Проводки страховых премий в бухгалтерском учете
Страховая премия представляет собой плату за страхование (ст. 954 ГК РФ), которую страхователь (юр- или физлицо, решившее застраховать жизнь, здоровье, имущество, ответственность или риски) платит страховщику (юрлицу, имеющему разрешение на ведение страховой деятельности) при заключении договора страхования.
Страхование происходит в отношении возникновения каких-либо определенных случаев, может осуществляться как в интересах самого страхователя, так и в пользу третьих лиц и быть как обязательным (предусмотренным одним из законов РФ), так и добровольным.
Размер страховой премии указывается в договоре страхования и определяется по тарифам, разработанным самим страховщиком или органами страхового надзора.
Видов страхования существует множество:
- личное — относящееся к жизни и здоровью;
- имущественное, призванное снизить потери от утраты, недостачи или повреждения какого-либо имущества;
- разного рода рисков — таких, например, как технические, финансовые (в т. ч. связанные с непоступлением оплаты от покупателей или товара от поставщиков), правовые;
- ответственности — например, автогражданской, профессиональной, застройщика, заемщика.
Если вы не знаете как отразить страховую премию по договору ОСАГО, воспользуйтесь рекомендациями от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению. Это бесплатно.
Плательщики премии по договору страхования
Платит страховую премию то лицо, которое заключило договор со страховщиком. Этим лицом может выступать:
- работодатель — в отношении договоров обязательного или добровольного личного страхования работников;
- собственник имущества или лицо, распоряжающееся им на праве оперативного управления (хозяйственного ведения);
- лицо, отвечающее за сохранность имущества, в т. ч. арендатор или перевозчик;
- лицо, у которого могут возникнуть риски определенных потерь вследствие не зависящих от него обстоятельств;
- лицо, которое из-за своих действий или, наоборот, бездействия может причинить ущерб третьим лицам.
В отношении одного и того же предмета могут одновременно иметь место договоры страхования с разными страхователями: например, могут застраховать имущественную ответственность в отношении одной и той же партии товара его продавец, осуществляющий отправку покупателю, и перевозчик, выполняющий фактическую доставку.
Имущество, фактически используемое по договору аренды, может быть застраховано:
- Добровольно: например, арендатором или арендодателем недвижимости. Условие о том, кто будет страховать имущество, целесообразно внести в текст договора аренды. Это будет иметь значение, например, для плательщиков УСН, работающих с объектом «доходы минус расходы», которые не смогут учесть в расходах при расчете единого налога затраты на добровольное страхование (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 20.05.2009 № 03-11-09/179).
- В обязательном порядке: например, в отношении взятых в аренду (в лизинг) транспортных средств, когда транспорт на время действия договора регистрируют на арендатора (лизингополучателя). Наличие полиса ОСАГО, оформленного на это транспортное средство страхователем, обязательно при регистрации транспорта в ГИБДД.
Оплата страховой премии и ее возврат страховщиком
Дата вступления договора страхования в силу может быть указана в самом договоре. Если ее там нет, договор вступит в силу со дня оплаты страховой премии (п. 1 ст. 957 ГК РФ). При этом допускается, что страховая премия может оплачиваться частями, но дата начала действия договора при отсутствии указания на нее в тексте этого документа совпадет с днем первого платежа.
Таким образом, оплата премии по отношению к дате вступления договора в силу может быть произведена:
- на эту дату;
- до этой даты;
- после этой даты.
За опоздание с оплатой очередной части договором могут быть предусмотрены штрафные санкции. Если очередная часть платежа не будет оплачена, то договор страхования прекратится по истечении того срока, которому соответствует фактически выплаченная сумма страховой премии.
До истечения действия договора могут возникнуть ситуации его досрочного прекращения, связанные с гибелью имущества или прекращением деятельности страхователем (п. 1 ст. 958 ГК РФ). В этом случае страховщик в обязательном порядке возвращает страхователю ту часть страховой премии, которая соответствует периоду невостребованности договора страхования. Аналогичное условие о возврате премии может быть предусмотрено в договоре для ситуации добровольного отказа страхователя от действия этого документа.
Как отразить в бухучете возврат страховой премии при досрочном расторжении договора КАСКО, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Подробнее о том, когда страховщик возвращает премию, читайте в статье «Страховая премия — это. ».
Счет учета расчетов по страховой премии
Для учета расчетов по договорам всех видов страхования, в которых юрлицо выступает страхователем (кроме обязательных социального, пенсионного и медицинского, учитываемых на счете 69), планом счетов бухучета (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предназначен отдельный субсчет счета 76: 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
Аналитику на этом субсчете организуют в отношении каждого страховщика и каждого договора, заключенного с этим страховщиком.
Оплата страховой премии по договору страхования бухгалтерской проводкой отразится так: Дт 76-1 Кт 51 (51, 71).
Обратной будет проводка при возврате части премии по досрочно прекращенному договору: Дт 51 (50) Кт 76-1.
НДС в расчетах фигурировать не будет, т. к. услуги по страхованию освобождены от этого налога (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Учет расходов по страхованию в бухучете начнется со дня вступления договора страхования в силу. Порядок учета расходов на страхование бухгалтерским законодательством не регламентирован. Поэтому они могут быть отнесены на затраты либо единовременно, либо в течение срока действия договора. И то и другое позволяет сделать ПБУ 10/99 (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н). Решение об этом должно быть записано в учетную политику. Однако в любом случае в затраты можно будет включить только ту сумму страховой премии, которая будет фактически оплачена. Поэтому, если оплата премии происходит по частям и учетная политика предполагает списание на затраты в течение срока действия договора, оплаченную сумму нужно будет распределять не на весь срок договора, а только на тот период, который реально оплачен.
