Часть груза утрачена перевозчиком, возмещает потери страховая компания – как покупателю отразить в учете?
ООО на ОСНО. Поставщик отправил нам товар транспортной компанией-перевозчиком. Право собственности на товар перешло к покупателю в момент передачи товара перевозчику. В пути пропала часть груза. Претензии выставлены перевозчику. Груз был застрахован. Оплата перевозки груза и страховки произведены за счет покупателя, при получении товара у перевозчика. Акт о недостаче составлен и у перевозчика. Возмещать недостачу будет страховая компания. Как эти операции отразить покупателю в бухгалтерском и налоговом учете покупателю (нам) (товар по накладной 80 штук на сумму 13 600,00 руб, в том числе НДС 2 074,58 руб.; недостача 4 штуки)?
По факту принятия товара к перевозке товар, исходя из условий договора купли-продажи, принимается к учету покупателем
Дебет 41.товар в пути Кредит 60.01 – на сумму 11 525,42 руб.
Дебет 19.03 Кредит 60.01 – на сумму 2 074,58 руб.
Если данный товар предназначен для операций, облагаемых НДС, Вы имеете право при наличии счета-фактуры, принять данную сумму НДС к вычету.
Дебет 41.01 Кредит 41.товары в пути – фактически принят к учету товар на сумму 10 949,15 руб.;
Дебет 94 Кредит 41.товары в пути – отражена недостача товара;
Дебет 91.02 Кредит 94 – сумма потерь отнесена финансовые результаты;
Дебет 76.02 Кредит 91.01 – страховая компания (или перевозчик) приняла решение о возмещении нанесенного вам ущерба. Сумма страхового возмещения, полученная от страховой компании по договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая, учитывается в составе внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ на дату принятия страховщиком решения об осуществлении данной страховой выплаты (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Дебет 51 Кредит 76.02 – компенсация поступила на расчетный счет покупателя (вашей организации)
Страховое возмещение в налоговую базу по НДС не включается – см. письмо Минфина России от 01.09.2015 № 03-07-11/50215.
Вопрос о том, надо ли восстанавливать к уплате в бюджет НДС, принятый к вычету по утраченным товарно-материальным ценностям, является дискуссионным. Согласно письмам Минфина России от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997, от 05.07.2011 № 03-03-06/1/397, от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387, от 19.05.2010 № 03-07-11/186, от 15.05.2008 № 03-07-11/194, от 01.11.2007 № 03-07-15/175 и других, при таком списании необходимо восстановить к уплате в бюджет суммы НДС, ранее принятые к вычету по этому объекту учета.
При этом ВАС РФ придерживается противоположной позиции. Согласно решениям от 19.05.2011 № 3943/11 и от 23.10.2006 № 10652/06 у налогоплательщика в этом случае отсутствует обязанность восстановления НДС к уплате.
Если вы будете придерживаться этой позиции, не исключено что ее придется отстаивать в суде.
Претензия перевозчику
Добрый день , при оприходовании товара обнаружили недостачу импортного груза. Виновата трансп.компания. В 1с оприходовади груз полностью д41.01К60.21 212371 руб. (эквивалент в долларах -3520) . Далее недостачу отразили бух.справкой Д94 К41.01 212371 руб. . Далее бух.справкой претензия перевозчику Д 76.32 К94 3520 дол. Б/У , Н/У — 212371 руб. Правильны эти проводки ? Поступления денег от транспортной компании отразили : вид операции- прочие поступления. ОСВ по 76.32 не закрывается. Почему ?
Обсуждение (5)
Здравствуйте, Инна!
Уточните перевозчик перечислил деньги в рублях на рублевый счет?
Порядок возврата товара поставщику в 1С
Заказчик может вернуть товар поставщику, это нужно прописать в условиях договора. Бухучет возвратных операций в 1С у заказчика зависит от того, какой товар он возвращает, а у поставщика — когда ему возвращают продукцию.
