Перейти к содержимому

Как отразить в 1с аренду помещения

  • автор:

Аренда у арендатора без дисконтирования в 1С (ПРОФ)

В программе 1С: Бухгалтерия 8.3 ПРОФ реализованы возможности по применению ФСБУ ­25/2018 (с релиза 3.0.93). Расскажем, как арендатору учитывать договоры аренды с 2022 года, когда ФСБУ 25 стало обязательным к применению.

Настройка программы

Настройка функциональности

В разделе Главное — Функциональность — Основные средства установите флажок Права пользования предметами аренды .

Настройка учетной политики

Сделайте настройку в разделе Главное — Учетная политика .

  • ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды» применяется — установите переключатель С 2022 года .

Настройка карточки ОС

Создайте в справочнике Основные средства элемент с наименованием права пользованием активом (ППА).

Для созданного ППА поставьте флаг – Недвижимое имущество .

С 2022 года недвижимость, переданная в аренду, облагается налогом только у арендодателя (п. 3 ст. 378 НК РФ).

Чтобы в 1С с ППА не исчислялся налог на имущество, пройдите по ссылке Налог на имущество в карточке ОС, создайте запись в форме Объекты с особым порядком налогообложения и установите флаг Не подлежит налогообложению .

Пошаговая инструкция

20 мая 2022 Организация арендовала офис с 01 июня 2022 по 31 мая 2022 на 24 месяца. Арендная плата составляет 86 400 руб. в месяц (в т. ч. НДС 20% — 14 400 руб.), 72 000 руб. Без НДС.

23 мая перечислен аванс + обеспечительный платеж, зачитываемый в последний месяц аренды, в сумме 172 800 руб., без НДС 144 000 руб.

С августа арендная плата вносится авансом до 20 числа каждого месяца.

Общая сумма по договору 86 400 руб. х 24 мес. = 2 073 600 руб. (в т. ч. НДС 20% — 345 600 руб.), 1 728 000 руб. без НДС.

31 мая помещение передано по акту приема-передачи арендатору. СПИ предмета аренды — 24 месяца. Организация вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. По УП признает ППА, но не применяет дисконтирование.

Налог на имущество уплачивает арендодатель.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Перечисление аванса арендодателю
23 мая 60.02 51 172 800 172 800 Перечисление аванса арендодателю Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
Принятие к учету ППА
31 мая 08.04.2 76.07.1 1 728 000 1 728 000 Учет арендных обязательств Поступление в аренду
01.03 08.04.2 1 728 000 Принятие к учету актива
01.К 08.04.2 1 728 000 1 728 000 Отражение разницы в стоимости в НУ
76.07.9 76.07.1 345 600 Принятие к учету НДС
Отражение в учете услуг по аренде
30 июня 76.07.2 60.02 86 400 86 400 86 400 Зачет аванса Поступление (акт, накладная, УПД)-
Услуги аренды
76.07.1 76.07.2 72 000 72 000 Начисление арендного платежа
19.04 76.07.2 14 400 14 400 Принятие к учету НДС
76.07.1 76.07.9 14 400 Уменьшение расчетов по входящему НДС
Признание расходов в БУ и НУ
30 июня 26 02.03 72 000 Начисление амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ основных средств
26 01.К 72 000 72 000 Признание расходов по арендным платежам Закрытие месяца —
Признание в НУ арендных
платежей

Перечисление аванса арендодателю

В нашем примере договором аренды предусмотрено, что обеспечительный платеж зачитывается в счет оплаты аренды за последний месяц. В этом случае обеспечительный платеж считается авансом (Письмо Минфина от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).

Создайте документ Списание с расчетного счета ( Банк и касса – Банковские выписки – Списание ).

Для заполнения поля Счет расчетов используйте счета расчетов для арендного договора:

  • 60.02 — для сумм авансов;
  • 76.07.2 — для арендных платежей.
Проводки

Документ формирует проводку:

  • Дт 60.02 Кт 51 — оплата авансовых арендных платежей.

Принятие к учету ППА

При приемке-передаче помещения в распоряжение арендатора, оформите поступление права пользования активом (ППА) на учет, создав документ Поступление в аренду ( ОС и НМА – Поступление в аренду ).

Стоимость ППА и арендного обязательства (АО) определите по схеме.

В нашем примере:

ППА и АО = 86 400 * 24 мес. = 2 073 600 руб. (в т. ч. НДС 20%)

При заполнении документа обратите внимание на поля:

  • Номер … от — уникальный номер документа в программе, дата начала действия договора;
  • Дата окончания — последний день действия договора;
  • Принятие к учету — выберите переключатель
    • Этим документом — если первоначальная стоимость ППА уже сформирована этим документом, и нет препятствий к началу эксплуатации помещения;
    • Позднее — если ожидаются затраты по доведению объекта аренды до состояния, пригодного к использованию или его использование откладывается по другим причинам.

    Укажите счета отражения расходов в БУ и НУ

    • Расходы по амортизации — счет и статью затрат амортизации для объекта, в зависимости от направления использования (в нашем примере аренда — управленческие затраты).

    Настройка отражения расходов по амортизации ППА:

    Настройка расходов по арендным платежам (НУ):

    Проводки

    Документ формирует проводки:

    • Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — учет арендного обязательства;
    • Дт 01.03 Кт 08.04.2 — принятие к учету ППА по арендному договору;
    • Дт 01.К Кт 08.04.2 — стоимость арендных платежей в НУ;
    • Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — принятие к учету НДС.