В кредитовой части проводки по страховой премии, отражающей принятие ее к учету, в любом случае будет указан субсчет 76-1. В дебетовой части при единовременном списании будут указаны счета учета затрат (или прочих расходов). А вот для способа списания в течение периода номера счетов дебетовой части этой записи могут иметь варианты. Кроме того, при каждом из способов списания (единовременно или за период) будут возникать свои разницы между данными бухгалтерского (БУ) и налогового (НУ) учетов, зависящие от несовпадения:
- способов отнесения на расходы, допустимых для БУ и НУ;
- сумм, которые можно учесть в расходах по правилам БУ и НУ;
- моментов учета в расходах по требованиям БУ и НУ.
Расхождения между правилами БУ и НУ для расходов по страхованию таковы:
- БУ допускает списание их как единовременное, так и в течение периода. В НУ единовременное списание возможно только для договора, действующего в пределах одного отчетного периода по налогу на прибыль, а более длительный период действия требует обязательного распределения расходов (п. 6 ст. 272 НК РФ).
- В БУ расходы всегда признаются в полной их сумме, а для принятия в НУ имеют место следующие ограничения:
- в пределах законодательно установленных тарифов для обязательного имущественного страхования (п. 2 ст. 263 НК РФ);
- не более 15 000 руб. в год на одного работника по договорам добровольного личного страхования жизни или здоровья, заключенным на срок не меньше года (п. 16 ст. 255 НК РФ);
- не более 12% от фонда оплаты труда для долгосрочных (больше 5 лет) договоров страхования жизни (п. 16 ст. 255 НК РФ);
- не более 6% от фонда оплаты труда по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не меньше года (п. 16 ст. 255 НК РФ).
Возникновение разниц между БУ и НУ для ряда налогоплательщиков влечет за собой обязанность применения ПБУ 18/02. К кому именно это относится, читайте в материале «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».
Учет страховой премии единовременно
Правила бухучета (пп. 16–18 ПБУ 10/99) допускают возможность единовременного признания расходов по страхованию на дату вступления договора страхования в силу. Логически это объясняется тем, что у страховщика на этот момент не должно быть задолженности перед страхователем: страховая премия — это оплата за заключение договора страхования, а поскольку договор заключен, то обязательства страховщика на дату его заключения выполнены.
Бухгалтерская проводка тут будет такой: Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кт 76-1.
- Если договор краткосрочный (не больше одного отчетного периода по налогу на прибыль), весь целиком попадает в этот отчетный период, начало действия договора по правилам обоих учетов приходится на этот же период, нет расхождений в величине принимаемых к учету сумм, то разниц между данными БУ и НУ не возникнет.
- Расхождения в БУ и НУ появятся, если имеет место один из следующих моментов:
- срок действия договора выходит за пределы одного отчетного периода и для НУ, соответственно, учет затрат должен осуществляться в течение больше чем одного периода;
- для НУ срабатывают ограничения для принятия в затраты;
- не совпадают и приходятся на разные отчетные периоды даты начала действия договора страхования для БУ и НУ.
Несовпадение правил учета в БУ и НУ может привести как к образованию не принимаемых для целей расчета налога на прибыль расходов, так и к расхождениям во времени учета этих расходов. В последнем случае обычно возникает проводка по отложенным налоговым активам: Дт 09 Кт 68, соответствующая более раннему принятию в затраты расходов по страхованию в БУ. По мере принятия сумм в НУ эти разницы будут нивелироваться, а налог по ним списываться: Дт 68 Кт 09.
Проводка Дт 68 Кт 77 встречается реже, но тоже может иметь место, если в НУ договор начинает действовать раньше, чем в БУ. Сглаживание разниц между учетами в этом случае отразится проводкой Дт 77 Кт 68.
Таким образом, единовременное признание расходов в БУ для большей части договоров страхования приведет к образованию разниц между БУ и НУ.
Учет страховой премии в течение срока действия договора
Сгладить разницы, возникающие между БУ и НУ, помогает применение второго способа, допускающего для применения в БУ списание расходов путем обоснованного распределения их между отчетными периодами (п. 19 ПБУ 10/99). Использование этого способа возможно в двух вариантах:
- Оплаченная премия расценивается как дебиторская задолженность (что допускает п. 16 ПБУ 10/99, а дополнительным мотивом служит возможность возврата части премии при досрочном прекращении договора страхования) и в расходы относится по мере признания услуг по страхованию выполненными. То есть ежемесячно в затраты непосредственно с субсчета 76-1 списывается часть премии, приходящаяся на этот месяц: Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кт 76-1.
- Часть премии, не учтенная в расходах в отчетном периоде, на который приходится начало действия договора, считается расходами будущих периодов. Это позволяет сделать п. 65 ПБУ по бухучету и бухотчетности (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) и разъяснения Минфина РФ (письмо от 12.01.2012 № 07-02-06/5). То есть в месяце начала действия договора в затраты будет списана часть премии, приходящаяся на этот месяц: Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кт 76-1, а остаток ее будет учтен как расходы будущих периодов: Дт 97 Кт 76-1. В дальнейшем ежемесячно на затраты будет списываться соответствующая этому месяцу сумма расходов по страхованию проводкой Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кт 97.
Для большинства договоров страхования применение любого их двух указанных способов приведет к отсутствию разниц между учетом их в БУ и НУ. Расхождения могут возникнуть, если:
- для НУ срабатывают ограничения для принятия в затраты — в этом случае могут образоваться как временные разницы, так и постоянные;
- не совпадают и приходятся на разные отчетные периоды даты начала действия договора страхования для БУ и НУ — это приводит к формированию разниц временного характера, исчезающих по завершении договора. Одним из примеров таких разниц может служить оформление помесячных договоров страхования на фактически отправленный за месяц объем грузов с выставлением счета и его оплатой в месяце, следующем за месяцем отправки. Здесь в БУ расход признается раньше, чем в НУ, и для месяцев, находящихся на границе отчетных периодов по налогу на прибыль, разница должна быть учтена при расчете этого налога:
- Дт 09 Кт 68 — в месяце отправки груза;
- Дт 68 Кт 09 — в месяце оплаты страховой премии.
