Проводки в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт
В отличие от бухгалтерского учета сумма операции для целей налогового учета фиксируется отдельно для счета дебета и счета кредита проводки в ресурсах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт (рис.1.4). При этом доходы по кредиту счета 90.01 учитываются в нетто-оценке. Если в бухгалтерской проводке по дебету или кредиту указан один из перечисленных выше счетов, то для целей налогового учета соответствующая часть «налоговой проводки» не заполняется.
Смотрю на картинку. СуммаНУ Дт 11800, СуммаНУ Кт 10000.
Вопросы:
1. Почему операция прошла и по Дт и по Кт одного счета?
2. В нетто-оценке — это, получается, без НДС?
3. В примере счет 90.01. Значит, соответствующая часть налоговой проводки не заполнена. Что это за часть?
Иначе говоря, я вообще не понял этот абзац. Был бы признателен за помощь.
По БУ выручка отражается с НДС, но НУ без НДС
Выручка отражается по Кт 90
По БУ и НУ увеличение дебиторской задолжности по покупателю отражается по Дт 62.01 счету
В колонках по НУ сумма ставится и по Дт и по Кт. Почему?
natalisaik 24.12.2012
Еще одно наблюдение: при просмотре проводок по приобретению материалов, ГСМ, инвентаря – в рабочей тетради это стр.83,89,95 есть колонки по НУ. Так вот в них отражены суммы как по дебету, так и по кредиту. Проверила отчет движения документа по регистрам – та же история – сумма как в дебете , так и в кредите.
Вопрос : почему так?
Ведь следуя логике мы приобретаем и сумма должна быть в дебете (счет 10 активный). Или я чего-то не понимаю…
Елена Бобкова 24.12.2012
Наталья, эти движения по регистрам в НУ идут сразу по двум счетам НУ: 10 (Дт) и 60 (Кт).
Т.е. все та же двойная запись: на один счет прибыло с другого убыло)))
А если счет только бухгалтерский, например, 68 счета, то записи в НУ по ним не будет.
Поддержка ПБУ 18/02
Если организация применяет ПБУ 18/02, то это нужно указать в параметрах учетной политики Главное -> Настройки: Учетная политика (рис. 1).
Рис. 1. Установка признака поддержки ПБУ 18/02
Пункт 3 ПБУ 18/02 обязывает формировать информацию о постоянных и временных разницах в бухгалтерском учете, либо в ином порядке, определяемом организацией самостоятельно. Если информация формируется в бухучете, то постоянные и временные разницы нужно отражать обособленно, а временные разницы в аналитическом учете учитывать дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница.
ПБУ 18/02 не конкретизирует, как технически ведется аналитический учет разниц: на отдельных субсчетах, в специальных ведомостях или иным способом. То есть организации вправе самостоятельно выбрать удобный вариант. Главное, чтобы данные аналитического учета разниц можно было привязать к счету учета активов и обязательств, в оценке которых возникла разница.
В «1С:Бухгалтерии 8» реализована модель аналитического учета разниц с использованием регистра бухгалтерии. В регистре предусмотрены ресурсы Сумма ПР и Сумма ВР отдельно для счета дебета и счета кредита записи регистра, которые в совокупности с аналитическими признаками проводки обеспечивают учет по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла разница:
- значение ресурса Сумма ПР отражает постоянную разницу в оценке, определяемой в соответствии с ПБУ 18/02;
- значение ресурса Сумма ВР отражает временную разницу в оценке, определяемой по соответствии с ПБУ 18/02.
Разницы фиксируются в ресурсах при вводе в регистр бухгалтерии проводки по соответствующей учетной операции (рис. 2).
Рис. 2. Разницы в оценке
Если для счета установлен признак использования для целей налогового учета и в параметрах учетной политики установлен флажок применения ПБУ 18/02, то ресурсы заполняются так, чтобы выполнялось условие:
Сумма НУ + Сумма ПР + Сумма ВР = Сумма,
где Сумма — сумма проводки для целей бухгалтерского учета.
Если разница возникает в оценке расхода и Сумма ВР больше нуля, то признается вычитаемая временная разница (ВВР), иначе налогооблагаемая временная разница (НВР). Если разница возникает в оценке дохода и Сумма ВР больше нуля, то признается НВР, иначе ВВР.