    Проверьте сумму ППА и обязательства по аренде на счетах учета по арендному договору ( Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость ) ОСВ с отбором по счетам учета аренды.

    Отражение в учете услуг по аренде

    Арендные платежи отразите в 1С документом Поступление (акт, накладная, УПД) ( Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) – Услуги аренды ).

    В документе укажите:

    • Расчеты — счета расчетов по арендным платежам:
      • 76.07.2 — для оплаты предоставленных услуг;
      • 60.02 — для авансов;
      • зачетавтоматически.

      Проводки

      Документ формирует проводки:

      • Дт 76.07.2 Кт 60.02 — зачет аванса;
      • Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 — начисление арендного платежа;
      • Дт 19.04 Кт 76.07.2 — принятие к учету НДС;
      • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — уменьшение обязательства в части НДС.

      Признание расходов в БУ и НУ

      Ежемесячно расходы признаются проведением регламентных операций в процедуре Закрытие месяца ( Операции – Закрытие месяца ):

      • Амортизация и износ основных средств — расходы в БУ (в нашем примере это расходы по обычным видам деятельности п. 5, п. 9 ПБУ 10/99);
      • Признание в НУ арендных платежей — расходы в НУ (в нашем примере это косвенные расходы пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

      • Амортизация ППА = 1 728 000 / 24 мес. = 72 000 руб.
      Проводки

      Расходы в целях налога на прибыль признаются регламентной операцией Признание в НУ арендных платежей .

      Проводки

      Отражение в бухгалтерской отчетности

      На 31.12.2022 остаточная стоимость ППА и обязательств по аренде отразится в бухгалтерском балансе.

      Актив – Стоимость ППА:

      • Стоимость ППА = 1 728 000 – (72 000 х 7 мес.) = 1 224 000 руб.

      Пассив – Стоимость Обязательства по аренде (ОА):

      • Стоимость ОА = 1 728 000 – (72 000 х 7 мес.) = 1 224 000 руб.

      За 2022 сумма амортизации ППА отразится в управленческих расходах отчета о финансовых результатах.

      См. также:

      Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
      важные изменения 1С и законодательства

      Помогла статья?

      Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

      Похожие публикации

        В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 ПРОФ реализованы возможности по досрочному применению.С 2022 года все организации обязаны применять ФСБУ 25/2018. В.В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 ПРОФ поддерживается учет аренды в соответствии.В программе 1С 8.3 Бухгалтерия ПРОФ реализованы возможности применению ФСБУ.

      (7 оценок, среднее: 5,00 из 5)

      ФСБУ 25/2018: учет аренды в «1С:Бухгалтерии 8»

      Приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н утвержден Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». ФСБУ 25/2018 обязателен к применению начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год. По желанию организация может применять новый стандарт досрочно. Эксперты 1С рассказывают, как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 поддерживается бухгалтерский учет аренды по новым правилам.

      • Что изменилось в учете арендатора
      • Что изменилось в учете арендодателя
      • ФСБУ 25/2018: кто платит налог на имущество

      Что изменилось в учете арендатора

      Аренда, в том числе финансовая аренда (лизинг), регулируется главой 34 ГК РФ. Чем отличаются аренда и лизинг с точки зрения гражданского законодательства см. в статье «Аренда и лизинг: понятия и различия».

      Лизинг, помимо Гражданского кодекса, регулируется Федеральным законом от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», а также рядом статей в главах 21, 25, 26.2 НК РФ. При этом для аренды особенностей учета доходов и расходов в Налоговом кодексе не установлено.

      До недавнего времени таких особенностей не было и в бухгалтерском учете. Арендатор просто отражал в учете регулярные расходы на аренду – и все. В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 такие расходы учитывались стандартным документом поступления услуг (Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции Услуги). Далее такой порядок будем называть простой схемой учета аренды (простой арендой).

      Учет лизинговых операций всегда был сложнее. Если по договору лизинга предмет лизинга учитывался на балансе у лизингополучателя, то в программе требовалось выполнить последовательность действий с помощью документов:

      Поступление в лизинг;

      Принятие к учету ОС;

      Услуги лизинга – для отражения регулярных (как правило, ежемесячных) лизинговых платежей;

      ежемесячные регламентные операции, входящие в обработку Закрытие месяца: Амортизация и износ основных средств и Признание в НУ лизинговых платежей;

      Выкуп предметов лизинга – если такой выкуп предусмотрен договором.

      Далее такой порядок будем называть сложной схемой учета аренды (сложной арендой).

      Новые правила учета арендованного имущества по ФСБУ 25/2018

      Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год аренду необходимо учитывать по правилам Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (утв. приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н). По желанию организация может применять указанный стандарт ранее указанного срока. Положения ФСБУ 25/2018 в большей степени соответствуют МСФО (IFRS) 16 «Аренда» (введен в действие на территории РФ приказом Минфина России от 11.06.2016 № 111н, далее – МСФО 16).

      Рассмотрим ключевые изменения для арендатора.

      Теперь арендатор должен признавать арендованное имущество как право пользования активом (ППА) (п. 10 ФСБУ 25/2018). Иными словами, в бухгалтерском учете и отчетности предметы аренды отражаются аналогично собственным активам (как правило, предмет аренды по характеру использования относится к основным средствам). Причем такой порядок применяется вне зависимости от условий договора, согласно которым предмет аренды (лизинга) может учитываться на балансе арендодателя или арендатора (п. 2 ФСБУ 25/2018). Как и стоимость собственных основных средств, стоимость ППА погашается через амортизацию (п. 17 ФСБУ 25/2018).

