Как заполнять бухгалтерский баланс по оборотно сальдовой ведомости в 1с

Как собрать баланс по данным оборотно‑сальдовой ведомости. Советы начинающему бухгалтеру

При корректной работе программы бухгалтер не задумывается над тем, как собрать баланс. Нажимает соответствующую кнопку и вуаля — баланс готов.

Но ситуации могут быть разные. Например, приходится:

• дополнительно проверять отчеты, заполняемые программой, если учет в ней вели не очень аккуратно;
• разбираться, как с бухгалтерской точки зрения заполняется баланс, и сохранять для себя справочник о том, какая информация по счетам должна в него попадать.

Начинающему бухгалтеру следует выработать свой механизм действий, чтобы в будущем его баланс был безупречен. Для этого надо знать и понимать систему бухучета и законодательные нормы.

Правила для бухгалтера

• Если вы работаете в бухгалтерских программах, для начала нужно подготовить данные, а только после этого заполнять бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский учет (БУ) ведут методом двойной записи. Все операции отражают на счетах бухгалтерского учета и по дебету счетов и по кредиту. Исключения составляют лишь забалансовые счета.

Вся информация об остат­ках и обо­ро­тах по всем сче­там буху­че­та или же толь­ко по опре­де­лен­ным сче­там БУ (бухгалтерского учета) собирается в оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ).

ОСВ яв­ля­ет­ся ре­ги­стром бух­гал­тер­ско­го учета, в ко­то­ром накапливаются дан­ные, со­дер­жа­щи­е­ся в пер­вич­ных до­ку­мен­тах (ч. 1 ст. 10 За­ко­на от 06.12.2011 № 402-ФЗ). В то же время по­ря­док со­став­ле­ния ОСВ ни один нор­ма­тив­ный до­ку­мен­т не ре­гу­ли­рует.

Из чего состоит ОСВ

• по вер­ти­ка­ли пе­ре­чис­ле­ны все счета бух­гал­тер­ско­го учета, по ко­то­рым было ка­кое-то дви­же­ние в те­че­ние вы­бран­но­го пе­ри­о­да;
• по го­ри­зон­та­ли рас­по­ла­га­ют­ся графы: саль­до на на­ча­ло пе­ри­о­да (Дебет, Кре­дит), обо­ро­ты за пе­ри­од (Дебет, Кре­дит), саль­до на конец пе­ри­о­да (Дебет, Кре­дит).

Оборотно-сальдовая ведомость за _________ (период)

Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Номер счета бухучета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01
02
10
.

По ОСВ удобно проверить правильность отражения остатков, проанализировать деятельность организации в целом, выявить ошибки.

• При­мер: из ОСВ можно уви­деть, что на ак­тив­ном счете по­явил­ся кре­ди­то­вый оста­ток, а на пас­сив­ном счете – де­бе­то­вый. ОСВ – на­гляд­ный при­мер зо­ло­то­го пра­ви­ла буху­че­та: дебет все­гда равен кре­ди­ту.

Из ОСВ, сальдо по бухгалтерским счетам переносят в соответствующие строки баланса.

Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости

• Если бухучет ведется в бухгалтерской программе, то все просто. Как правило, в разделе «Отчеты» можно выбрать опцию «Оборотно-сальдовая ведомость», затем выбрать период, и ведомость будет сформирована автоматически. В программе можно наладить нужную степень детализации ОСВ по субсчетам и субконто (аналитика).
• Если ведомость формируется вручную, поскольку бухучет ведется в упрощенном виде, то необходимо:

• взять сальдо по всем счетам на начало периода из ведомости за предыдущий период;
• собрать дебетовые и кредитовые обороты по всем счетам и внести их в ОСВ;
• вывести расчетным путем сальдо по всем счетам на конец периода.

Затем можно сверить по каждому бухгалтерскому счету сальдо на конец периода с данными бухучета. Они должны быть равны.

При правильном составлении ведомости должны совпадать:

• итоговые сальдо по дебету и кредиту на начало периода;
• итоговые обороты по дебету и кредиту;
• итоговые сальдо по дебету и кредиту на конец периода.

При формировании оборотно-сальдовой ведомости нужно указать:

• наименование организации;
• название документа: оборотно-сальдовая ведомость;
• период, за который она составлена;

• в таблице — данные, которые были рассчитаны.

Заверяет оборотно-сальдовую ведомость тот сотрудник, который ее составлял.

ОСВ можно составить на бумаге или в виде электронного документа, заверив его электронной подписью (ч. 6 ст. 10 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Хранить оборотно-сальдовые ведомости необходимо в течение 5 лет (ч. 1 ст. 29 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Ситуация. Организация отработала год и пришло время отчетности. Нужно заполнить баланс. Баланс — это не единственная форма отчетности, но здесь мы будем говорить только о нем.

• Шаг 1. Скачайте и распечатайте ОСВ для дальнейшей работы в конце статьи в разделе «Шпаргалка».

В конце статьи есть шпаргалка

• Шаг 2. В распечатанном ОСВ рядом с номером счета напишите его краткое название, которое вы используете в обиходе. Постарайтесь не заглядывать в план счетов.

Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Номер счета бухучета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 — ОС
02 — амортизация
10 — материалы
.
50 — касса
51 — банк
71 — подотчет
.

• Шаг 3. Определите какой счет перед вами: А, П, А-П. С правой стороны ОСВ (рядом со столбцом «Сальдо на конец периода») проставьте:

А — если счет активный

П — если счет пассивный

А-П — если счет активно-пассивный.