Расчет постоянных и отложенных налоговых обязательств и активов в программе производится при выполнении регламентной операции закрытия месяца Расчет налога на прибыль (рис. 3). Для выполнения расчета ОНА и ОНО анализируются данные на счетах по учету временных разниц и автоматически формируются проводки по их признанию и погашению в соответствии со схемой (таб. 1).
Рис. 3. Регламентная операция «Расчет налога на прибыль»
Табл. 1. Схема работы алгоритма признания/погашения ОНА
Вид счета
Данные по учету временных разниц
Проводка 1
Проводка 2
Условие 1
Условие 2
Условие 3
Корреспондирующие счета
Сумма = Разница * СННП/100, где Разница
Корреспондирующие счета
Сумма = Разница * СННП/100, где Разница
Где:
СНД — сальдо начальное дебетовое; СНК — сальдо начальное кредитовое; СКД — сальдо конечное дебетовое; СКК — сальдо конечное кредитовое;
СННП — ставка налога на прибыль.
При этом в расчете не учитываются обороты временных разниц на счетах 25 и 26, а также 90, 91 и 99.01. Предполагается, что временные разницы, учтенные на счетах 25 и 26, при выполнении регламентных операций будут перенесены на другие счета налогового учета.
В свою очередь, доходы и расходы, отраженные на счетах 90, 91 и 99.01, для целей формирования бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли учитываются в одном периоде, поэтому обобщенные на этих счетах временные разницы не должны приводить к признанию или погашению ОНА и ОНО.
В особом порядке определяется величина отложенных налоговых активов по убыткам текущего периода. Для этого анализируется сальдо по счету 99.01 по налоговому учету. Если сальдо конечное является дебетовым (по итогам отчетного (налогового) периода получен убыток), то формируется проводка на величину ОНА по дебету счета 09 с кредита счета 68.04.2. При этом учитываются суммы ОНА по убыткам текущего периода, начисленные по итогам предыдущего месяца. Если убыткое за текущий период меньше убытка предыдущего периода, то часть суммы ОНА списывается обратной проводкой по кредиту счета 09 и дебету счета 68.04.2.
Для начисления (корректировки ПНО и ПНА) анализируются данные на счете 99.01 «Прибыли и убытки (кроме налога на прибыль)» по учету постоянных разниц. Если сальдо конечное является дебетовым, то формируется проводка на величину ПНО по дебету счета 99.02.3 и кредиту счета 68.04.2. Если сальдо конечное является кредитовым, то формируется проводка на величину ПНА (величину корректировки ПНО) по кредиту счета 99.02.3 и дебету счета 68.04.2. При этом учитываются суммы ПНО и ПНА, которые были начислены по результатам расчета за предыдущий месяц текущего налогового периода.
Требования по аналитическому учету ОНА и ОНО изложены в характеристике счетов 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» Инструкции к Плану счетов. Аналитический учет ОНА и ОНО ведется по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница. Понятие «виды активов и обязательств» ни в ПБУ 18/02, ни в Инструкции не раскрыто. Можно предположить, что видами активов и обязательств являются основные средства, материалы, дебиторская задолженность и т. д. Именно это предположение лежит в основе модели аналитического учета на счетах 09 и 77 в «1С:Бухгалтерии 8»: объектами учета являются элементы перечисления Виды активов и обязательств (рис. 4).
Как конвертировать валюту с помощью счета 57 в 1С
Разновидностью валютных операций являются конверсионные операции — списание банком со счета одной валюты и зачисление другой по согласованному с банком кросс-курсу (п. 7 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ, Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И).
На них распространяются общие правила ПБУ 3/2006 и НК РФ для валютных операций:
- переоценка валютных остатков проводится на каждую отчетную дату и на дату совершения операции, в результате чего возникают курсовые разницы:
- БУ — прочие доходы или расходы (п. 13 ПБУ 3/2006);
- НУ — внереализационные доходы и расходы (п. 11 ст. 250 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ);
- положительная, учитываемая в составе прочих доходов в БУ и внереализационных доходов в НУ, если курс ЦБ выше курса банка (п. 7 ПБУ 9/99, п. 2 ст. 250 НК РФ, пп. 10 п. 4 ст. 271 НК РФ);
- отрицательная, учитываемая, в составе прочих расходов в БУ и внереализационных расходов в НУ, если курс ЦБ ниже курса банка (п. 11 ПБУ 10/99, пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ, пп. 9 п. 7 ст. 272 НК РФ).