      Одновременно с активом следует признавать обязательство по аренде, которое первоначально определяется как сумма будущих арендных платежей за весь срок договора аренды. Раньше похожий порядок учета был только для лизинга.

      По общему правилу будущие арендные платежи оцениваются по приведенной стоимости, то есть путем дисконтирования их номинальных величин (п. 14 ФСБУ 25/2018). По сути это означает, что сумма будущих арендных платежей состоит из двух частей: из приведенной стоимости арендных платежей и процентов по аренде. Каждая из этих частей учитывается обособленно.

      После признания обязательство по аренде увеличивается на величину начисляемых процентов и уменьшается на величину фактически уплаченных арендных платежей (п. 18 ФСБУ 25/2018). Начисленные проценты отражаются у арендатора в расходах либо включаются в стоимость инвестиционного актива (п. 20 ФСБУ 25/2018).

      Указанные изменения сближают российский бухгалтерский учет с МСФО.

      ФСБУ 25/2018 предусматривает для арендатора ряд упрощений (п. 11 ФСБУ 25/2018). Так, право пользования активом и обязательство по аренде можно не признавать:

      по договорам со сроком аренды до года;

      по договору на аренду предмета, рыночная стоимость которого не превышает 300 000 руб., и при этом арендатор может получать экономические выгоды от предмета аренды преимущественно независимо от других активов;

      по всем договорам аренды – если арендатор относится к экономическим субъектам, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (далее – организации с упрощенным учетом).

      В этих случаях порядок учета аренды будет соответствовать простой схеме учета аренды, то есть сводиться к отражению в учете регулярных расходов на аренду.

      Обратите внимание, что указанные выше упрощения не распространяются (п. 12 ФСБУ 25/2018):

      на договоры, предусматривающие выкуп предмета аренды (как правило, это договоры лизинга);

      на предметы аренды, которые предполагается предоставлять в субаренду.

      Если право пользования активом признавать требуется, то оно оценивается по фактической стоимости, которая включает в себя (п. 13 ФСБУ 25/2018):

      величину первоначальной оценки обязательства по аренде;

      арендные платежи, осуществленные на дату предоставления предмета аренды или до такой даты;

      дополнительные затраты арендатора, связанные с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях;

      величину оценочного обязательства (например, по демонтажу, по перемещению предмета аренды, по восстановлению окружающей среды и пр.), если возникновение такого обязательства у арендатора обусловлено получением предмета аренды.

      Арендатор с упрощенным учетом может рассчитывать фактическую стоимость ППА без дополнительных затрат и без оценочных обязательств. В этом случае дополнительные затраты и оценочные обязательства признаются расходами периода, в котором были понесены.

      Также при упрощенном учете можно не применять дисконтирование, то есть обязательство по аренде первоначально можно оценивать как сумму номинальных величин будущих арендных платежей (п. 14 ФСБУ 25/2018). Забегая вперед, отметим, что дисконтирование поддерживается только в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» начиная с версии 3.0.93.

      Фактическая стоимость права пользования активом и величина обязательства по аренде могут пересматриваться при изменении (п. 21 ФСБУ 25/2018):

      условий договора аренды;

      намерения продлевать или сокращать срок аренды;

      величины арендных платежей.

      При изменении величины обязательства по аренде пересматривается ставка дисконтирования (п.п. 15, 22 ФСБУ 25/2018).

      Поскольку порядок учета арендованного имущества в бухгалтерском и налоговом учете различается, это может привести к возникновению временных разниц и признанию отложенного налога согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). О вариантах применения ПБУ 18/02 в «1С:Бухгалтерии 8» см. статью «Варианты применения ПБУ 18/02 в "1С:Бухгалтерии 8" с 2020 года».

      О новых правилах бухгалтерского учета основных средств, в том числе о порядке учета арендованного имущества, см. статьи профессора М.Л. Пятова (СПбГУ): «Изменения в правилах бухгалтерского учета основных средств (часть 1)», «Изменения в правилах бухгалтерского учета основных средств, часть 2».

      ФСБУ 25/2018: схемы учета в «1С:Бухгалтерии 8»

      Положения ФСБУ 25/2018 для арендатора в «1С:Бухгалтерии 8» поддерживаются начиная с версии 3.0.93.

      Если в более ранних версиях программы арендованное имущество можно было учитывать только по простой схеме, то теперь с началом применения ФСБУ 25/2018 – как по простой, так и по сложной схеме. При этом учет имущества, полученного в лизинг, ведется только по сложной схеме.

      Чтобы привести схемы учета аренды к единообразию, для отражения регулярных (как правило, ежемесячных) арендных платежей в документе Поступление (акты, накладные, УПД) добавлен новый вид операции – Услуги аренды. Этот вид операции доступен всем пользователям программы.

      Если применяется простая схема учета, то в поле Способ учета документа поступления с видом операции Услуги аренды следует выбрать значение Расходы (простая аренда). В этом случае в поле Счета учета указываются счет и аналитика затрат по аренде, а при проведении формируются проводки, как и прежде:

      Дебет 26 (44) Кредит 76 (60)

      — на сумму арендного платежа без учета НДС;

      Дебет 19.04 Кредит 76 (60)

      Проводки для сложной аренды рассмотрим позднее.