Сальдо на конец периода
Номер счета бухучета	Дебет	Кредит
01 — ОС	А
02 — амортизация	П
10 — материалы	А
.	.
50 — касса	А
51 — банк	А
71 — подотчет	А-П
.	.

Активные, пассивные и активно-пассивные счета — какое место они занимают в балансе

Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.

Активный счет – если на нем отражаются средства (активы), которые принадлежат предприятию на праве собственности.

Активным является счет, на котором вы учитываете активы предприятия. Активы в бухгалтерском учете — это имущество компании. К примеру, денежные средства, товары, материалы и хозяйственный инвентарь вы учитываете на активных счетах 50, 51, 41, 10 и т.п.

В балансе данные об активах указывают в первых двух разделах.

Пассивный счет — если на нем отражаются обязательства организации перед третьими лицами, собственный капитал организации (не путайте с денежными средствами)

Пассивным называется счет, на котором вы учитываете источники имущества. Пассив в бухгалтерском учете — это собственный капитал организации, резервы и обязательства, долгосрочные и краткосрочные займы.

В балансе данные о пассивах указывают в разделах с третьего по пятый.

Активно-пассивные счета называются так потому что что в конкретный момент времени на нем может быть остаток по кредиту или по дебету этого счета. В этом нет ничего страшного, просто одна и та же экономическая категория, например поставщики товаров, могут в конкретный момент времени как быть должны нам, так и мы можем быть должны им. Эта меняющаяся картинка учитывается только на одном счете учета, который мы выбрали именно для поставщиков. (Пример получили товар или выплатили аванс)

Активно-пассивные счета — это счета, на которых организация учитывает одновременно и имущество, и обязательства. В частности, к активно-пассивным относят счета учета расчетов с поставщиками и подрядчиками — 60, с покупателями и заказчиками — 62 и т.д. Также к активно-пассивным относится счет 99 «Прибыли и убытки».

В балансе данные по таким счетам могут отражаться как во втором, так и в пятом разделах, все завит от того, какое сальдо имеет активно-пассивный счет на дату составления баланса.

Давайте вспомним как ведут себя счета

• Активный — по дебету счета увеличивается, по кредиту счета уменьшается, имеет только дебетовое сальдо.
• Пассивный — по дебету счета уменьшается, по кредиту счета увеличивается, имеет только кредитовое сальдо.
• Активно-пассивный может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

• Шаг 4. ​Проведите реформацию баланса и внесите корректировки в ОСВ.

Теперь поработаем с той информацией, которая у нас есть в ОСВ. Посмотрите внимательно на каждую цифру в столбце «Сальдо на конец периода»

Раз­вер­ну­тое саль­до – это когда де­бе­то­вые и кре­ди­то­вые саль­до по ак­тив­но-пас­сив­ным сче­там буху­че­та по­ка­за­ны от­дель­но (и по де­бе­ту, и по кре­ди­ту). На­при­мер, у ор­га­ни­за­ции есть:

• де­бе­то­вый оста­ток по счету 62 и кре­ди­то­вый оста­ток по счету 62

Если в ОСВ будет по­ка­за­но ре­зуль­ти­ру­ю­щее саль­до по счету 62 (толь­ко де­бе­то­вое или толь­ко кре­ди­то­вое), то ба­ланс будет за­по­лен невер­но. Ведь де­бе­то­вый оста­ток по счету 62 отражают в раз­де­ле «Ак­ти­вы», а кре­ди­то­вый – в раз­де­ле «Пас­си­вы».

• Шаг 5. В ОСВ нам нужно проверить, а нет ли по субсчетам по одному и тому же контрагенту и дебетовых и кредитовых остатков. Если есть, то необходимо внести исправления. Например, в ОСВ (развернутом по субсчетам и субконто) вы видите:

Развернутое сальдо на счете 60

Очевидно, что при проведении какого-то документа, допущена ошибка. Необходимо ее поправить, т.е. зачесть оплаченный аванс в счет оплаты за поступившие материальные ценности. После этого сальдо по контрагенту «Авангард» закроется в ноль:

Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
Номер счета бухучета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
60 «Расчеты с поставщиками»	79 240	79 240
60.1 «Задолженность перед поставщиком»	79 240	79 240
Авангард	79 240	79 240
.
60.2 «Выплачены Авансы поставщику»	79 240	79 240
Авангард	79 240	79 240
.

Рассмотрим эту ситуацию на бухгалтерских проводках:

• Д 10 К 60.1 – 79 240 поступили материалы от поставщика
• Д 60.2 К 51 — 79 240 оплатили поставщику аванс

Поэтому и возникли остатки на конец отчетного периода и по дебету, и по кредиту. Такие ошибки возможны, когда банк разносится автоматически или банк разносит один бухгалтер, а документы от поставщиков разносит другой.

Проводкой Д 60.1 К 60.2 — 79 240 эту ситуацию нужно исправить. Что мы и сделали в нашем примере.

• Перед тем как составить баланс следует учесть особенности отражения в балансе основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА).

Дело в том, что операции по учету ОС ведутся на двух счетах БУ. На счете 01 учитываются сами ОС, а на счете 02 — амортизация этих ОС и убыток от обесценения (по разным субсчетам). Счет 01 является Активным, а счет 02 — Пассивным.

«В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по балансовой стоимости, которая представляет собой их первоначальную стоимость, уменьшенную на суммы накопленной амортизации и обесценения» (п. 25 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»).

Другими словами, прежде чем отражать информацию в балансе по ОС, нужно остаток по счету 01 уменьшить на остаток по счету 02 «Амортизация» и по счету 02 «Убыток от обесценения ОС».