Инструкция, как вернуть товар поставщику в 1С
Покупатели возвращают продавцам качественные и некачественные товары. Если поставка бракована, некомплектна, не соответствует условиям договора, продукцию надо вернуть. В госзакупках нельзя устанавливать формат счета в договоре с невозможностью возврата товара: по нормам 44-ФЗ, стороны обязательно прописывают условия возврата (ст. 34 44-ФЗ). Если заказчик получил некачественную или несоответствующую госконтракту товарную партию, он возвращает ее поставщику. Такие же требования прописаны и в Гражданском кодексе (п. 2 ст. 475 ГК РФ).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как учитывать товар, возвращенный поставщику. Используйте эти инструкции бесплатно.
И заказчики, и поставщики проводят все операции финансово-хозяйственной деятельности в специализированных бухгалтерских программах. Большинство пользуется 1С — 1С:Предприятие 8.3, 1С:УНФ, 1С:Управление торговлей, 1С:Розница и другими. Разработчики поясняют, в какой журнал операций подшивается возврат товара поставщику в 1С, — в журнал операций той конфигурации программы, которую клиент использует для работы. А продавцы отражают возвратные процедуры еще и в журнале реализации.
Вернуть товар поставщику через 1С несложно. В программных инструкциях указано, можно ли применять документ возврата поставщику в 1С в 2023 году — да, пользователь формирует акт по возвращаемым изделиям, проводит в системе и на его основании делает возвратную накладную. Делать возвратную процедуру как обратную реализацию и выставлять счет-фактуру больше не надо.
Пошаговая инструкция, как заказчику провести возвратную процедуру в 1С.
Шаг 1. Зайдите в раздел «Покупки» или «Закупки» в зависимости от конфигурации программы. Найдите возвраты поставщикам.
Шаг 2. Заполните контрагента, договор поставки и документ поступления, которым зарегистрировали приход. Выберите ставку НДС — ту же, которая стояла в приходном документе.
Шаг 3. Сформируйте возвратную накладную. Обычно заказчики заполняют форму ТОРГ-12 (Постановление Госкомстата № 132 от 25.12.1998). Но если специфика деятельности или заказ требует более детальную информацию, используйте собственный бланк. Но включите в него обязательные реквизиты для первичных документов (ч. 2 ст. 9 402-ФЗ).
Отметьте в накладной возврат товаров. Напишите вручную реквизиты документа-основания — договора поставки и товарной накладной.
Шаг 4. Примите корректировочный счет-фактуру от продавца. Зарегистрируйте его. Впишите название и реквизиты корректировочного счета-фактуры в том же документе поступления, в котором уже начали проводить возвратную процедуру и накладную ТОРГ-12.
Проведите возвратную операцию через счет 76, который применяют для расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Используйте субсчет 76.02 для расчетов по претензиям.
Вот образец проводки по возврату товаров поставщику по закону в 1С:8.3 в 2023 году:
Шаг 5. Зарегистрируйте корректировочный счет-фактуру в книге продаж. Для проведения операции укажите код 18. Отразите корректировку реализации в декларации по НДС по итогу отчетного периода, то есть после окончания квартала, в котором провели возвратную процедуру. Покажите изменения в показателях поставки в строке 080 раздела 3 декларации (Приказ ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014).
Счет учета товаров — 41. Все возвратные проводки проходят по нему Порядок, как вернуть поставщику от покупателя материалы со сч. 10, аналогичный: если возвращаете материалы, выбирайте нужный договор и повторяйте процедуру со счетом 10. Сформируйте проводку Дт 60 Кт 10. Затем проведите запись Дт 60 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» и восстановите НДС по возвращенным материалам.
Разработчики рекомендуют, как провести возврат поставщику в 1С:8.3 на УСН «доходы», чтобы закрыть 76.2 и 68.02 без НДС, — через документ «Корректировка долга». Он предназначен для внесения корректив по расчетам с контрагентами. Создайте новый документ и выберите нужный тип операции (в зависимости от состояния расчетов с продавцом):
- зачет аванса;
- зачет задолженности;
- перенос задолженности;
- списание задолженности.