Особенности учета платежей в СРО
Рассматривая особенности учета страховых премий, логично упомянуть о платежах в СРО (саморегулируемую организацию), членство в которой для ряда налогоплательщиков является обязательным условием осуществления их деятельности.
Обязательность взносов в СРО обусловливает необходимость их единовременного учета в НУ на дату платежа. А для БУ, так же, как и для страховых премий, возможны 2 варианта отнесения на затраты:
- Единовременно.
- В течение периода, который налогоплательщик установит самостоятельно, поскольку свидетельство СРО является бессрочным. Обычно такой срок делают равным 3–5 годам.
Способы списания в бухгалтерских проводках для этих вариантов будут точно такими же, как и при учете страховых премий: непосредственно на счета учета затрат со счета 76 или через счет 97.
Однако для целей сближения БУ и НУ здесь лучше принять решение о единовременном учете в БУ. Списание в течение срока для бухучета может быть оправдано только при больших суммах платежей, которые при их единовременном отнесении на затраты существенно ухудшат показатели бухотчетности. При расхождении способов учета платежей в СРО появятся временные разницы, налог от которых будет учтен на счете 77, поскольку в НУ расходы признают раньше: Дт 68 Кт 77.
Списание налоговых разниц отразится по мере учета расходов в БУ проводками Дт 77 Кт 68.
Итоги
Отражение страховых премий в БУ имеет свои особенности, обусловленные как самой сутью этих платежей, так и наличием возможности использования разных вариантов отражения в учете: единовременно или в течение периода действия договора. Выбор между вариантами учета позволяет свести к минимуму расхождения по страховым премиям в БУ и НУ. Принятое решение нужно закрепить в учетной политике по бухучету.
Возврат страховой премии ОСАГО и КАСКО при продаже автомобиля в 1С
Добрый день!
Организация применяет ОСНО, при учете использует 1С:Предприятие 8.3 (8.3.22.1750).
На балансе организации учтены 2 автомобиля (Лада Ларгус и Мерседес). Автомобили застрахованы КАСКО и ОСАГО, учет осуществлен с использованием сч.76.01.1 и сч. 97.21.
Автомобиль Мерседес был продан в 26.10.2022 года, на 30.09.2022 остаток на сч.97.21 был в размере 150 721,00 руб., из них КАСКО 135 512,58 руб., ОСАГО 15 208,42 руб. (приложение №1). 31.10.2022 была проведена операция вручную списание РБП (Приложение №2). Заявление на возврат остатка страховых премий КАСКО и ОСАГО в страховую был направлен 16.02.2023 года, остаток страховых премий поступил в размере КАСКО — 52 283,29 руб., ОСАГО — 6 950,96 руб. , учет поступлений Д51К76.01.1
Автомобиль Лада ларгус продан 15.02.2023г. на 31.01.2023 остаток на сч.97.21 был в размере 26 366,67 руб., из них КАСКО 18795,82 руб., ОСАГО 7570,85 руб. (приложение №3). 15.02.2023 была проведена операция вручную списание РБП (Приложение №4). Заявление на возврат остатка страховых премий КАСКО и ОСАГО в страховую был направлен 16.02.2023 года, остаток страховых премий поступил в размере КАСКО — 17 094,47 руб., ОСАГО — 5 418,66 руб. , учет поступлений Д51К76.01.1
Вопросы:
1. Верно ли были выполнены проводки (даты и их суммы) по прекращению списания РБП (31.10.2022 и 15.02.2023)?
2. Как учесть возврат остатка страховых премий КАСКО и ОСАГООбсуждение (9)
Добрый день! Списывать РБП документом Операция со счета 97 не надо.
Чтобы прекратить списание, в карточке РБП измените период списания — укажите дату окончания списания 30.09.22 для автомобиля Мерседес и 31.01.22 для автомобиля Лада Ларгус.
Страховую премию за октябрь 2022 (Мерседес) и за февраль 2023 (Лада Ларгус) рассчитать вручную и отразить документом Операция, введенная вручную.
В программе возврат страховой премии оформляется документом «Поступление на расчетный счет» – вид операции “Прочее поступление”. В аналитике счета кредита указывается страховая компания и статья расходов будущих периодов, по которой была учтена страховая премия, ОСАГО.
Списание невозвращенную часть страховой премии и ОСАГО со счета 76.01.1 производится с помощью документа “Операция”. Раздел Операции / Бухгалтерский учет / Операции, введенные вручную
ДТ 91.02 Кт 76.01.1
В аналитике счета дебета указывается статья прочих доходов и расходов с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы»). В аналитике счета кредита указывается страховая компания и статья расходов будущих периодов, по которой была учтена страховая премия.
Подробнее на скринах можно посмотреть здесь:
Возврат части страховой премии
Списание расходов будущих периодов по досрочно расторгнутому договору ОСАГО в связи с продажей автомобиля
.Добрый день! Спасибо за ответ, но остались вопросы.
После изменения периода списания на 30.09.2022 на счете 97.21 остается сумма. Какой проводкой и какой датой ее нужно списать, 01.10.2022г. Дт 76.01.1 Кт 97.21 ?
Как рассчитывать вручную страховую премию за октябрь: нужно полную сумму страховой премии разделить на 365 и умножить (в нашем случае) на 26? Проводка будет Дт 26 Кт 76.01.1?У вас на счете 97 осталась сумма за последний месяц, которая должна была списаться на затраты при закрытии периода регламентной операцией, правильно понимаю?
А счет 76.01.1 закрылся? Или не было на нем остатка, все изначально перенесли на счет 97 и сейчас при проведении операций остаток появился еще на счете 76.01.01?У вас нестандартное отражение в программе данных расходов �� Приложите, пожалуйста, еще ОСВ по счетам 97.21 и 76.01.1 с максимальной аналитикой и отбором по соответствующему договору страхования. И карточку счета 76.01.1 с отбором по договору страхования без ограничения периода.
Возможно, в будущем при отражении ОСАГО и КАСКО пригодится материал (без отражения на счете 97):
Учет страховой премии ОСАГО в 1С
Учет страховой премии КАСКО в 1С
.Добрый день, Оксана. Попробуем в копии с перепроведением закрытого периода (сентябрь 2022) отразить, стандартным способом. Пожалуйста, пока не закрывайте вопрос.
А если не трогать закрытый период и сделать СТОРНО неверных (сентябрь) операций в ОКТЯБРЕ 2022. и провести в ОКТЯБРЕ правильные проводки-как программа это воспримет?
Добрый день. При исправлении и перепроведении все закрылось, как положено.
Но все же хочется понимать по поводу СТОРНО.Отлично, что все получилось с перепроведением!
Да, можно сторнировать регламентную операцию за сентябрь в части неверно начисленных сумм и документом Операция оформить верные проводки.
Но нужно обязательно сначала протестировать в копии своей рабочей базы. После внесения исправлений сделать еще пробное закрытие по март 2023 включительно, чтобы убедится, что все закрылось корректно.Учет операций по договорам ОСАГО и КАСКО в "1С:Бухгалтерии 8"
Предприятия в своей хозяйственной жизни могут использовать различные транспортные средства, в частности, автомобили.
После приобретения автомобиля организация первым делом должна заключить договор обязательного страхования гражданской ответственности (ОСАГО), поскольку страхование ответственности для автовладельцев является обязательным (пункты 1, 2 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»), а полученный полис ОСАГО необходим для регистрации транспортного средства в ГИБДД, его техосмотра и эксплуатации (п. 2 ст. 19, п. 3 ст. 16 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»; пункты 1, 3 ст. 32 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ).
Выплаты по ОСАГО могут не покрывать в полном объеме ущерб, который может быть причинен автомобилю при ДТП (дорожно-транспортном происшествии). К тому же возмещаются потери только потерпевшей стороне. Поэтому организации в дополнение к ОСАГО заключают договора добровольного имущественного страхования самого транспортного средства от угона и возможного причинения ущерба в результате ДТП, противоправных действий третьих лиц и повреждений по иным рискам. В практике автострахования такие договоры получили название договоров КАСКО (от испанского casco — «корпус», «остов судна»).
Договора ОСАГО и КАСКО, как правило, заключаются на один год и вступают в силу с момента оплаты полиса. В бухгалтерском учете затраты на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).
При этом согласно толкованию Р112 «Об участии организации в договорах страхования в качестве страхователя», принятому Фондом развития бухгалтерского учета «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр»» (см. http://bmcenter.ru/Files/P112), приобретение полиса не приводит к возникновению в бухгалтерском учете организации-страхователя расходов будущих периодов.
Оплата полиса страхователем учитывается как предоплата услуг (авансы по услугам), которая признается расходом организации по мере потребления страховых услуг, т. е. по мере истекания периода страхования. Указанная предоплата отражается на счете учета расчетов со страховщиками. До истечения оплаченного страхового срока соответствующие суммы отражаются в бухгалтерском балансе в зависимости от их существенности по самостоятельной статье или включаются в агрегированную статью «Прочие оборотные активы» или «Прочие внеоборотные активы» (при оплате на срок более года).
Для учета расчетов со страховщиками по суммам предоплаты в толковании Р112 рекомендуется использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
В налоговом учете стоимость полиса ОСАГО учитывается при налогообложении прибыли в пределах страховых тарифов (п. 1 ст. 263 НК РФ).
Затраты на КАСКО признаются при налогообложении прибыли в размере фактических затрат (подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ).
При этом страховые премии по договорам ОСАГО и КАСКО признаются в течение срока действия договора равномерно — пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде (п. 6 ст. 262 НК РФ). Затраты на уплату премий включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пункты 2 и 3 ст. 263 НК РФ).
Для учета сумм предоплаты по договорам ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен субсчет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Аналитический учет по Субконто 2 на субсчете 76.01.9 ведется по статьям расходов будущих периодов, что позволяет выполнять автоматическое списание учтенных на этом субсчете сумм по определенным правилам, в частности, равномерно — пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде.
Порядок учета расходов на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на следующем примере.
Пример1
Организация в связи с покупкой автомобиля 1 октября 2012 года застраховала свою гражданскую ответственность, а также оформила договор КАСКО. Стоимость полиса ОСАГО составила 6 000 руб., КАСКО — 60 000 руб.
Сумма страховых взносов по ОСАГО перечислена 1 октября 2012 года.
По договору КАСКО предусмотрена уплата страховой премии в два этапа: до 2 октября 2012 года и до 1 апреля 2013 года. Оплата взносов за первые 6 месяцев произведена 1 октября 2012 года.
Период страхового срока по договорам ОСАГО и КАСКО — с 1 октября 2012 года по 30 сентября 2013 года.
Рассмотрим отражение этих событий в учете организации.
1) Перечисление страховой премии отражается документами Списание с расчетного счета для вида операции Прочее списание:
от 01.10.2012 — на сумму страховых взносов по ОСАГО и первого платежа по договору КАСКО;
от 30.03.2013 — на сумму второго платежа по договору КАСКО.
В разделе Расшифровка платежа формы документа Списание с расчетного счета указывается:
- счет дебета 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
- аналитика по субконто Контрагенты и Расходы будущих периодов.
В описании статьи будущих периодов в справочнике Расходы будущих периодов указывается (рис. 1):
- Вид РБП — Прочие;
- Способ признания расходов — По календарным дням;
- Сумма — сумма перечисленной страховой премии;
- Начало списания и Окончание списания — оплаченный период страхования;
- Счет и Субконто — счет и аналитика, на которые списываются страховые взносы;
- Вид актива — «Прочие оборотные активы».