      Схема учета лизинговых операций у лизингополучателя незначительно изменилась. Некоторые документы обновились, документ Принятие к учету ОС стал необязательным, появилось два новых документа: Начисление процентных расходов и Изменение условий лизинга. Таким образом, учет имущества, полученного в лизинг, сейчас представляет собой последовательность действий, выполняемых с помощью документов:

      Поступление в лизинг. Это обновленный документ, который теперь позволяет сразу же принять к учету предмет лизинга, если не требуется отражать дополнительные затраты, связанные с поступлением предмета лизинга, и если пользователя устраивают параметры амортизации, установленные в документе по умолчанию;

      Принятие к учету ОС. Этот документ теперь используется только при необходимости;

      Услуги лизинга (ежемесячно);

      ежемесячные регламентные операции Амортизация и износ основных средств и Признание в НУ арендных платежей. В «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» добавляется еще одна новая регламентная операция Начисление процентных расходов;

      Изменение условий лизинга – новый документ. Он используется, когда требуется пересмотреть фактическую стоимость ППА и величину обязательства по аренде. В «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» также можно пересмотреть ставку дисконтирования и/или график платежей;

      Выкуп предметов лизинга – если выкуп предусматривается договором.

      Сложная схема учета аренды по ФСБУ 25/2018 построена на использовании новых документов, которые аналогичны документам, применяемым в лизинговой схеме:

      Поступление в аренду. Этот документ позволяет сразу же принять к учету предмет аренды, если не требуется отражать дополнительные затраты, связанные с его поступлением, и если используется линейный способ начисления амортизации;

      Принятие к учету ОС – используется при необходимости;

      Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции Услуги аренды (ежемесячно);

      ежемесячные регламентные операции Амортизация и износ основных средств и Признание в НУ арендных платежей. В «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» добавляется еще одна регламентная операция Начисление процентных расходов;

      Изменение условий аренды.

      Таким образом, для лизинга и аренды, учитываемой по сложной схеме, используется ряд общих документов, некоторые из которых – с разными видами операций (см. таблицу 1).

      Таблица 1. Общие документы для лизинга и сложной аренды

      Наименование документа

      Виды операций
      для лизинга

      Виды операций
      для сложной аренды

      Поступление в аренду (лизинг)

      Поступление в лизинг

      Поступление в аренду

      Изменение условий аренды (лизинга)

      Изменение условий лизинга

      Изменение условий аренды

      Амортизация и износ основных средств;

      Признание в НУ арендных платежей;

      Начисление процентных расходов (только в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»)

      А для простой и сложной аренды используется общий документ Поступление (акты, накладные, УПД) с видом операции Услуги аренды.

      ФСБУ 25/2018: изменения в Плане счетов «1С:Бухгалтерии 8»

      ППА отражаются в бухгалтерском балансе в составе основных средств в качестве самостоятельной статьи или вместе с собственными основными средствами (п. 47 МСФО 16, рекомендация БМЦ от 05.10.2018 № Р-92/2018-КпР «Право пользования активом» ).

      Для учета прав пользования активами Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отдельного синтетического счета не предусмотрено.

      До применения ФСБУ 25/2018 в программе для обобщения информации об арендованном имуществе (предмете лизинга) использовались счета учета:

      01.03 «Арендованное имущество»;

      01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества»;

      02.03 «Амортизация арендованного имущества».

      Указанные счета учета в полной мере подходят не только для схемы учета лизинга, но и для схемы учета сложной аренды, поэтому никаких новых счетов для внеоборотных активов в программе создавать не потребовалось. Только теперь в бухгалтерском учете эти счета применяются для обобщения информации о ППА, а не об арендованном (лизинговом) имуществе. Для целей налогового учета назначение счетов не поменялось.

      Для аналитического учета ППА используется субконто Основные средства. Каждый инвентарный объект ППА – элемент справочника Основные средства.

      Для обобщения информации о расчетах по договорам аренды в программе предназначен счет учета 76.07 «Расчеты по аренде». Прежде этот счет использовался только в лизинговой схеме, но теперь он вполне подходит и для учета сложной аренды. К счету 76.07 открыты субсчета:

      76.07.1 «Арендные обязательства»;

      76.07.2 «Задолженность по арендным платежам» (ранее этот счет назывался «Задолженность по лизинговым платежам»). Налоговый учет поддерживается только для этого субсчета;

      76.07.5 «Проценты по аренде». Это новый субсчет, который задействуется для учета процентных расходов в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» начиная с версии 3.0.93;

      76.07.9 «НДС по арендным обязательствам».

      Лизинговые операции в программе поддерживались в том числе и по договорам в валюте, и условных единицах (у.е.). Для обобщения информации о расчетах по договорам аренды в валюте и у.е. используются счета учета 76.27 «Расчеты по аренде (в валюте)» и 76.37 «Расчеты по аренде (в у.е.)». Теперь эти счета включены также в схему учета сложной аренды. К счетам 76.27 и 76.37 открыты новые субсчета для учета процентных расходов в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»:

      76.27.5 «Проценты по аренде (в валюте);

      76.37.5 «Проценты по аренде (в у.е.).

      ФСБУ 25/2018: настройки программы

      Возможности учета аренды по простой схеме в программе всегда доступны. Учет лизинга и аренды по сложной схеме потребуется включить в настройках функциональности (раздел Главное – Функциональность). Для этого следует перейти на закладку Основные средства и установить соответствующие флаги (рис. 1):

      Лизинг – для включения схемы учета лизинга;

      Права пользования предметами аренды – для включения схемы учета сложной аренды.

      Рис. 1. Функциональность.jpg

      Рис. 1. Настройки функциональности для применения ФСБУ 25/2018

      После выполнения указанных настроек в разделе программы ОС и НМА становятся доступны операции:

      Поступление в аренду;

      Поступление в лизинг;

      Изменение условий аренды;

      Изменение условий лизинга;

      Выкуп предметов лизинга.