Кроме того, надо скорректировать поступления. Зайдите в «Покупки» и сформируйте корректировку поступления. Этот документ используют для регистрации исправленных первичных документов поставщика и ошибок, которые допустил покупатель при регистрации счетов-фактур от поставщика. Но только если продавец и покупатель согласовали изменения стоимости поставки товаров, работ, услуг.
Когда покупатель возвращает товар, он отражает претензию на счете 76.02. Как только поставщик подтверждает претензию, счет 76 надо закрыть.
А если продавец поставил новый товар надлежащего качества взамен первой партии, сделайте проводку Дт 41 Кт 60.01. Необходимо провести взаимозачет записью Дт 60.01 Кт 76.02. Теперь создайте документ «Корректировка долга», выберите зачет задолженности и поставщика: при нажатии кнопки «Заполнить» документ заполнится автоматически.
Проводки по возврату товара в 1С
Возвратную операцию проводят в бухучете и заказчик, и поставщик. Но порядок отражения у них отличается. Учет у покупателя зависит от того, какую продукцию он возвращает — качественную или бракованную. На бухучет продавца влияет период проведения возврата — в году реализации или в другом году, а качество возвращенной продукции значения не имеет.
Проводки заказчика
Первое действие бухгалтера — сделать сторно бухгалтерских записей, по которым приняли поставку. Счет учета зависит от того, что вы возвращаете поставщику — материалы (счет 10) или товары (счет 41) (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000).
Для некачественных изделий действуют особые правила учета:
- если обнаружили брак во время приемки и учли товары на забалансе по счету 002, спишите бракованную партию;
- если обнаружили брак уже после приемки, учтите стоимость продукции по договору и восстановленный НДС на счет 76.02. Проводку сделайте датой принятия претензии поставщиком. А пока не вернули бракованную партию, отражайте ее на забалансовом счете 002.
В таблице показали, какими проводками оформлять возврат поставщику при расторжении договора поставки — и качественной, и некачественной продукции.
Просторнировали НДС по возвращаемой продукции
Просторнировали НДС, ранее принятый к вычету
Просторнировали договорную стоимость продукции без учета НДС
Некачественные товары (брак обнаружили при приемке)
Поставили бракованные изделия на забалансовый учет
Списали бракованные изделия с учета и вернули их продавцу
Некачественные товары (брак обнаружили после приемки)
На дату, когда продавец признал претензию покупателя
Дт 76.02 Кт 10, 14
Отнесли стоимость изделий без НДС на расчеты по претензиям
Восстановили НДС с договорной стоимости
Поставили бракованные изделия на забалансовый учет
На дату, когда вернули партию продавцу
Списали бракованные изделия с учета и вернули их продавцу
Проводки поставщика
При возврате товара от заказчика поставщику надо скорректировать реализацию (выручку), исправить все связанные расходы и принять к вычету НДС, начисленный при реализации (п. 5, 13 ст. 171 НК РФ, п. 6.4 ПБУ 9/99, п. 9, 19 ПБУ 10/99). Качество возвращаемой продукции для продавца неважно, а вот момент возврата имеет значение.
Если заказчик возвращает товар в году реализации, поставщик просто сторнирует первоначальные проводки. Если продукцию вернули на следующий год или позже, продавец формирует:
- убыток прошлых лет, выявленный в текущем году, — доход от реализации товарной партии, которую вернул заказчик (п. 11 ПБУ 10/99);
- прибыль прошлых лет, выявленную в текущем году, — фактическая себестоимость возвращенной продукции (п. 7 ПБУ 9/99);
- налог на добавленную стоимость по возвращенной продукции, принятый к вычету (п. 4, 10 ст. 172 НК РФ).
В таблице — проводки, которыми продавец отражает возвратную операцию.