Если не было обесценение ОС, то первоначальную стоимость ОС уменьшаем только на амортизацию. Например:

Сальдо по дебету счета 01 — 1 256 000 рублей

Сальдо по кредиту счета 02 — 869 000 рублей

В активе баланса (первый раздел) отразим только разницу — 387
(1 256 000 — 869 000) / 1000.

Почему разделить на 1000?

Остатки по счетам в балансе по установленным правилам отражаются в тысячах рублей без десятичных знаков (приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н). Это же правило используется при отражении в балансе информации о НМА.

В балансе, указывается остаточная стоимость НМА организации (п. 35 ПБУ 4/99, письмо Минфина России от 30.01.2006 № 07-05-06/16). Остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между сальдо по счетам 04 и 05 (с учетом переоценки и обесценения).

Важно. Все созданные резервы уменьшают показатели баланса.

Например: в случае признания дебиторской задолженности сомнительной организация создает резервы сомнительных долгов. Величина созданного резерва учитывается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам» и относится на финансовые результаты организации (Инструкция по применению Плана счетов, п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Проводка Д 91.2 К 63

В балансе вся дебиторская задолженность (дебетовое сальдо по счетам: 60, 62, 76…) необходимо уменьшить на кредитовое сальдо по счету 63 «Резерв по сомнительным долгам»

Это следует из п.35 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: «Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто — оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках».

Что еще необходимо учитывать перед составлением баланса

На конец отчетного периода, перед составление баланса необходимо провести реформацию баланса. Что это такое?

Реформация баланса — это процедура списания прибыли или убытка, полученной организацией за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете отражена последняя хозяйственная операция. Реформация баланса включает в себя два этапа:

• закрытие счетов, на которых в течение года отражались доходы, расходы и финансовые результаты деятельности организации
• перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

По итогам каждого месяца организация закрывает синтетические счета 90 и 91 и списывает финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90.9 и 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Следовательно, на конец каждого месяца счета 90 и 91 должны были иметь нулевое сальдо. А вот на субсчетах, открытых к этим счетам, суммы в течение года накапливаются.

Их нужно будет обнулить 31 декабря при реформации. Субсчета, отрытые к счету 90 «Продажи» и счету 91 «Прочие доходы и расходы» закроются внутренними проводками:

• Д 90.1 К 90.9 — закрыт субсчет 90.1
• Д 90.9 К 90.2 — закрыт субсчет 90.2
• Д 90.9 К 90.3 — закрыт субсчет 90.3
• Д 90.9 К 90.4 — закрыт субсчет 90.4
• Д 91.1 К 91.9 — закрыт субсчет 91.1
• Д 91.9 К 91.2 — закрыт субсчет 91.2

В результате сделанных записей дебетовые и кредитовые обороты по субсчетам, открытым к счету 90 и счету 91, будут равны друг другу. Поэтому по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, ни эти синтетические счета, ни субсчета, открытые к ним, сальдо иметь не должны. На этом первый этап реформации завершен.

Вторым этапом будет начисление налога на прибыль (при ее наличии) и перенос финансового результата, полученного за отчетный год, в состав нераспределенной прибыли, если такая имеется или в состав непокрытого убытка, если организация сработала с убытком, проводками:

Д 99 К 84, если получена прибыль

Д 84 К 99, если сработали в убыток

На контроль бухгалтеру

Для определения финансового результата при закрытии отчетных периодов в течение года (в т. ч. по итогам декабря) бухгалтер должен был:

1. Ежемесячно списывать финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90.9 и 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки»
2. Отразить в БУ сумму начисленного налога на прибыль (при ее наличии)
3. Начислять суммы причитающихся налоговых санкций — в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Таким образом, 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года.
4. Годовой финансовый результат (прибыль или убыток), отнести на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» проводкой:

• Д 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» К 84 — отражена чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года
• Или Д 84 К 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» – отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.​

Практическое задание: проведите реформацию баланса по распечатанной ранее ОСВ. Начислять налоги не нужно. По условию примера они уже все начислены. После проведенной работы, можно заполнить баланс. Что и в какой строчке баланса отражать? можно посмотреть в документах в разделе Шпаргалка в конце статьи.

Алгоритм действий для выполнения задания:

1. Распечатайте ОСВ в конце статьи.
2. Заполните краткое название счетов учета.
3. Определите какой счет перед вами: А, П, А-П.
4. Проведите реформацию баланса и внесите корректировки в ОСВ.
5. Распечатайте бланк баланса в конце статьи.
6. Заполните баланс, воспользовавшись подсказкой в конце статьи.

Внимание! За счет округлений у вас может возникнуть отклонение данных в балансе по итоговым показателям строки 1600 и 1700 (они должны быть равными). Скорректируйте один из показателей путем уменьшения (увеличения) по строке Дебиторская задолженность (1230)

По строке 1600 получилось: 1 285

По строке 1700 получилось: 1 286

Показатель строки 1230 можно уменьшить на 1 и тогда показатель по строке 1600 станет равен показателю по строке 1700.

Как заполнить бухгалтерский баланс по оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ)

Если честно, я не хотела писать статью на подобную тему, так как при корректной работе программы в этих знаниях нет необходимости, но тем не менее, вопросы такого плана мне периодически задают. Ситуации бывают разные, иногда действительно приходится дополнительно проверять отчеты, заполняемые программой, если учет в ней велся не очень аккуратно. А может быть, кому-то будет интересно понять, как с бухгалтерской точки заполняется баланс, и сохранить для себя такой небольшой справочник о том, какая информация по счетам должна в него попадать.