В учетной политике следует прописать, на каком счете учитывается валюта, списанная банком со счета для покупки другой до момента ее зачисления (п. 4 ПБУ 1/2008, Приказ Минфина от 31.10.2000 N 94н):
- 57 «Переводы в пути»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
Учет в 1С
Включить опцию по использованию счета 57 можно через Главное — Учетная политика флажок Используется счет 57 «Переводы в пути» при перемещении денежных средств .
Перечисление денежных средств для конвертации валюты банку отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса — Банковские выписки – кнопка Списание .
- Получатель— обслуживающий банк, у которого приобретаются валютные средства;
- Сумма — сумма валюты, перечисляемая со счета на приобретение другой валюты (согласно выписки банка);
- Договор — основание для приобретения валюты:
- Вид договора — Прочее;
- Расчеты — в USD;
- Вид движения — Прочие платежи по текущим операциям.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 91.02 Кт 52 — переоценка валютных остатков на валютном счете;
- Дт 57.22 Кт 52— перечисление денежных средств банку на покупку другой валюты.
Приобретение иностранной валюты
Зачисление конвертированной валюты на счет отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса — Банковские выписки – кнопка Поступление .
- Плательщик — обслуживающий банк, у которого приобретаются валютные средства;
- Сумма — зачисленная сумма валюты (согласно выписке банка);
- Договор — основание для приобретения валюты:
- Вид договора — Прочее;
- Расчеты — в CNY;
- Вид движения — Прочие платежи по текущим операциям.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 91.02 Кт 52 — переоценка валютных остатков на счете;
- Дт 52 Кт 57.22 — приобретение иностранной валюты.
Закрытие счета 57 по операции конвертации
Создайте документ Операция, введенная вручную в разделе Операции .
Строка 1
На дату совершения операции валютные остатки подлежат переоценке. По счету 57.22 необходимо сделать переоценку остатков USD на дату конвертации — 29 марта.
Рассчитайте сумму курсовой разницы и отразите:
- Дт 91.02 Кт 57.22 — отрицательную курсовую разницу;
- Дт 57.22 Кт 91.01 — положительную курсовую разницу.
В нашем примере получилась положительная курсовая разница.
- Дебет — 57.22 «Реализация иностранной валюты»:
- Субконто 1 — обслуживающий банк;
- Субконто 2 — договор с банком в валюте списания (в нашем примере — USD);
- Субконто 1 — статья прочих доходов и расходов с видом Курсовые разницы, флажок Принимается к налоговому учету — установлен;
Строка 2
- Дебет — 57.22 «Реализация иностранной валюты»:
- Субконто 1 — обслуживающий банк;
- Субконто 2 — договор с банком в валюте зачисления (в нашем примере — CNY);
- CNY — валюта договора;
- 10 000 — сумма зачисления в валюте (в нашем примере — CNY);
- Субконто 1 — обслуживающий банк;
- Субконто 2 — договор с банком в валюте списания (в нашем примере — USD);
- USD — валюта договора;
- 1 774,18 — сумма зачисления в валюте (в нашем примере — USD);
Строка 3
Банк проводит конвертацию по своему кросс-курсу, поэтому при пересчете рублевой оценки списанной и зачисленной валютных сумм, исходя из курса ЦБ, образуется разница.
- Дебет — 91.02 «Прочие расходы»:
- Субконто 1 — предопределенная статья прочих доходов и расходов Отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса с видом Прочие внереализационные доходы (расходы), флажок Принимается к налоговому учету — установлен;
- Субконто 1 — обслуживающий банк;
- Субконто 2 — договор с банком в валюте списания (в нашем примере — USD);
Контроль
После оплаты и корректировки расчетов сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 57.22 в разделе Отчеты .
По счету в разрезе договоров не должно быть валютного и рублевого остатков.
Отчет о движении денежных средств
В ОФР отражается только финансовый результат по операциям покупки и продажи валюты за отчетный период, т. е. доходы и расходы должны отражаться свернуто по строке:
- 4119 — если результат положительный;
- 4129 — если отрицательный.
В программе 1С доходы и расходы по таким операциям отражаются в ОДДС свернуто, но без учета курсовой разницы на дату конвертации (строка 1 Операции, введенной вручную от 29.03.2023).
Определите финансовый результат от конвертации валюты и откорректируйте показатели строк вручную.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Для расчетов с зарубежными контрагентами часто приходится переводить одну валюту..Затраты организации на командировку учитываются в составе прочих расходов, связанных.Рассмотрим как проверить данные 6-НДФЛ с помощью аналитических отчетов.
(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)