НДФЛ предполагает, что налоговый агент удерживает начисленный налог при выплате доходов. Это означает, что бухгалтерам придется удерживать и перечислять НДФЛ с аванса. Для этого необходимо выполнить расчет за первую половину месяца с расчетом НДФЛ.

Выплата аванса расчетом за первую половину месяца

Если ранее на предприятии применялся способ выплаты аванса Фиксированной суммой, то как выплачивать аванс с 01.01.2023 с учетом новых изменений в законодательстве? Самый простой способ перейти на вариант расчета аванса Расчетом за первую половину.

Для изменения способа выплаты аванса,необходимо:

1. Перейти в меню Зарплата — Изменения авансов.

Рисунок 1 — Панель навигации раздела Зарплата

2. В открывшейся форме списка Изменения авансов, нажать кнопку Создать.

Рисунок 2 — Форма списка документа Изменения авансов

3. В открывшейся форме документа:

• указать месяц, с которого должен измениться способ расчета аванса
• указать способ расчета аванса
• нажать кнопку Заполнить, табличная часть заполнится списком работающих в организации сотрудников.

Рисунок 3 — Форма создания документа Изменения авансов

4. Сохранить изменения, нажать кнопку Провести и закрыть.

Расчет аванса за первую половину месяца исходя из условно фиксированной суммы

Если по каким-либо причинам до окончания месяца не представляется возможным выполнять полноценный расчет назначенных сотруднику начислений, можно настроить расчет за первую половину месяца исходя из условно фиксированной суммы. Тем не менее, даже в том случае, когда трудовым договором или локальным нормативным актом предусмотрена выплата за первую половину месяца фиксированной суммой, с 2023 года с этого дохода необходимо исчислить и удержать налог при его выплате. Т.е. сумма к выплате не будет соответствовать оговоренной фиксированной сумме.

Для реализации такого расчета можно настроить следующий вариант:

1. Необходимо создать новый показатель расчета заработной платы. Перейти в раздел Настройка — Показатели расчета зарплаты.

Рисунок 4 — Панель навигации раздела Настройка

В открывшемся списке нажать кнопку Создать.

Рисунок 5 — Форма списка элементов справочника Показатели расчета зарплаты

В форме создания нового элемента заполнить наименование, тип показателя и выбрать признак Используется во всех месяцах после ввода значения.

Рисунок 6 — Форма создания элемента справочника Показатели расчета зарплаты

2. Создать новое начисление. Перейти в раздел Настройка — Начисления.

Рисунок 7 — Панель навигации раздела Настройка

В открывшемся списке нажать кнопку Создать.

Рисунок 8 — Форма списка справочника Начисления

В форме создания нового элемента заполнить наименование, назначение, в формуле указать новый показатель и установить признак Начисляется за первую половину месяца. Если данный флажок не активен, то на вкладке Учет времени укажите значения За работу в полную смену в пределах нормы времени. Сохраняем настройки начисления. Проверяем, стоит ли галка расчета за первую половину месяца. Далее меняем расчет времени на Дополнительная оплата за уже оплаченное время и сохраняем настройки.

Рисунок 9 — Форма элемента справочника Начисление, вкладка Основное

3. В настройках начислений, которые рассчитываются за работу полную смену в пределах нормы времени необходимо:

3.1. Снять признак Начисляется при расчете первой половины месяца.

Рисунок 10 — Снятие признака Начисляется при расчете первой половины месяца

3.2. В список начислений, приоритет которых ниже, добавить настроенное ранее начисление для расчета за первую половину месяца.

Рисунок 11 — Форма элемента справочника Начисление, вкладка Приоритет

В настройках других ежемесячных начислений необходимо выключить флажок, предусматривающий расчет начисления при расчете за первую половину месяца.

4. Сотрудникам назначить новое начисление за первую половину месяца. Перейти в раздел Зарплата— Изменение оплаты сотрудника.

Рисунок 12 — Панель навигации раздела Зарплата

В открывшемся списке нажать кнопку Создать и выбрать Изменение оплаты труда.

Рисунок 13 — Форма списка документов Изменение оплаты сотрудников

В форме документа заполнить дату изменения, сотрудника и табличную часть добавить новое начисление с указанием суммы.

Рисунок 14 — Форма создания документа Изменение оплаты труда

5. Создаем документ Начисление за первую половину месяца (Зарплата — Начисление за первую половину месяца). Расчет будет выполняться исходя из указанной фиксированной суммы.

Рисунок 15 — Форма документа Начисление за первую половину месяца

При этом выполняется расчет НДФЛ с применением вычетов.

Рисунок 16 — Форма документа Начисление за первую половину месяца, вкладка НДФЛ

6. Создаем ведомость на выплату (Выплаты — Ведомость в банк). При выплате осуществляется удержание налога.

Рисунок 17 — Форма создания документа Ведомость в банк

7. Создаем документ Начисление за зарплаты и взносов (Зарплата — Начисление за зарплаты и взносов). Окончательный расчет за месяц выполняется исходя из назначенного оклада, а не фиксированной суммой.

Рисунок 18 — Форма документа Начисление зарплаты и взносов

В расчетном листе получаем следующие данные:

Рисунок 19 — Расчетный листок

В документе рассчитывается общая сумма налога за месяц, которая включает рассчитанную ранее при расчете за первую половину месяца. При заполнении ведомости на выплату сумма НДФЛ к удержанию определяется как разница между рассчитанной при окончательном расчете и при расчете первой половины месяца.

Важно!

С версии 1С:ЗУП 3.1.24.212, отменена возможность использования авансов фиксированной суммой и процентом от тарифа с 2023 года. Т.е. если организация оставила способ выплаты аванса фиксированной суммой или процентом, то при формировании ведомости на выплату аванса документ не заполняется (останется пустым).

Узнать больше об изменениях в уплате и начисления налогов и заработной платы можно в нашей новости.