В том случае, если вы работаете в программах 1С, то прежде чем тем или иным образом заполнять бухгалтерский баланс, необходимо подготовить данные, хранящиеся в программе. О том, как это сделать, я рассказывала в своей статье Что нужно сделать перед заполнением отчетности в 1С, чтобы избежать ошибок.

После этого можно попробовать автоматически сформировать баланс. Пример для программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0 я рассматривала в видеоуроке Как заполнить бухгалтерский баланс в 1С.

Если же по каким-то причинам автоматическое заполнение не возможно или вы не работаете в 1С, то тогда внимательно изучаем оборотно-сальдовую ведомость и начинаем построчно заполнять отчет (в данной статье изложена методика заполнения, реализованная специалистами фирмы «1С»). Расшифровку с названиями используемых счетов можно посмотреть по ссылке План счетов
АКТИВ
Раздел I — Внеоборотные активы
Строка 1110 (нематериальные активы)
Сальдо на конец периода по дебету счета 04.01
-минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 05
+плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 08.05

Строка 1120 (результаты исследований и разработок)
Сальдо на конец периода по дебету счета 04.02
+плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 08.08

Строка 1130 (нематериальные поисковые активы)
Сальдо на конец периода по дебету счета 08.11

Строка 1140 (материальные поисковые активы)
Сальдо на конец периода по дебету счета 08.12

Строка 1150 (основные средства)
Сальдо на конец периода по дебету счета 01
-минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 02.01
+плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 07
+плюс
Сальдо на конец периода по дебету счетов 08.01, 08.02, 08.03, 08.04

Строка 1160 (доходные вложения в материальные ценности)
Сальдо на конец периода по дебету счета 03
-минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 02.02

Строка 1170 (финансовые вложения)
Сальдо на конец периода по дебету счета 58.01.1

Строка 1180 (отложенные налоговые активы)
Сальдо на конец периода по дебету счета 09

Строка 1190 (прочие внеоборотные активы)
Сальдо на конец периода по дебету счета 08.06
+плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 08.07
+плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 97 (объекты со значением реквизита «Вид актива» — «Прочие внеоборотные активы»)

Раздел II — Оборотные активы
Строка 1210 (запасы)
Сальдо на конец периода по дебету счета 10
— минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 14.01
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 15.01
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 16.01
— минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 16.01
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 11
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 20
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 21
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 23
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 29
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 44
— минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 14.04
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 43
— минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 14.03
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 41
— минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 14.02
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 15.02
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 16.02
— минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 16.02
— минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 42
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 45
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 28
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 97 (объекты со значением реквизита «Вид актива» — «Запасы»)
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.2, развернутое по субконто «Контрагенты» (объекты со значением реквизита «Вид актива» — «Запасы»)
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.9, развернутое по субконто «Контрагенты» (объекты со значением реквизита «Вид актива» — «Запасы»)

Строка 1220 (НДС по приобретенным ценностям)
Сальдо на конец периода по дебету счета 19
— минус
Сальдо на конец периода по дебету счета 19.06

Строка 1230 (дебиторская задолженность)

Сальдо на конец периода по дебету счета 60.02
+ плюс
Сальдо отрицательное на конец периода по кредиту счета 60.01, развернутое по субконто «Контрагенты», «Договоры»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 60.22
+ плюс
Сальдо отрицательное на конец периода по кредиту счета 60.21, развернутое по субконто «Контрагенты», «Договоры»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 60.32
+ плюс
Сальдо отрицательное на конец периода по кредиту счета 60.31, развернутое по субконто «Контрагенты», «Договоры»
— минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.ВА
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 62.03
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 62.01, развернутое по субконто «Контрагенты», «Договоры»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 62.21, развернутое по субконто «Контрагенты», «Договоры»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 62.31, развернутое по субконто «Контрагенты», «Договоры»
— минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 63
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.01, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.02, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.03, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.04.1, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)», «Уровни бюджетов»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.04.2
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.07, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.08, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.09, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.10, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)», «Уровни бюджетов»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.11, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.12, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету субсчетов счета 69
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 70, развернутое по субконто «Работники организации»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 71, развернутое по субконто «Работники организации»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 73.01
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 73.02
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 73.03, развернутое по субконто «Работники организации»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 75.01
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.1, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.21, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.02
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.22
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.32
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.03, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.05, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.25, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.35, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.09, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.29, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.39, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.41, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.06, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.26, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.36, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.К, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 97 (объекты со значением реквизита «Вид актива» — «Дебиторская задолженность»)
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.2, развернутое по субконто «Контрагенты» (объекты со значением реквизита «Вид актива» — «Дебиторская задолженность»)
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.9, развернутое по субконто «Контрагенты» (объекты со значением реквизита «Вид актива» — «Дебиторская задолженность»)
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 46
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 96

Строка 1240 (финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов))
Сальдо на конец периода по дебету счета 58.01.2
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 58.02
— минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 59
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 58.03
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 58.04
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 58.05
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 55.03
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 55.23

Строка 1250 (денежные средства и денежные эквиваленты)

Сальдо на конец периода по дебету счета 50.01
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 50.02
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 50.21
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 50.04
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 51
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 52
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 55.01
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 55.02
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 55.04
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 55.21
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 55.24
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 57

Строка 1260 (прочие оборотные активы)