      Дисконтирование доступно в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП», если в настройках функциональности на закладке Дополнительно установлен флаг Расширенный функционал.

      Пример учета аренды по сложной схеме

      Рассмотрим порядок учета сложной аренды в программе (в статье в описании примеров не рассматриваются банковские операции, зачет авансов, операции учета НДС и расчет отложенного налога).

      Пример 1

      Поскольку арендатор не вправе применять упрощенные способы учета, ему потребуется вести учет аренды по сложной схеме с применением дисконтирования. Напомним, что учет сложной аренды поддерживается во всех версиях программы, но дисконтирование (расчет приведенной стоимости) и заполнение графика платежей – только в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП».

      Создадим документ Поступление в аренду и заполним его, как на рисунке 2.

      Рис. 2. Поступление в аренду.jpg

      Рис. 2. Поступление в аренду

      По условиям Примера 1 арендатор не понес никаких дополнительных затрат, связанных с предметом аренды, поэтому переключатель Принятие к учету следует установить в положение Этим документом (документ Принятие к учету ОС нам не понадобится).

      В табличной части документа в поле Предмет аренды указываем новое ППА, предварительно добавив его в справочник Основные средства.

      В поле Сумма указываем величину номинального обязательства по аренде – общую сумму платежей по договору без НДС (2 400 тыс. руб.). Счета учета устанавливаются по умолчанию.

      Для указания способа оценки приведенной стоимости обязательства по аренде в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» предназначена группа реквизитов Оценка в БУ. Приведенная стоимость может определяться по-разному, в том числе с применением ставки дисконтирования.

      Пока процедура расчета приведенной стоимости еще не является привычной в практике российского бухгалтерского учета, и поэтому вызывает много вопросов, в том числе, как определить ставку дисконтирования.

      Согласно пункту 15 ФСБУ 25/2018, дисконтирование производится с применением ставки, при использовании которой приведенная стоимость будущих арендных платежей и негарантированной ликвидационной стоимости предмета аренды становится равна справедливой стоимости предмета аренды. Если фактическая ставка дисконтирования не может быть определена, то в качестве ставки дисконтирования может применяться процентная ставка, под которую арендатор привлекает или может привлечь заемные средства на срок, сопоставимый со сроком аренды.

      Как видим, ставка дисконтирования является оценочным значением и во многом зависит от профессионального суждения бухгалтера. При определении ставки дисконтирования можно воспользоваться рекомендацией БМЦ от 11.09.2015 № Р-65/2015-КпР «Ставка дисконтирования» . В некоторых случаях (например, в холдинговых структурах) ставка дисконтирования может быть «спущена сверху».

      Предположим, в Примере 1 приведенная стоимость оценивается по ставке дисконтирования 20% годовых. Для расчета приведенной стоимости и процентных расходов необходимо заполнить график платежей. Перейдем по соответствующей гиперссылке в форму График платежей. График платежей можно заполнить вручную по кнопке Добавить, указав дату платежа и сумму.

      Как правило, договором аренды предусматриваются повторяющиеся через равный промежуток времени платежи в одинаковой сумме (аннуитеты). В этом случае график платежей можно заполнить автоматически сразу за весь период. По условиям Примера 1 в договоре аренды предусмотрены аннуитетные платежи в размере 120 тыс. руб. в месяц не позднее 20 числа каждого месяца начиная с сентября 2022 года. Нажимаем кнопку Заполнить, указываем дату первого платежа (дата окончания договора подставляется из шапки документа поступления), сумму аннуитета (120 тыс. руб.) и еще раз нажимаем Заполнить. График платежей заполнен (рис. 3).

      Рис. 3 График платежей.jpg

      Рис. 3. График платежей

      При заполнении графика платежей следует обращать внимание на итоговую сумму, указанную в строке Всего платежей. Эта сумма должна быть равна сумме документа Поступление в аренду, иначе программа укажет на ошибку и не проведет документ.

      Из документа Поступление в аренду по кнопке Печать доступна Справка-расчет начисления процентных расходов, которая иллюстрирует порядок расчета обязательства и оценки предмета аренды, а также общую сумму процентных расходов (рис. 4).

      Рис. 4 Справка-расчет процентных расходов.jpg

      Рис. 4. Справка-расчет начисления процентных расходов

      Величина начисляемых процентов определяется как произведение обязательства по аренде на начало периода и процентной ставки. Проценты начисляются на дату арендного платежа и на конец месяца (п. 19 ФСБУ 25/2018).

      В соответствии с выполненным расчетом общая сумма будущих арендных платежей (2 400 тыс. руб.) разделяется на две части (здесь и далее рассчитанные суммы округляются до тысяч рублей для упрощения восприятия расчетов и сумм проводок):

      на приведенную стоимость обязательства (2 006 тыс. руб.);

      на сумму процентов по аренде (394 тыс. руб.).

      Поскольку по условиям Примера 1 авансовые платежи не предусматривались, то фактическая стоимость ППА соответствует первоначальной оценке обязательства (2 006 тыс. руб.).

      Проанализируем проводки, сформированные при проведении документа Поступление в аренду (см. таблицу 2).

      Поддержка и помощь

      Наш менеджер уже увидел Ваше обращение и спешит помочь Вам как можно скорее!

      В рабочее время (пн – пт с 9:00 до 18:00) наши менеджеры очень активны и общительны и с радостью ответят Вам в течение дня.

      В остальное время – дожидайтесь ответа на следующий рабочий день.