2) Ежемесячное включение уплаченных страховых взносов в расходы текущего периода в части потребленных услуг страховщика производится при выполнении регламентной операции закрытия месяца Списание расходов будущих периодов.
Для документального обоснования включенных в расходы сумм рекомендуется сформировать и вывести на бумажный носитель Справку-расчет к операции (рис. 2), составленную отдельно «по данным бухгалтерского учета» и «по данным налогового учета».
Учет расходов на приобретение полиса ОСАГО и КАСКО
Предприятия в своей хозяйственной жизни могут использовать различные транспортные средства, в частности, автомобили.
После приобретения автомобиля организация первым делом должна заключить договор обязательного страхования гражданской ответственности (ОСАГО), поскольку страхование ответственности для автовладельцев является обязательным (пункты 1, 2 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств»), а полученный полис ОСАГО необходим для регистрации транспортного средства в ГИБДД, его техосмотра и эксплуатации (п. 2 ст. 19, п. 3 ст. 16 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения»; пункты 1, 3 ст. 32 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ).
Выплаты по ОСАГО могут не покрывать в полном объеме ущерб, который может быть причинен автомобилю при ДТП (дорожно-транспортном происшествии). К тому же возмещаются потери только потерпевшей стороне. Поэтому организации в дополнение к ОСАГО заключают договора добровольного имущественного страхования самого транспортного средства от угона и возможного причинения ущерба в результате ДТП, противоправных действий третьих лиц и повреждений по иным рискам. В практике автострахования такие договоры получили название договоров КАСКО (от испанского casco — «корпус», «остов судна»).
Договора ОСАГО и КАСКО, как правило, заключаются на один год и вступают в силу с момента оплаты полиса. В бухгалтерском учете затраты на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).
При этом согласно толкованию Р112 «Об участии организации в договорах страхования в качестве страхователя», принятому Фондом развития бухгалтерского учета «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр"» (см. http://bmcenter.ru/Files/P112), приобретение полиса не приводит к возникновению в бухгалтерском учете организации-страхователя расходов будущих периодов.
Оплата полиса страхователем учитывается как предоплата услуг (авансы по услугам), которая признается расходом организации по мере потребления страховых услуг, т. е. по мере истекания периода страхования. Указанная предоплата отражается на счете учета расчетов со страховщиками. До истечения оплаченного страхового срока соответствующие суммы отражаются в бухгалтерском балансе в зависимости от их существенности по самостоятельной статье или включаются в агрегированную статью «Прочие оборотные активы» или «Прочие внеоборотные активы» (при оплате на срок более года).
Для учета расчетов со страховщиками по суммам предоплаты в толковании Р112 рекомендуется использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
В налоговом учете стоимость полиса ОСАГО учитывается при налогообложении прибыли в пределах страховых тарифов (п. 1 ст. 263 НК РФ).
Затраты на КАСКО признаются при налогообложении прибыли в размере фактических затрат (подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ).
При этом страховые премии по договорам ОСАГО и КАСКО признаются в течение срока действия договора равномерно — пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде (п. 6 ст. 262 НК РФ). Затраты на уплату премий включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (пункты 2 и 3 ст. 263 НК РФ).
Для учета сумм предоплаты по договорам ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» предназначен субсчет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». Аналитический учет по Субконто 2 на субсчете 76.01.9 ведется по статьям расходов будущих периодов, что позволяет выполнять автоматическое списание учтенных на этом субсчете сумм по определенным правилам, в частности, равномерно — пропорционально количеству календарных дней в отчетном периоде.
Порядок учета расходов на приобретение полисов ОСАГО и КАСКО в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на следующем примере.
Пример1
Организация в связи с покупкой автомобиля 1 октября 2012 года застраховала свою гражданскую ответственность, а также оформила договор КАСКО. Стоимость полиса ОСАГО составила 6 000 руб., КАСКО — 60 000 руб.
Сумма страховых взносов по ОСАГО перечислена 1 октября 2012 года.
По договору КАСКО предусмотрена уплата страховой премии в два этапа: до 2 октября 2012 года и до 1 апреля 2013 года. Оплата взносов за первые 6 месяцев произведена 1 октября 2012 года.
Период страхового срока по договорам ОСАГО и КАСКО — с 1 октября 2012 года по 30 сентября 2013 года.
Рассмотрим отражение этих событий в учете организации.
1) Перечисление страховой премии отражается документами Списание с расчетного счета для вида операции Прочее списание:
от 01.10.2012 — на сумму страховых взносов по ОСАГО и первого платежа по договору КАСКО;
от 30.03.2013 — на сумму второго платежа по договору КАСКО.
В разделе Расшифровка платежа формы документа Списание с расчетного счета указывается:
- счет дебета 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
- аналитика по субконто Контрагенты и Расходы будущих периодов.
В описании статьи будущих периодов в справочнике Расходы будущих периодов указывается (рис. 1):
- Вид РБП — Прочие;
- Способ признания расходов — По календарным дням;
- Сумма — сумма перечисленной страховой премии;
- Начало списания и Окончание списания — оплаченный период страхования;
- Счет и Субконто — счет и аналитика, на которые списываются страховые взносы;
- Вид актива — «Прочие оборотные активы».
2) Ежемесячное включение уплаченных страховых взносов в расходы текущего периода в части потребленных услуг страховщика производится при выполнении регламентной операции закрытия месяца Списание расходов будущих периодов.
Для документального обоснования включенных в расходы сумм рекомендуется сформировать и вывести на бумажный носитель Справку-расчет к операции (рис. 2), составленную отдельно «по данным бухгалтерского учета» и «по данным налогового учета».
Учет расходов на ремонт и возмещения ущерба при ДТП
При эксплуатации автомобиль организации может пострадать в результате ДТП. Ущерб, причиненный автомобилю в этом случае, может быть возмещен:
- в рамках договора ОСАГО страховой компанией виновника аварии, если организация не приобретала полис КАСКО-страхования и в аварии виноват не ее сотрудник;
- в рамках договора КАСКО вне зависимости от того, кто признан виновником — сотрудник организации или владелец другого автомобиля.
При этом и по договору ОСАГО, и по договору КАСКО страховая компания может возместить сумму ущерба путем денежной выплаты либо в счет этой выплаты организовать и частично или полностью оплатить ремонт в выбранной ею или пострадавшей стороной авторемонтной организации.
При выплате страховой компанией возмещения в денежном выражении оно в бухгалтерском учете признается прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99), а для целей налогообложения прибыли учитывается как внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой его получения считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба (подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ).
Суммы страхового возмещения, получаемые при наступлении страхового случая, не связаны с оплатой реализуемых товаров, работ, услуг, поэтому они не включаются в базу по НДС (письма Минфина России от 24.12.2010 № 03-04-05/3-744 и ФНС России от 29.12.2006 № 14-2-05/2354@).
Учет возмещения ущерба денежными средствами в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на следующем примере.
Пример 2
Организация имеет в собственности автомобиль. Договор КАСКО со страховой компанией не заключался:
— 01.12.2012 — автомобиль организации попал в ДТП. Виновником признан водитель другого автомобиля;
— 14.12.2012 — страховая организация виновника аварии признала выплату возмещения в сумме 29 500 руб.;
— 20.12.2012 — сумма возмещения ущерба в размере 29 500 руб. зачислена на расчетный счет организации.
Рассмотрим отражение этих событий в учете организации.
1) На дату признания страховой компанией виновника аварии суммы возмещения ущерба вводится документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет) с проводкой
Дебет 76.01.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» Кредит 91.01 «Прочие доходы»
Для целей налогового учета сумма возмещения указывается в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт (рис. 3).
Аналитика по счету 76.01.1 — страховая компания и основание расчетов (заявление на возмещение убытка). Аналитика по счету 91.01 — статья учета доходов и расходов по страховым случаям с видом Прочие внереализационные доходы (расходы).
2) Поступление на счет организации суммы возмещения ущерба регистрируется документом Поступление на расчетный счет для вида операции Прочие расчеты с контрагентами. В поле Счет расчетов указывается счет 76.01.1.
Затраты на ремонт признаются в общем порядке, предусмотренном статьей 260 НК РФ, как расходы на ремонт основных средств.
Они отражаются в периоде осуществления в размере фактических затрат (письмо Минфина России от 31.03.2009 № 03-03-06/2/70).
Вычет НДС по товарам, работам и услугам, приобретаемым для ремонта поврежденного автомобиля, производится на общих основаниях независимо от того, что стоимость ремонтных работ компенсируется страховой организацией (письма Минфина России от 29.07.2010 № 03-07-11/321 и от 15.04.2010 № 03-07-08/115).
Учет расходов на ремонт автомобиля после ДТП в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на примере.
Пример 3
Автомобиль организации, используемый для целей управления, 1 декабря 2012 года попал в ДТП.
От страховой компании виновника аварии 20 декабря 2012 года на расчетный счет поступила сумма возмещения ущерба в размере 29 500 руб.
Ремонт автомобиля выполнен 24 декабря 2012 года организацией «Автосервис», о чем составлен акт приема-передачи выполненных работ. Стоимость ремонта составила 23 600 руб., в том числе НДС 3 600 руб. На выполненные работы исполнителем выставлен счет-фактура. Организация 26 декабря 2012 года оплатила исполнителю выполненные работы по ремонту автомобиля в сумме 23 600 руб., в том числе НДС 3 600 руб.
Рассмотрим отражение этих событий в учете организации.
1) На дату акта приема-передачи выполненных работ по ремонту автомобиля вводится документ Поступление товаров и услуг для операции Покупка, комиссия.
На закладке Услуги в табличной части указываются выполненные работы, их стоимость, счета и аналитические признаки бухгалтерского и налогового учета (рис. 4).
На закладке Счет-фактура указываются реквизиты полученного от исполнителя счета-фактуры, и устанавливается флажок Отразить вычет НДС в книге.
2) Перечисление исполнителю оплаты за выполненные работы отражается документами Платежное поручение (для подготовки платежного поручения банку) и Списание с расчетного счета для операции Оплата поставщику (для отражения перечисления на счетах бухгалтерского учета).
Если страховая компания, возмещающая ущерб, сама организует и оплачивает ремонт поврежденного автомобиля в счет выплаты возмещения, организация -владелец пострадавшего автомобиля не признает в бухгалтерском и налоговом учете ни доходы в виде страхового возмещения (она его не получает), ни расходы в виде стоимости ремонта (оплачивается страховщиком).
Учет расходов и возмещения при ликвидации автомобиля после ДТП
В результате ДТП может быть зарегистрирован факт полной или конструктивной гибели автомобиля. О конструктивной гибели говорят тогда, когда затраты на восстановление автомобиля превышают 75 процентов страховой стоимости по договору КАСКО. Конструктивная гибель приравнивается к полной гибели имущества.
Если организация отказывается от своих прав на автомобиль, выплата возмещения при его полной или конструктивной гибели производится в размере полной страховой суммы за вычетом износа автомобиля за прошедший до страхового случая срок действия договора (п. 5 ст. 10 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»).
Страховое возмещение в бухгалтерском учете признается прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99), а для целей налогообложения прибыли учитывается как внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой его получения считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба (подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ).
В «1С:Бухгалтерии 8» расчеты по страховому возмещению при полной или конструктивной гибели автомобиля отражаются аналогично рассмотренному выше учету расчетов по денежным средствам на ремонт автомобиля (см. Пример 2).
Не подлежащий восстановлению автомобиль списывается с бухгалтерского и налогового учета на основании акта о списании автотранспортных средств. О факте списания также делается отметка в инвентарной карточке учета основных средств. Для прекращения уплаты транспортного налога списываемый автомобиль необходимо снять с учета в органах ГИБДД.
В бухгалтерском учете списание автомобиля отражается следующими записями:
Дебет 01.09 «Выбытие основных средств» Кредит 01.01 «Основные средства в организации» — перенесена на отдельный субсчет балансовая стоимость выбывающего автомобиля; Дебет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств» — перенесена на отдельный субсчет накопленная амортизация по выбывающему автомобилю; Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств» — списана на прочие расходы остаточная стоимость выбывающего автомобиля.
В налоговом учете остаточная стоимость и расходы, связанные с выводом из эксплуатации не подлежащего восстановлению автомобиля, включаются в состав внереализационных расходов (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).
В «1С:Бухгалтерии 8» списание автомобиля с бухгалтерского и налогового учета в результате полной или конструктивной гибели отражается документом Списание ОС (рис. 5). В качестве аналитического признака на счете 91.02 указывается статья прочих доходов и расходов с видом Доходы (расходы), связанные с ликвидацией основных средств.
Учет расходов и возмещения при хищении (угоне) автомобиля
Если автомобиль был застрахован от хищения (угона), то в случае наступления страхового случая страховая компания должна выплатить организации страховое возмещение в размере, установленном договором КАСКО, но не превышающем действительную (страховую) стоимость имущества (ст. 947 НК РФ).
Страховое возмещение в бухгалтерском учете признается прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99), а для целей налогообложения прибыли учитывается как внереализационный доход (п. 3 ст. 250 НК РФ). Датой его получения считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба (подп. 4 п. 1 ст. 271 НК РФ).
В «1С:Бухгалтерии 8» расчеты по страховому возмещению при хищении (угоне) автомобиля отражаются аналогично рассмотренному выше учету расчетов по денежным средствам на ремонт автомобиля после ДТП (см. Пример 2).
Похищенный (угнанный) автомобиль подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01), как и при ДТП, на основании акта о списании автотранспортных средств. Сделать это можно в отчетном периоде, когда произошла кража (угон) на основании проведенной инвентаризации, а также копии постановления о возбуждении уголовного дела. При этом остаточная стоимость, как и при ДТП, включается в прочие расходы организации.
Для целей налогообложения прибыли остаточная стоимость похищенного (угнанного) автомобиля признается внереализационными расходами, но при условии, что не удалось установить виновное лицо (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Таким образом, остаточная стоимость автомобиля учитывается в составе расходов того отчетного (налогового) периода, в котором вынесено постановление о приостановлении уголовного дела по факту хищения (угона).
Для сближения бухгалтерского и налогового учета рекомендуется остаточную стоимость автомобиля до отнесения на прочие расходы в качестве недостачи отразить на счете 94 «Потери и недостачи от порчи ценностей» и уже после приостановления уголовного дела списать в дебет счета 91.02 «Прочие расходы».
Списание похищенного (угнанного) автомобиля с учета и признание расходов в «1С:Бухгалтерии 8» рассмотрим на примере.
Пример 4
Организация имеет в собственности автомобиль, используемый для целей управления:
— 05.11.2012 — совершено хищение (угон) автомобиля;
— 12.11.2012 получена копия постановления о возбуждении уголовного дела по факту хищения. В этот же день по результатам проведенной инвентаризации принято решение о списании автомобиля с учета. Остаточная стоимость автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете с учетом амортизации за ноябрь 2012 года составляет 190 950,00 руб.;
— 20.12.2012 — получена копия постановления о приостановлении уголовного дела по факту хищения и положительное решение страховой компании по выплате страхового возмещения.
Рассмотрим отражение этих событий в учете организации.
1) Списание автомобиля с учета по результатам проведенной инвентаризации отражается с помощью документа Списание ОС. В форме документа указывается Счет расходов — 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Причина — «Хищение (угон)».
2) Списание остаточной стоимости по счета 94 на счет 91.02 «Прочие расходы» отражается документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет) (рис. 6). В аналитике по дебету проводки указывается статья прочих доходов и расходов с видом Доходы (расходы), связанные с ликвидацией основных средств и списанный с учета объект основных средств.
Учет неиспользованной страховой премии по договорам ОСАГО и КАСКО
Договора ОСАГО и КАСКО могут быть расторгнуты досрочно. Например, в случае полной или конструктивной гибели автомобиля при ДТП, хищении (угоне) автомобиля или его продажи до истечения срока действия договора. В указанных случаях по договору ОСАГО страховая компания обязана возвратить часть неиспользованной страховой премии (п. 34 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 № 263).
В бухгалтерском учете возвращенная часть страховой премии отражается как возврат предоплаты по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».
Для целей налогообложения прибыли возвращенная сумма страховой премии также не учитывается в составе расходов (письмо Минфина России от 18.03.2010 № 03-03-06/3/6).
В «1С:Бухгалтерии 8» зачисление на расчетный счет части неиспользованной страховой премии регистрируется документом Поступление на расчетный счет для операции Прочее поступление (рис. 7). В аналитике счета кредита указывается страховая компания и статья расходов будущих периодов, по которой была учтена предоплата страховых взносов по договору ОСАГО.
По договору ОСАГО страховая компания возвращает сумму страховой премии за неистекший период действия договора страхования не полностью. Она вычитает из нее 23 % суммы страховой премии, из которых 20 % — это покрытие издержек страховой компании в связи с заключением договора, а 3 % страховая компания направляет в резерв компенсационных выплат.
Невозвращаемая часть страховой премии в бухгалтерском учете списывается со счета 76.01.9 в корреспонденции со счетом 91.02. Для целей налогообложения эта сумма учитывается в составе внереализационных расходов (письма Минфина России от 18.03.2010 № 03-03-06/3/6, от 15.03.2010 № 03-03-06/1/133).