Возврат в году реализации
Просторнировали доход от реализации
Просторнировали фактическую себестоимость возвращенных товаров
Просторнировали НДС, ранее начисленный и принятый к вычету
Возврат в другом году
Отразили убыток прошлых лет
Отразили прибыль прошлых лет
Приняли к вычету НДС, начисленный при реализации возвращенной продукции
Если поставщик при возврате товара в 1С делает проводки Д 76.2 К 91.1, это некорректно. Когда продавец получает претензию от покупателя, он отражает ее проводкой Дт 91.2 Кт 76.2. А уплату по претензии (если требуется денежная компенсация) проводят так: Дт 76.02 Кт 51.
На порядок возврата товаров во время гарантийного срока влияют два показателя — год возврата и гарант (тот, кто предоставил гарантию). Если гарантию предоставил сам продавец, то себестоимость изделий, которые списали из-за невозможности ремонта или отремонтировали (расходы учли за счет оценочного обязательства), списывают по Дт 86 (п. 21 ПБУ 8/2010). Если оценочного обязательства не хватило, то спишите оставшиеся расходы по Дт 44.
Если гарантом выступает изготовитель продукции, проведите в бухгалтерском учете только непосредственный возврат и претензию производителю.
Получение с перевозчика возмещения за потерянный груз. Бухгалтерский учет и налогообложение
Перевозчик потерял вверенный ему груз. Значит, он должен возместить его стоимость. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете продавца (грузоотправителя) возмещения, полученного им от перевозчика.
Гражданско-правовые отношения
По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить груз в пункт назначения, а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.
Ответственность перевозчика за утрату, недостачу и повреждение (порчу) груза или багажа предусмотрена ст. 796 ГК РФ.
Перевозчик несет ответственность за несохранность груза, происшедшую после принятия его к перевозке и до выдачи грузополучателю, если не докажет, что повреждение (порча) груза произошли вследствие обстоятельств, которые перевозчик не мог предотвратить и устранение которых от него не зависело (п. 1 ст. 796 ГК РФ).
В случае повреждения (порчи) груза ущерб, причиненный при перевозке груза, возмещается перевозчиком в размере суммы, на которую понизилась его стоимость, а при невозможности восстановления поврежденного груза — в размере его стоимости.
Стоимость груза определяется исходя из его цены, указанной в счете продавца или предусмотренной договором (абз. 3, 5 п. 2 ст. 796 ГК РФ).
Документальное оформление операций по получению возмещения от перевозчика
Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной (коносаментом или иным документом на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или кодексом).
До предъявления к перевозчику иска, вытекающего из перевозки груза, обязательно предъявление ему претензии в порядке, предусмотренном соответствующим транспортным уставом или кодексом (п. 1 ст. 797 ГК РФ).
Кроме этого, при повреждении груза составляется акт, который прилагается к претензии, предъявляемой перевозчику.
Так, например, если доставка осуществлялась автомобильным транспортом, то в этом случае:
Транспортная накладная составляется грузоотправителем, если иное не предусмотрено договором перевозки груза (п. п. 1, 2 ст. 785 ГК РФ, п. 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 (далее — Правила перевозок грузов автомобильным транспортом)).
Порядок оформления претензии приведен в разд. VII Правил перевозок грузов автомобильным транспортом.
При повреждении груза составляется акт, который прилагается к претензии, предъявляемой перевозчику (пп. «в» п. 79, пп. «е» п. 88 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом). Порядок составления акта и оформления претензий приведены в разд. VII Правил перевозок грузов автомобильным транспортом.
Бухгалтерский учет
Право собственности на готовую продукцию переходит к грузополучателю (покупателю) при получении ее у перевозчика, следовательно, выручка от продажи определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете грузоотправителя.
Стоимость готовой продукции, переданной перевозчику, отражается по дебету счета 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции с кредитом счета 43 «Готовая продукция» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Стоимость поврежденной готовой продукции, не подлежащей восстановлению, списывается грузоотправителем со счета 45 в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Инструкция по применению Плана счетов).
После признания претензии перевозчиком организация производит запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям», в корреспонденции с кредитом счета 94 на сумму балансовой стоимости поврежденной готовой продукции.