      А пока предлагаем вам:

      • Почитать отзывы наших клиентов;
      • Узнать о новинках для бизнеса в блоге;
      • Пообщаться с нашими клиентами в группе ВКонтакте и на Facebook.

      Заказ обратного звонка

      Как в программе 1С отразить расходы на аренду, если арендодатель – физическое лицо?

      Ранее в статье мы уже разбирали вопрос аренды основных средств в учете у арендатора и арендодателя, когда сторонами договора аренды выступают юридические лица. В данной статье мы рассмотрим ситуацию, при которой арендодатель является физическим лицом. На практике такая ситуация не редкость. Разберем все нюансы данного вопроса на примере.

      Итак, ООО «АРЕНДАТОР» заключило договор аренды офисного помещения с физическим лицом Белкиной Анной Григорьевной. Имущество принадлежит арендодателю на праве собственности. Белкина А.Г. не является индивидуальным предпринимателем. Площадь арендованного помещения составляет 10 м². Стоимость основного средства, прописанная в договоре, равна 1 000 000 руб. Акт приема-передачи стороны договора аренды подписали 01.08.2021г.

      Арендная плата составляет 50 000 руб. в месяц и состоит из постоянной части, то есть коммунальные платежи не оплачиваются арендатором отдельно.

      Отметим, что при аренде имущества у физического лица арендатор выступает налоговым агентом по НДФЛ, то есть ООО «АРЕНДАТОР» обязан удержать налог и перечислить его в бюджет. Ставка налога зависит от того, является ли физическое лицо резидентом. В нашем примере арендодатель является резидентом РФ, следовательно ставка НДФЛ составит 13%.

      Важно знать, что нельзя возложить обязанность по уплате налога на арендодателя — физическое лицо, даже если такое условие будет прописано в договоре (п. 5 ст. 3 НК).

      Рассмотрим отражение аренды имущества в учете у арендатора на примере программы 1С:Бухгалтерия 8.

      Создание нового элемента справочника «Физические лица»

      Первое, что необходимо сделать – это ввести в программу данные о физическом лице – арендодателе (см. рис. 1).

      Добавление данных о физическом лице

      Рис. 1. Добавление данных о физическом лице

      Заполнив все данные, нужно перейти по ссылке «Налог на доходы» и установить налоговый статус физического лица (см. рис. 2).

      Указание налогового статуса физического лица

      Рис. 2. Указание налогового статуса физического лица

      В нашем случае арендодатель является резидентом РФ (см. рис. 3).

      Резидент

      Отражение на забалансовых счетах арендованного имущества

      Далее необходимо отразить арендованное офисное помещение на забалансовом счете 001. Для этого воспользуемся документом «Операция», так как какого-либо специального документа для отражения данной операции программой не предусмотрено (см. рис. 4).

      Документ «Операция»

      Рис. 4. Документ «Операция»

      По кнопке «Создать» сформируем документ с видом «Операция» (см. рис. 5).

      Документ с видом «Операция»

      Рис. 5. Документ с видом «Операция»

      Заполнять данный документ несложно. Дата документа должна совпадать с датой акта приема-передачи имущества. В нашем примере это 01.08.2021г.

      Проводка формируется по дебету 001 счета.

      Хотите получить ЭЦП в налоговой бесплатно?

      Напомним, что на забалансовых счетах метод двойной записи не используется.

      Сумма операции будет равна стоимости основного средства, прописанной в договоре. В нашем случае стоимость офисного помещения составляет 1 000 000 рублей (см. рис. 6).

      Заполнение документа «Операция»

      Рис. 6. Заполнение документа «Операция»

      Для заполнения субконто «Контрагенты» необходимо создать нового контрагента с видом – физическое лицо. Нужно указать только наименование и ФИО физического лица, остальные данные заполнять не требуется (см. рис. 7).

      Заполнение субконто «Контрагенты»

      Рис. 7. Заполнение субконто «Контрагенты»

      Субконто «Основные средства» заполняется из одноименного справочника. Необходимо завести новый элемент справочника и заполнить только наименование. Остальные данные не потребуются, так как имущество не принадлежит арендатору, и амортизация по нему начисляться не будет (см. рис. 8).

      Заполнение субконто «Основные средства»

      Рис. 8. Заполнение субконто «Основные средства»

      Сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету 001, мы легко можем проверить корректность отражения в программе введенной нами операции (см. рис. 9).

      Оборотно-сальдовая ведомость по счету 001

      Рис. 9. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 001

      Выплата арендной платы

      Произведем выплату арендной платы арендодателю за август 2021г. в размере 50 000 руб. Для этого необходимо создать платежное поручение (см. рис. 10).

      Создание платежного поручения

      Рис. 10. Создание платежного поручения

      Заполнять платежное поручение необходимо очень внимательно (см. рис. 11). Итак, начнем с вида операции. Здесь корректным будет выбрать «Перечисление сотруднику по договору подряда». Дело в том, что данный вид позволит сформировать необходимые нам проводки по счету 76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами».

      В поле «Сотрудник» выберем созданное ранее физическое лицо. Если ранее в карточке физического лица не были указаны банковские реквизиты, то их можно заполнить по строке «Счет получателя».

      Сумму прописываем за вычетом НДФЛ и составит она 43 500 руб.

      Статья расходов – «Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов».

      В назначении платежа указываем, на основании какого документа совершается оплата. В нашем случае этим документов выступает договор аренды.

      Заполнение платежного поручения

      Рис. 11. Заполнение платежного поручения

      Далее введем документ «Списание с расчетного счета». Как правило, он загружается из «Клиент-банка» (см. рис. 12).