Сальдо на конец периода по дебету счета 19.06
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 50.03
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 50.23
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 68.22
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.ОТ
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.НА
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 97 (объекты со значением реквизита «Вид актива» — «Прочие оборотные активы»)
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.2, развернутое по субконто «Контрагенты» (объекты со значением реквизита «Вид актива» — «Прочие оборотные активы»)
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.01.9, развернутое по субконто «Контрагенты» (объекты со значением реквизита «Вид актива» — «Прочие оборотные активы»)
+ плюс
Сальдо на конец периода по дебету счета 94

ПАССИВ
Раздел III — Капитал и резервы
Строка 1310 (устав ной капитал)
Сальдо на конец периода по кредиту счета 80

Строка 1320 (собственные акции, выкупленные у акционеров)
Сальдо на конец периода по дебету счета 81

Строка 1340 (переоценка внеоборотных активов)
Сальдо на конец периода по кредиту счета 83.01

Строка 1350 (добавочный капитал)
Сальдо на конец периода по кредиту счета 83
— минус
Сальдо на конец периода по кредиту счета 83.01

Строка 1360 (резервный капитал)
Сальдо на конец периода по кредиту счета 82

Строка 1370 (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток))
Сальдо на конец периода по кредиту счета 84
— минус
Сальдо на конец периода по дебету счета 84
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 99
— минус
Сальдо на конец периода по дебету счета 99

Раздел IV — Долгосрочные обязательства
Строка 1410 (заемные средства)
Сальдо на конец периода по кредиту счета 67.01
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 67.21
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 67.03
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 67.23

Строка 1420 (отложенные налоговые обязательства)
Сальдо на конец периода по кредиту счета 77

Раздел V — Краткосрочные обязательства
Строка 1510 (заемные средства)
Сальдо на конец периода по кредиту счета 66
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 67.02
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 67.04
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 67.22
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 67.24

Строка 1520 (Кредиторская задолженность)

Сальдо на конец периода по кредиту счета 60.01, развернутое по субконто «Контрагенты», «Договоры»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 60.21, развернутое по субконто «Контрагенты», «Договоры»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 60.31, развернутое по субконто «Контрагенты», «Договоры»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 60.03
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 62.02
+ плюс
Сальдо отрицательное на конец периода по дебету счета 62.01, развернутое по субконто «Контрагенты», «Договоры»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 62.22
+ плюс
Сальдо отрицательное на конец периода по дебету счета 62.21, развернутое по субконто «Контрагенты», «Договоры»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 62.32
+ плюс
Сальдо отрицательное на конец периода по дебету счета 62.31, развернутое по субконто «Контрагенты», «Договоры»
— минус
Сальдо на конец периода по дебету счета 76.АВ
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.01, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.02, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.03, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.04.1, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)», «Уровни бюджетов»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.04.2
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.07, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.08, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.09, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.10, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)», «Уровни бюджетов»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.11, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.12, развернутое по субконто «Виды платежей в бюджет (фонды)»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 68.32
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту субсчетов счета 69
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 70, развернутое по субконто «Работники организации»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 71, развернутое по субконто «Работники организации»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 73.03, развернутое по субконто «Работники организации»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 75.02
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.05, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.25, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.35, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.06, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.26, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.36, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.01, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.21, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.03, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.04
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.09, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.29, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.39, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.41, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.К, развернутое по субконто «Контрагенты»
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.Н

Строка 1530 (доходы будущих периодов)
Сальдо на конец периода по кредиту счета 86
+ плюс
Сальдо на конец периода по кредиту счета 98

Строка 1540 (оценочные обязательства)
Сальдо на конец периода по кредиту счета 96

Строка 1550 (прочие обязательства)
Сальдо на конец периода по кредиту счета 76.НА

Если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке .

Баланс по оборотно-сальдовой ведомости: пример составления

Бухгалтерский баланс — это основной отчет, который бухгалтер формирует по итогам года, а иногда и по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев. Баланс показывает состояние и структуру активов и обязательств компании на конкретную дату. Как заполнить бухбаланс по оборотно-сальдовой ведомости, расскажем далее.

• Зачем заполнять баланс по ОСВ
• Что такое оборотно-сальдовая ведомость
• Что такое активные и пассивные счета
• Как соотносятся строки бухгалтерского баланса со счетами
• Пример заполнения ОСВ и бухбаланса

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.

Зачем заполнять баланс по ОСВ

Сегодня все отчеты формируются в бухгалтерской программе. И баланс — не исключение. Такой подход экономит время за счет того, что система заполняет форму автоматически на основании операций, которые бухгалтер заносил в программу весь год.

Однако ошибки не исключены: один бухгалтер забыл сделать проводку, другой перепутал счета, третий не провел операцию и так далее. С автоматическим режимом все эти ошибки останутся незаметными. Поэтому опытные бухгалтеры сверяют баланс, сформированный в учетной базе, с отчетом, собранным вручную по данным из оборотно-сальдовой ведомости.

Что такое оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) — это бухгалтерский регистр, который отражает информацию по счетам бухучета:

• об остатках на начало периода;
• об оборотах в рамках периода;
• об остатках на конец периода.

Порядок заполнения ОСВ не регламентирован ни одним законодательным документом. В основе его заполнения лежит принцип двойной записи по счетам бухгалтерского учета.

Выглядит ОСВ следующим образом. Для удобства каждый отдельный счет можно дополнительно разбить по субсчетам.