В «1С:Бухгалтерии 8» списание невозвращаемой части страховой премии со счета 76.01.9 производится с помощью документа Операция (бухгалтерский и налоговый учет) (рис. 8). В аналитике счета дебета указывается статья прочих доходов и расходов с видом Прочие внереализационные доходы (расходы). В аналитике счета кредита указывается страховая компания и статья расходов будущих периодов, по которой была учтена предоплата страховых взносов по договору ОСАГО.
В отличие от договора ОСАГО, порядок досрочного расторжения договора КАСКО устанавливается самим договором или прилагаемыми к нему правилами страховой компании. Этими же документами регулируются и правила возврата неизрасходованной части страховой премии. В большинстве страховых компаний возврат премии по договору КАСКО производится, но с существенными ограничениями и в исключительных случаях.
Если по договору КАСКО предусмотрен возврат части премии, то в налоговом и бухгалтерском учете он отражается по аналогии с договором ОСАГО (см. рис. 7).
Невозвращаемая часть страховой премии по договору КАСКО списывается со счета 76.01.9 по аналогии с договором ОСАГО. Для целей налогообложения прибыли эта сумма может быть учтена по аналогии с возможностью учета данных расходов по договору ОСАГО (см. рис. 8).
Если организация считает, такой вариант связан с налоговыми рисками, то может учесть невозвращаемую часть страховой премии в составе не учитываемых при налогообложении расходов, зафиксировав постоянную разницу (рис. 9).
Для того чтобы иметь возможность с помощью стандартных отчетов проанализировать состав расходов, не учитываемых для целей налогообложения, следует дополнительно ввести запись по дебету счета НЕ.03 «Внереализационные расходы, не учитываемые в целях налогообложения».
Как прекратить списание расходов будущих периодов в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0?
С расходами будущих периодов бухгалтеры сталкиваются все чаще и чаще: страховка автомобиля, покупка программ, лицензий и сертификатов, ДМС. И если с поступлением таких расходов особых проблем нет, то вот прекратить автоматическое списание удается не каждому. В этой публикации мы расскажем, как это сделать на примере расторжения договора страхования автомобиля в случае его реализации в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.
Безусловно, не стоит лезть в прошлые периоды, чтобы исправить первоначальное поступление страховки автомобиля. При расторжении договора страхования оставшуюся сумму расходов будущих периодов целесообразно учитывать в составе прочих расходов по бухгалтерскому и налоговому учету.
Для учета расходов будущих периодов по страховке автомобиля используется счет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования» с использованием справочника «Расходы будущих периодов».
Перейдем к конкретному примеру: в январе был приобретен автомобиль (далее по тексту — основное средство (ОС). Затраты по полису КАСКО составили 50000 руб. Перечисление страховой премии было выполнено одним платежом в месяце приобретения ОС. В феврале ОС внезапно продается, поэтому необходимо списать остаток страховой премии на прочие расходы, соответственно, прекратить списание РБП по полису КАСКО.
1. Итак, сначала страховка была оплачена.
Учет страховой премии должен быть учтен в составе расходов будущих периодов. Просим обратить внимание на счет дебета — 76.01.9. Да, именно он используется при учете страховых премий по договору добровольного страхования.
2. Выполним настройку элемента справочника «Расходы будущих периодов», укажем:
Примерно так должен выглядеть ваш элемент справочника «Расходы будущих периодов».
Однако не все параметры, указываемые в этом справочнике, напрямую влияют на результат расчета. К таким параметрам относится сумма. Она указывается справочно. Более того, сумму вовсе можно не указывать и результат расчета не изменится. Программа обращает внимание при списании РБП на остаток по счету 76.01.9 (в нашем случае, у вас это может быть, к примеру, счет 97.21).
Темный лес для бухгалтера — это федеральные стандарты бухучета. Пожалуй, разобраться во всех и применять в работе может только счастливчик. Поэтому ловите бесплатный вебинар «Клерка» об одном из ФСБУ — ФСБУ 6/2020! Все без воды, понятно и на практических примерах.
3. С текущими настройками в январе программа списала следующую сумму страховой премии на расходы:
Так как расчет РБП у нас происходит по календарным дням, то программа высчитывает количество дней до окончания месяца и, разделив 50 000 руб./ 365 дней, получает 136,99 руб. ежедневно. Умножаем 136,99 руб. на 17 дней (с учетом дня учета страховой премии — 15 число), получаем 2 328,77 руб. На остаток приходится сумма, равная 47 671,23 руб.
4. Так как ОС мы продаем в феврале, то февралем и должны списать РБП.
Для этого нам не нужно снова заходить в справочник «Расходы будущих периодов», менять дату окончания списания потому, что иначе сумма в январе при повторном закрытии месяца изменится!
Для списания РБП на прочие расходы нам потребуется остаток по счету 76.01.9.
5. Нужно отнести остаток по счету 76.01.9 на прочие расходы, указав необходимую вам статью прочих затрат.
Делаем операцию вручную, как указано на скриншоте:
6. Проверяем справку-расчет за февраль.
Она пустая, так и должно быть.
Но! Если ОС часть месяца применялось в основной деятельности, то нужно высчитать сумму стоимости списания, которая все-таки будет закрыта на основной счет затрат в операции «Списание расходов будущих периодов». И тогда в предыдущей операции нужно указать не весь остаток по счету 76.01.9, а за вычетом той суммы, которая будет отнесена на основной счет затрат.
7. Проверяем ОСВ по счету 76.01.9. Остатка нет, все хорошо.
8. Проверяем, есть ли списание РБП в следующем месяце.
Видим, что операции нет. Значит, делаем выводы — все сделали верно!
В прошлые периоды не входили, справочник не меняли, соответственно, при перезакрытии месяцев у нас ничего «не слетит».