      Ввод документа «Списание с расчетного счета»

      Рис. 12. Ввод документа «Списание с расчетного счета»

      Обращаем внимание на выделенные цветом строки (см. рис. 13).

      Выделенные строки

      Рис. 13. Выделенные строки

      По кнопке ДТ / КТ проверяем сформированные программой проводки. Записи сделаны верно.

      Сформированные проводки

      Рис. 14. Сформированные проводки

      Отражение в учете удержанного НДФЛ

      Отразим в учете удержанный у физического лица НДФЛ.

      Для этого снова прибегнем к документу «Операция».

      Документ «Операция»

      Рис. 15. Документ «Операция»

      Заполнять документ начинаем с даты (см. рис. 16). Значение данной строки будет соответствовать дате документа «Списание с расчетного счета». В нашем примере – это 11.08.2021г.

      По столбцу «Дебет» указываем счет 76.10 Cубконто физическое лицо — арендодатель.

      По столбцу «Кредит» — счет 68.01.1 Субконто «Налог (взносы): начислено / уплачено».

      Столбец «Сумма» заполняется суммой, равной удержанному НДФЛ. У нас это 6 500 руб.

      Заполнение документа «Операция»

      Рис. 16. Заполнение документа «Операция»

      Для того чтобы отчетность по НДФЛ заполнялась корректно, нужно сформировать документ «Операция учета НДФЛ» (см. рис. 17).

      Документ «Операция учета НДФЛ»

      Рис. 17. Все документы по НДФЛ

      Выбираем из списка нужный нам документ (см. рис. 18).

      Документ «Операция учета НДФЛ»

      Рис. 18. Документ «Операция учета НДФЛ»

      В шапке выберем арендодателя.

      Дата будет соответствовать дате получения дохода. В нашем примере – это 11.08.2021г.

      Заполнять документ будем по каждой вкладке.

      Первая вкладка «Доходы». Заполняем, как представлено на картинке ниже (см. рис. 19). Сумма указывается полностью, включая налог. У нас – 50 000 руб.

      Заполнение документа «Операция учета НДФЛ»

      Рис. 19. Заполнение документа «Операция учета НДФЛ»

      Переходим на следующую вкладку «Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов».

      Здесь необходимо прописать сумму исчисленного налога (см. рис. 20).

      Сумма исчисленного налога

      Рис. 20. Сумма исчисленного налога

      Вычеты не предоставлялись арендодателю, следовательно, данная закладка остается пустой.

      На закладке «Удержано по всем ставкам» указываем как сумму налога, так и общую сумму выплаты. Срок перечисления и другие данные заполняются так, как показано на картинке ниже (см. рис. 21).

      Закладка «Удержано по всем ставкам»

      Рис. 21. Закладка «Удержано по всем ставкам»

      Последняя вкладка не заполняется для рассматриваемой операции.

      Перечисление НДФЛ в бюджет

      Арендатор должен перечислить налог в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты арендной платы арендодателю. В нашем примере день выплаты 11.08.2021г.

      Перечислим НДФЛ в бюджет. Для этого создадим в программе платежное поручение с видом «Уплата налога» (см. рис. 22). В строке «Налог» выбираем «НДФЛ, исчисленный налоговым агентом». Указываем получателя (ИФНС) и платежные реквизиты.

      Внимание с 01 января 2021 года произошло изменение реквизитов для уплаты налогов.

      Сумма налога составляет 6 500 руб.

      Создание платежного поручения

      Рис. 22. Создание платежного поручения

      Ниже по гиперссылке при необходимости исправляем месяц в строке «Налоговый период». В нашем примере – это август 2021 года (см. рис. 23).

      Налоговый период

      Рис. 23. Налоговый период

      Строка «Статья расходов» заполняется из справочника «Статьи движения денежных средств». Если нужной статьи нет в списке, то создайте новый элемент справочника с видом «Прочие платежи по текущим операциям».

      Новый элемент справочника

      Рис. 24. Новый элемент справочника

      На основании платежного поручения или выгрузки из клиент-банка создадим документ «Списание с расчетного счета».

      Здесь необходимо разбить сумму НДФЛ по сотрудникам. В нашем случае это физическое лицо – арендодатель Белкина А. Г.

      Создание документа «Списание с расчетного счета»

      Рис. 25. Создание документа «Списание с расчетного счета»

      Проанализируем проводки, созданные документом. Видим, что программой корректно отражена уплата налога в бюджет.

      Верное отражение уплаты налога в бюджет

      Рис. 26. Верное отражение уплаты налога в бюджет

      Отражение в учете расходов арендатора

      Теперь (по окончании месяца) предстоит отразить в учете расходы арендатора.

      В программе нет специального документа для такой операции, поэтому воспользуемся документом «Операция». Проводка, которая нам необходима будет выглядеть следующим образом: Дт 26 Кт 76.10.

      Документ «Операция»

      Рис. 27. Документ «Операция»

      Сформируем повторно оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.10 за август 2021 года. Видим, что все операции в учете отражены правильно.

      Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.10

      Рис. 28. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.10

      Подводя итог, заметим, что в программе не предусмотрен автоматический учет аренды имущества у физических лиц, но благодаря вышеизложенной подробной инструкции бухгалтер сможет безошибочно отразить данные операции в учете.

      Аренда имущества у физического лица – учет в программах 1С

      Если компании нужно арендовать помещение, не всегда получается отыскать арендодателя – юридическое лицо. В таких ситуациях возможна аренда у физического лица, но отражение вознаграждения этому лицу осуществляется по несколько другим правилам. Далее будут рассмотрены особенности, присущие отражению аренды у физического лица в учёте на примере программ 1С: Бухгалтерия и 1С: ЗУП.