Разница между суммой возмещаемого ущерба и балансовой стоимостью поврежденной готовой продукции является для грузоотправителя прочим доходом, который отражается по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», и дебету счета 76, субсчет 76-2, в периоде признания претензии перевозчиком (п. п. 2, 7, 10.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Поступление денежных средств от перевозчика в счет возмещения причиненного организации ущерба отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76, субсчет 76-2 (Инструкция по применению Плана счетов).
Ранее правомерно принятые к вычету суммы НДС по материалам (работам, услугам), использованным при изготовлении продукции, которая впоследствии была испорчена при перевозке, восстановлению не подлежат, так как это не предусмотрено п. 3 ст. 170 НК РФ.
В 2023 году много важных нюансов по НДС: как учесть их все и правильно сдать отчетность? Больше того, ошибки с этим налогом ― прямой путь к штрафам и даже уголовной ответственности.
Вывод простой: для работы с НДС нужна особая квалификация . «Клерк» предлагает именно такую.
На курсе повышения квалификации по НДС научитесь всем нюансам учета и отчетности по этому налогу, а еще получите официальное удостоверение.
Налог на прибыль организаций
Сумма возмещения ущерба учитывается в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
Указанный доход признается на дату признания перевозчиком суммы возмещения ущерба (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Глава 25 НК РФ не содержит прямой нормы, позволяющей включить стоимость поврежденной готовой продукции, которая компенсируется перевозчиком, в состав расходов.
Вместе с тем, на наш взгляд, организация в связи с признанием внереализационного дохода в виде сумм, полученных в возмещение ущерба, вправе в этом же отчетном (налоговом) периоде учесть стоимость поврежденной готовой продукции в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ (как другие обоснованные расходы, связанные с получением внереализационного дохода). Аналогичные разъяснения приведены, например, в Письмах Минфина России от 27.04.2020 N 03-03-06/1/34033 (о возмещении убытка от хищений), от 19.06.2018 N 03-03-07/41741 (о возмещении убытка в случае утраты имущественных прав).
Применение ПБУ 18/02
В данном случае в бухгалтерском учете признается доход в размере превышения суммы возмещения ущерба над балансовой стоимостью поврежденной готовой продукции. При этом в налоговом учете в состав доходов включается полная сумма возмещаемого ущерба, а в состав расходов — стоимость поврежденной готовой продукции.
Разницы в признании доходов и расходов приводят к возникновению равных сумм постоянного налогового дохода (ПНД) и постоянного налогового расхода (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Руководствуясь принципом рациональности ведения бухгалтерского учета, организация может не отражать в учете указанные ПНД и ПНР, поскольку они возникли в одном отчетном периоде и различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью не возникает (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Пример
Организация заключила договор перевозки, согласно которому передала перевозчику груз — готовую продукцию балансовой стоимостью 1 000 000 руб.
Договорная стоимость этой продукции составляет 1 500 000 руб., включая НДС.
Право собственности переходит к грузополучателю (покупателю) при получении продукции у перевозчика.
При получении груза получателем выявлено, что 10% груза повреждено и восстановлению не подлежит.
Выставленная организацией претензия на возмещение ущерба в сумме 150 000 руб. признана перевозчиком и оплачена.
Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
В учете организации-грузоотправителя сумму возмещения ущерба, полученную от перевозчика в связи с повреждением груза следует отразить следующими проводками:
Содержание операций
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Первичный документ
Отражена стоимость готовой продукции, переданной перевозчику
Списана балансовая стоимость поврежденной готовой продукции
Акт об определении размера ущерба,
После признания перевозчиком претензии грузоотправителя
Отражена в учете задолженность перевозчика (в части балансовой стоимости поврежденной готовой продукции)
Отражена разница между суммой возмещенного ущерба и балансовой стоимостью поврежденной готовой продукции
(150 000 — 100 000)
На дату поступления денежных средств в счет возмещения ущерба