Счет	Остатки на начало периода		Обороты за период		Остатки на конец периода
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01
02
…
99
ИТОГО	(А)	(Б)	(В)	(Г)	(Д)	(Е)

Ведомость заполнена верно, если соблюдены все три равенства одновременно:

• сумма по дебетовым остаткам на начало периода равна сумме кредитовых остатков на начало периода (А = Б);
• сумма оборотов по дебету равна сумме оборотов по кредиту (В = Г);
• сумма по дебетовым остаткам на конец периода равна сумме кредитовых остатков на конец периода (Д = Е).

ОСВ связана с бухгалтерским балансом. Остатки на конец периода из оборотки переносятся в соответствующие строки бухгалтерского баланса. Но чтобы правильно это сделать, нужно знать соотношение строк бухбаланса со счетами бухгалтерского учета.

Например, ООО «Альфа» на 1 января 2022 года имеет на расчетном счету 1 500 тыс. руб. Поступило на счет за весь 2023 год 5 000 тыс. руб. Потрачено со счета за этот же период — 3 500 тыс. рублей. Остаток по расчетному счету на 31 декабря 2022 года — 3 000 тыс. руб.

ОСВ счета 51 будет выглядеть следующим образом.

Счет	Остатки на начало периода		Обороты за период		Остатки на конец периода
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
51	1 500	—	5 000	3 500	3 000	—

Что такое активные и пассивные счета

Правильно разнести остатки счетов по строкам бухбаланса можно только в том случае, если понятно, какой счет перед нами: активный, пассивный или активно-пассивный.

Активные счета

Активные счета нужны для отражения информации об активах организации. По дебету отражают увеличение стоимости имущества компании, а по кредиту — его выбытие. Остаток по активному счету может быть только дебетовый.

Например, счет 51 «Расчетные счета» аккумулирует информацию о денежных средствах организации на банковском счете. Поступление денег мы отразили по дебету, а расход — по кредиту. Остаток может быть только дебетовый или нулевой, уйти в минус по расчетному счету нельзя.

Дебетовые остатки таких счетов переносят в первый и второй раздел бухгалтерского баланса.

Онлайн‑бухгалтерия для малого бизнеса

Автоматически рассчитывайте и платите налоги в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия! Учет, зарплата, отчетность.

Пассивные счета

Пассивные счета раскрывают сведения об обязательствах организации. По кредиту они увеличиваются, а по дебету уменьшаются. Остаток по таким счетам может быть только кредитовый.

Например, ООО «Альфа» получила краткосрочный кредит в размере 2 500 тыс. руб. Сумму займа бухгалтер должен отразить по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». А его погашение — по дебету данного счета.

В бухбалансе кредитовые остатки пассивных счетов переносят в третий, четвертый и пятый разделы.

Активно-пассивные счета

Активно-пассивные счета раскрывают информацию как об активах, так и об обязательствах организации. Зависит от остатка на конец периода, если дебетовый — это актив, если кредитовый — это обязательство.

Например, счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» служит для отражения состояния расчетов с клиентами. Если ООО «Альфа» отгрузит покупателю товар на 500 тыс. рублей в долг, то по счету 62 будет сформирован дебетовый остаток в виде дебиторской задолженности — это актив. А если ООО «Альфа» получит от покупателей аванс на 500 тыс. рублей, то это будет кредиторская задолженность — пассив.

Остатки по активно-пассивным счетам могут быть как дебетовые, так и кредитовые. Первые попадают в первый и второй разделы бухбаланса, а вторые — в третий, четвертый и пятый.

По активно-пассивным счетам есть два вида сальдо:

• развернутое — это когда дебетовые и кредитовые остатки показаны отдельно;
• результирующее — это итоговая разница между кредитовым и дебетовым остатком.

При заполнении бухбаланса используют именно развернутое сальдо. Так как остаток по дебету нужно перенести в актив, а по кредиту — в пассив.

Как соотносятся строки бухгалтерского баланса со счетами

При составлении бухгалтерского баланса по остаткам из ОСВ ориентируйтесь на таблицу ниже. В ней мы показали, как рассчитать значение каждой строки.

Кт. 60 + Кт. 62 + Кт. 68 + Кт. 69 + Кт. 76 + Кт. 86

(по задолженности сроком более 12 месяцев)

Кт. 60 + Кт. 62 + Кт. 68 + Кт. 69 + Кт. 70 + Кт. 71 + Кт. 73 + Кт. 75 + Кт. 76

(по задолженности сроком менее 12 месяцев)

Бухбаланс заполнен правильно, если соблюдено основное равенство бухгалтерского учета: актив равен пассиву, то есть:

Раздел 1 + Раздел 2 = Раздел 3 + Раздел 4 + Раздел 5

Пример заполнения ОСВ и бухбаланса

Разберем заполнение бухгалтерского баланса на примере небольшой организации. Допустим, за 2022 год ООО «Альфа»:

• продало покупателям товаров на сумму 4 500 тыс. руб, себестоимость товаров на складе — 2 000 тыс. руб;
• получило 4 000 тыс. руб от покупателей на расчетный счет;
• получило беспроцентный займ на 9 месяцев в размере 10 000 тыс. руб, по состоянию на 31 декабря 2022 года его не вернули;
• купило товаров для перепродажи на 5 000 тыс. руб, оплату сразу перечислили поставщику;
• начислило амортизацию основных средств в размере 300 тыс. руб;
• получило от покупателей предоплату в размере 3 000 рублей.

Остатки по счетам на 31 декабря 2021 года:

• уставный капитал — 10 тыс. руб;
• первоначальная стоимость основных средств — 1 500 тыс. руб.
• денежные средства на расчетном счете — 3 200 тыс. руб;
• остатки товаров для перепродажи — 2 000 тыс. руб;
• накопленная амортизация — 300 тыс. руб;
• нераспределенная прибыль — 6 390 тыс. руб.

Построим проводки, которые должен был сделать бухгалтер ООО «Альфа» в рамках года.

Дт	Кт	Сумма	Описание
62	90	4 500	Отразили реализацию товаров покупателям
90	41	2 000	Списали себестоимость реализованных товаров
51	62	4 000	Получили частичную оплату от покупателей на расчетный счет
51	66	10 000	Получили беспроцентный заем
41	60	5 000	Поступили товары от поставщика
60	51	5 000	Оплатили товары, полученные от поставщика
26	02	300	Начислили амортизацию на офисное оборудование
51	62	3 000	Получили предоплату от покупателей
90	26	300	Списали общехозяйственные расходы
90	99	2 200	Отразили финансовый результат в виде прибыли
99	84	2 200	Провели реформацию баланса. Признали нераспределенную прибыль отчетного периода

ОСВ выглядит следующим образом.

Счет	Остатки на начало периода		Обороты за период		Остатки на конец периода
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
01	1 500	—	—	—	1 500	—
02	—	300	—	300	—	600
41	2 000	—	5 000	2 000	5 000	—
26	—	—	300	300	—	—
51	3 200	—	(4 000 + 10 000 + 3 000) = 17 000	5 000	15 200	—
60	—	—	5 000	5 000	—	—
62	—	—	4 500	(4 000 + 3 000) = 7 000	500	3 000
66	—	—	—	10 000	—	10 000
80	—	10	—	—	—	10
84	—	6 390	—	2 200	—	8 590
90	—	—	4 500	4 500	—	—
99	—	—	2 200	2 200	—	—
ИТОГО	6 700	6 700	38 500	38 500	22 200	22 200

Теперь заполним бухгалтерский баланс по состоянию на 31 декабря 2021 года и на 31 декабря 2022 года.

В оборотно-сальдовой ведомости соблюдено равенство — дебетовые остатки и обороты равны кредитовым Следовательно ведомость заполнена верно. Аналогичный вывод можно сделать и по балансу, так как актив равен пассиву.

Для примера мы использовали малое количество вводной информации. На практике операций обычно гораздо больше: есть начисление зарплаты, удержание и уплата налогов, начисление процентов по кредитам, формирование резервов и так далее. Однако алгоритм заполнения от количества проводок не меняется.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Система автоматически заполнит бухгалтерскую отчетность за любой период. А для того, чтобы ее проверить, вы всегда сможете сформировать в сервисе оборотно-сальдовую ведомость.

Онлайн‑бухгалтерия без авралов и рутины

Ведите учет в удобной онлайн-бухгалтерии: учет, расчет зарплаты и пособий, отправка отчетности в ФНС, СФР, Росстат.

Баланс в УНФ: как проверить и расшифровать

Механизм двойной записи и Баланса — одно из главных преимуществ 1С:Управление нашей фирмой с точки зрения финансового учёта.

В этой статье сконцентрируемся на том, как связан Баланс и данные учёта в УНФ. А также разберёмся, как расшифровать Баланс и как понять почему в нём такие цифры.
Разбирать будем на демонстрационном примере учета торговой компании.

Баланс будет выглядеть так:

Как открыть Баланс в 1С:УНФ?

1. Компания — Отчеты — Баланс — первый способ посмотреть Баланс в УНФ.

2. Компания — Анализ бизнеса — можно просмотреть и через инструмент Анализ бизнеса. Цифры в обоих случаях будут одинаковыми.

Данные баланса в Оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ)

Первый вариант расшифровки — посмотреть отчёт Оборотно-сальдовая ведомость. Открываем Компания — Отчёты — Оборотно-сальдовая ведомость.

Именно по данным ОСВ строится Баланс.

Этот отчёт показывает обороты и остатки по всем счетам управленческого учёта.

Общие выводы из оборотно-сальдовой ведомости

Вот выводы, которые можно сделать из анализа оборотно-сальдовой ведомости, идём сверху вниз:

Главный профит от анализа ОСВ — быстро понять, можно ли доверять рассчитанной прибыли, не пропущено ли что-то в учёте.

Получить детальную информацию из ОСВ не получится

К сожалению, получить детальную информацию из ОСВ нельзя. Расшифровать показатели мы можем только до документов-«регистраторов». Это документы, которые сделали проводки в управленческом учёте.
Например, непонятно, почему остаток на складе 2 миллиона рублей.

Поэтому и встаёт вопрос о том, как расшифровать и перепроверить эти цифры.

Расшифровываем показатели Баланса

Каждый документ в 1С:УНФ помимо проводок в управленческий учет делает еще много аналитических движений на которых и строится сам учет в УНФ и из которых появляются необходимые цифры для баланса.

Регистров в УНФ очень много, но мы будем делать упор только на те, которые важны для расшифровки баланса.

Например, Приходная накладная делает такие движения:

Из всех этих движений остановимся на трёх:
• Управленческий регистр — это как раз та информация, которая попадает в ОСВ без аналитики.
• Запасы и затраты — это основной регистр всей себестоимости в УНФ. Он поможет расшифровать строку Запасы из Баланса.
• Расчёты с поставщиками позволяют нам расшифровать счёт 60. На нём учитываются долги и авансы поставщикам

Для расшифровки баланса нам нужно подобрать такие аналитические отчёты, которые по сумме будут сходиться с ОСВ, но при этом будут давать нам нужную аналитику.

Актив баланса

Раздел имущество

Это довольно специфический раздел, далеко не все компании им пользуются, но если у вас есть основные средства и расходы по ним должны попадать не сразу, а частями (через механизм амортизации), то вам надо воспользоваться отчетом Начисленная амортизация.

Сначала кажется, что цифры в отчетах не сходятся. Но имущество — хитрый раздел. Оно попадает в баланс по Остаточной стоимости.

Остаточную стоимость на 01.01.2020 мы можем понять если вычтем из начальной стоимости ОС накопленную на начало периода амортизацию 1 753 000 — 183 603,2 = 1 569 396,80. А это как раз цифра, которую мы видим в Балансе.

Остаточная стоимость на 31.12.2020 видна в отчете сразу, но вычисляется она по такому же принципу.

Раздел Оборотные активы.Запасы

В демо-примере мы не выделяем в балансе разные виды запасов по группам: материалы, товары, продукция.

Этот раздел расшифровывается при помощи одноименного отчета Запасы.
Если посмотреть цифры на начало и конец периода, то они сходятся.

Цифры в этом отчете нужно перепроверять ответственным пользователям. Подробно об этом рассказываем в статье Как избежать ошибок в себестоимости в 1С:УНФ.

Раздел Оборотные активы.Дебиторская задолженность

Этот раздел довольно объёмный. Чтобы правильно его расшифровать, понадобится несколько отчётов.

Расчёты с поставщиками и покупателями

Долги и авансы покупателей и поставщиков можно увидеть в одном отчёте. Он называется Взаиморасчёты.

Отчёт нужно правильно настроить. Выделить поставщиков и покупателей, а также авансы и долги.

В дебиторку попадают авансы поставщикам и долги покупателей. Если внимательно посчитать, цифры сходятся.

Раздел взаиморасчётов требователен к качеству ведения учёта. Мы пишем об этом много статей, а в декабре выпускали подборку статей про работу с взаиморасчётами

Данные ОСВ и Взаиморасчётов могут расходиться из-за неверного разнесения первички. Выявить эти проблемы можно при помощи нашей разработки.

Расчеты с подотчетниками

Данные для баланса, как я уже говорил берутся первично из ОСВ.
В отчёте мы видим как раз аванс на 1 000 рублей и долг на 637 тысяч.

Для расшифровки этого показателя воспользуемся отчётом Расчёты с подотчётниками. В данном примере у нас цифры не сходятся: нужно уделить время, чтобы найти проблему и решить её.

Расчёты с прочими контрагентами

Обычно это расчеты по займам или кредитам, расчеты с таможней. Для них понадобится отчёт Расчёты по прочим операциям.

В отчёте нужно добавлять группировку Счёт учёта.

В этой расшифровке не все данные сходятся с ОСВ. Чтобы найти проблему, нужно сравнить движения по каждому документу или воспользоваться специальным отчётом.

Раздел Оборотные активы.Денежные средства

Это один из самых простых разделов учёта. Для расшифровки воспользуемся отчётом Деньги.

В отчете можно увидеть группировку по кассам, банковским счетам и аналитику движения денег по статьям.

А вот Переводы в пути расшифровать аналитически не получится. Можно включить детальные расчёты по эквайрингу, но на практике так работают нечасто, и не все обороты так можно расшифровать.

Соответственно, тут только один вариант: смотреть ОСВ по 57 счёту в разрезе регистраторов.

Раздел Прочие оборотные активы

Это тоже довольно специфический раздел, и он часто пустует у компаний.

В нашем примере в этот раздел попали остатки по 97 счету Расходы будущих периодов. Работа с этим механизмом в УНФ не автоматизирована. Поэтому для расшифровки можем использовать только отчет ОСВ.

Пассив баланса

Раздел Капитал и резервы

Этот раздел расшифровать специальными отчётами не получится. Для анализа используем ОСВ.

Частично Нераспределённую прибыль расшифровать нам поможет отчёт Доходы и Расходы. Но в этом отчёте будет прибыль, полученная в текущем году. Чтобы правильно сопоставить эти данные, нужно знать теорию Управленческого финансового учёта.

Раздел Долгосрочные обязательства

Этот раздел расшифровывается также отчётом Расчёты по прочим операциям.

Но тут также легко неверно разнести операцию и получить расхождение.

Например, может быть такое разнесение, как на скриншоте ниже. В данном случае в Управленческом учёте сумма расхода отразится, а вот в Прочие расчеты не попадёт. Для правильного отражения операций обычно используется операция Прочему контрагенту.

Раздел Краткосрочные обязательства

Этот раздел тоже захватывает много областей учёта: будем разбираться по частям.

Займы и кредиты

Этот раздел работает аналогично долгосрочным займам, отдельно описывать не будем. Аналогично с разделом про Расчёты с разными кредиторами и Расчёты по выплате доходов.

Расчеты с поставщиками и покупателями (кредиторская задолженность)

Тут тоже не будем повторяться. Логика описана в разделе про дебиторскую задолженность.

Для расшифровки этого раздела используем отчет Расчёты по налогам. По расшифровке мы как раз и видим, что начисление налогов не производилось.

Расчёты с персоналом по оплате труда

Расчёты с персоналом можно расшифровать одноименным отчётом Расчёты с персоналом.

Подведем итог

Метод двойной записи и Баланс помогают получить корректный и выверенный учёт. Без этого механизма получить верные цифры невозможно.

Выстроить корректный баланс в управленческом учёте это не просто задача со звёздочкой, это задача с большим количеством звёздочек. Поэтому всё внедряется постепенно, участками.