      Договор аренды должен оформляться в соответствии с 34 главой ГК. Арендодатель должен предоставить подтверждение, что у него есть право собственности на сдаваемое помещение – если это будет сделано, у арендатора впоследствии точно не возникнет связанных с ним сложностей.

      При отражении операции по аренде у физического лица бухгалтеры часто допускают одну и ту же ошибку: не отражают взятое в аренду имущество на забалансном счёте 001. Для этой проводки требуется указать стоимость имущества – она берётся из договора аренды. Если в документе этой цифры нет, в нём всегда отражена по крайней мере стоимость самой аренды за месяц. Тогда последняя умножается на весь срок, на который рассчитан договор, и в графу «Сумма» вписывается результат.

      Что до налогообложения, как гласит пункт 1 статьи 226 НК, фирма-арендатор, заключившая договор с физическим лицом, будет выступать его налоговым агентом. Это означает, что именно она должна заняться удержанием НДФЛ и его последующим перечислением. Страховые взносы при этом не удерживаются, поскольку доходы от аренды к трудовым не относятся. Расходы, которые компания несёт из-за того, что снимает помещение, целиком относят к числу уменьшающих расходы на прибыль – при условии, что они считаются экономически обоснованными.

      Отражение оплаты по договору в 1С: ЗУП

      В этой программе реализован автоматизированный учёт начислений. Но в первую очередь её нужно настроить: откройте раздел «Настройки», перейдите в «Расчёт зарплаты» и поставьте галочку как отмечено на скриншоте ниже.

      Когда это будет выполнено, в разделе «Зарплата» возникнет документ «Начисление прочих доходов», а вкладка «Выплаты» пополнится справочником «Виды прочих доходов физических лиц».

      Чтобы заполнить последний, создайте вид прочего дохода «Аренда помещения» и заполните его так, как показано на скриншоте.

      Теперь нужно зайти в справочник «Физические лица», находящийся в разделе «Кадры», чтобы добавить в него арендодателя. Заполните данные, в том числе выберите его налоговый статус. От того, относится ли он к резидентам, зависит ставка НДФЛ: для резидентов она равняется 13%, для нерезидентов 30%.

      Чтобы оформить начисление средств за аренду, откройте раздел «Зарплата», а там «Начисление прочих доходов».

      Появится форма: в ней нужно указать вид дохода и месяц, за который он начисляется, даты перечисления платы за аренду и платежа по НДФЛ, номер платёжного поручения. Нажмите на кнопку «Подбор» и добавьте арендодателя в таблицу снизу. Если доход этого физического лица отражается в первый раз, следует поставить галочку как показано на следующем скриншоте. В графе «Начислено» в таблице укажите сумму платы за аренду, заполните также графу «НДФЛ». Расчёт суммы к выплате произойдёт автоматически, так что останется только провести документ.

      Стоит отметить ещё одну деталь: в графе «Счёт, субконто» доступен выбор счёт учёта затрат – это позволит правильно отразить операцию в бухгалтерском учёте.

      После выполнения всех этих операций арендная плата будет отражена в бухгалтерском учёте, и во всех необходимых отчётах эта операция далее будет учитываться верно.

      Учёт аренды имущества у физического лица в 1С: Бухгалтерии

      В этой программе нет возможности вести автоматизированный учёт такой операции, потому процесс будет немного длительнее. В первую очередь следует перейти в раздел «Зарплата и кадры» и заполнить справочник «Физические лица».

      Сведения о физическом лице вносятся так же, как и в 1С: ЗУП. После этого оформляется начисление арендной платы: для этого перейдите в раздел «Операции» и откройте документ «Операции, введённые вручную».

      На сумму арендной платы по договору – Дт 26 Кт 76.10.

      На сумму удержанного НДФЛ – Дт 76.10 Кт 68.01.

      Оформление проводок ещё не означает, что операции будут отражены в налоговых регистрах. Чтобы это обеспечить, перейдите в раздел «Зарплата и кадры», далее «НДФЛ» и «Все документы по НДФЛ», создайте документ «Операция учёта НДФЛ».

      В первой вкладке, «Доход», укажите дату, когда он был получен, код, вид и сумму.

      Во второй вкладке укажите дату получения и вид дохода, а также сумму налога к удержанию.

      Третью вкладку пропустите, а на следующей, «Удержано по всем ставкам», выберите ставку налогообложения, укажите суммы выплаты за аренду и налога, код дохода – 1400.

      Последняя закладка нужна для реквизитов платёжного документа для перечисления НДФЛ. После её оформления можно делать проводку документа.

      Чтобы проверить, правильно ли отражена операция, сформируйте справку 2-НДФЛ по арендодателю. Для этого в разделе «Зарплата и кадры» выберите «2-НДФЛ для сотрудников». По следующему скриншоту можно проверить, верно ли было проведено заполнение:

      НДФЛ должен быть перечислен не позже следующего дня после перевода средств арендодателю.

      Рассмотрим, как должен заполняться отчёт 6-НДФЛ в этом примере. В первом разделе указываются: сумма начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога.

      В разделе 2 отмечаются даты: получения, удержания, крайний срок перечисления НДФЛ.

      Поскольку к трудовым доходам выплата за арендную плату не относится, начисления по ней не нужно отражать в расчётах РСВ, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

      Хотите получать подобные статьи по четвергам?
      Быть в курсе изменений в законодательстве?
      Подпишитесь на рассылку

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *