Налоговый и бухгалтерский учет субсидии на профилактику коронавируса в «1С:Бухгалтерии 8»
Кто может получить субсидию на проведение мероприятий по профилактике коронавируса
Субсидии предоставляются субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП), а также социально ориентированным некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в отраслях экономики, требующих поддержки для проведения в 2020 году мероприятий по профилактике коронавируса.
Субсидия предоставляется единоразово и на безвозмездной основе. Организации и индивидуальные предприниматели (ИП) могут использовать субсидию на любые расходы по проведению мероприятий по профилактике коронавируса.
Контроль за направлениями расходования субсидии не осуществляется, никакие отчеты по расходованию средств не предусмотрены.
Бухгалтерский и налоговый учет субсидий на дезинфекцию и профилактику коронавируса
Правила формирования в бухгалтерском учете информации о получении и использовании государственной помощи, предоставляемой коммерческим организациям (кроме кредитных), установлены ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» (утв. приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н). Для учета целевого финансирования, бюджетных средств и иных аналогичных средств предназначен счет 86 «Целевое финансирование» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
По мнению экспертов 1С, для ситуации, когда субсидии предоставляются как возмещение (компенсация) уже совершенных расходов, счет 86 можно не использовать.
Субсидия, полученная организацией на компенсацию понесенных затрат, относится на увеличение финансового результата организации и учитывается в бухгалтерском учете в составе прочих доходов организации (п. 10 ПБУ 13/2000; п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
Если же полученная субсидия будет использована на будущие расходы, проводить ее через счет 86 также нецелесообразно, поскольку субсидия не предполагает никакой отчетности об использовании полученных средств.
В то же время организация по желанию может использовать счет 86 для учета полученных средств, поскольку никаких запретов на использование счета 86 в данной ситуации нет.
Затраты, на компенсацию которых получена субсидия, в бухгалтерском учете отражаются в расходах в обычном порядке.
Субсидии, полученные субъектами МСП из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, не учитываются в доходах для целей исчисления налога на прибыль (пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ).
При этом расходы за счет субсидий, указанных в подпункте 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ, также не учитываются в целях исчисления налога на прибыль (п. 48.26 ст. 270 НК РФ).
Обратите внимание, что подпункт 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ и пункт 48.26 статьи 270 НК РФ введены Федеральным законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2020.
НДС по приобретенным за счет субсидии товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам можно принять к вычету в общем порядке (п. 1 ст. 2 Закона № 121-ФЗ).
При применении упрощенной системы налогообложения (УСН) ни субсидии, полученные из федерального бюджета, ни затраты, на компенсацию которых получены субсидии, в целях исчисления налога при применении УСН не учитываются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Отражение получения и использования субсидии в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0
Рассмотрим на примере, как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 отражать получение и использование субсидии организацией, применяющей общую систему налогообложения.
Получение субсидии в программе отражается стандартным документом Поступление на расчетный счет с видом операции Прочее поступление (рис. 1):
Рис. 1. Получение субсидии
Предположим, что организация получила субсидию в сумме 28 000 руб. (из расчета на 2 сотрудников).
В полях Счет расчетов и Прочие доходы и расходы следует указать счет 91.01 «Прочие доходы» и аналитику к нему (статью прочих доходов и расходов).
В статье прочих доходов и расходов должен быть снят флаг Принимается к налоговому учету (рис. 2).
Рис. 2. Статья прочих доходов и расходов
На момент получения субсидии в учете организации уже могут быть отражены расходы на дезинфекцию и профилактику коронавирусной инфекции, например, с помощью документа Требование-накладная (рис. 3а).
Рис. 3а. Списание материалов на дезинфекцию и профилактику, закладка «Материалы»
Предположим, что расходы на дезинфекцию и профилактику учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» (рис. 3б).
Рис. 3б. Списание материалов на дезинфекцию и профилактику, закладка «Счет затрат»
Проанализируем расходы организации на дезинфекцию и профилактику коронавируса с помощью оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) по счету 26 «Общехозяйственные расходы». Используя панель настроек, можно одновременно вывести данные бухгалтерского и налогового учета (рис. 4).
Рис. 4. ОСВ по счету 26 за январь – июль 2020 г.
Расходы организации на дезинфекцию и профилактику коронавируса, отраженные в налоговом учете, следует скорректировать в сторону уменьшения на сумму полученной субсидии (то есть на 28 000 тыс. руб.). Для этого можно воспользоваться документом Операция, где отразить соответствующую корреспонденцию счетов (рис. 5).
Рис. 5. Исключение расходов на профилактику коронавируса из налоговых расходов
Поле Сумма остается незаполненным, поскольку данные бухгалтерского учета не корректируются, а в специальном поле для целей налогового учета Сумма Дт НУ: 26 следует указать сумму 28 000 руб. со знаком «минус» для исключения из состава налоговых расходов.
Если организация применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» балансовым методом (без отражения в учете постоянных и временных разниц), то фиксировать постоянную разницу в проводке не требуется.
Таким образом, расходы, произведенные за счет субсидии на профилактику коронавируса, не будут включаться в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (рис. 6).
Рис. 6. ОСВ по счету 26 за январь — август 2020 г.
Расходы на дезинфекцию и профилактику коронавирусной инфекции за счет субсидии можно отражать и после ее получения.
В этом случае в документе Требование-накладная (или в других документах, использующихся для учета расходов) следует указать счет и аналитику затрат по статье, не учитываемой для целей налогообложения прибыли (рис. 6а и 6б).
Рис. 7а. Списание материалов на дезинфекцию и профилактику, закладка «Счет затрат»
Рис. 7б. Статья затрат
Данная статья опубликована до выхода письма Минфина России от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953. Поэтому в ней не учтена позиция ведомства, согласно которой норма пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ распространяется только на субсидии, предназначенные для налогоплательщиков, включенных по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов МСП и ведущих деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики. То есть только на субсидию по Постановлению Правительства России от 24.04.2020 № 576, поскольку субсидия по Постановлению Правительства России от 02.07.2020 № 976 предназначена не только для пострадавших от коронавируса, но и для других категорий налогоплательщиков.
Другими словами, по мнению Минфина России, субсидия по постановлению № 976 должна учитываться в доходах и расходах для целей исчисления налога на прибыль и налога при применении УСН. Исходя из вышесказанного, норма п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ на субсидию по постановлению № 976 также не распространяется, т.е. НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет этой субсидии, не принимается к вычету.
В информационной системе 1С:ИТС опубликованы статьи, учитывающие мнение Минфина России относительно учета субсидий по постановлению № 976:
Если организация примет решение учитывать субсидию по постановлению № 976, исходя из дословного прочтения нормы пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, не учитывая мнение Минфина России, то она должна быть готова к возможным спорам с налоговыми органами.
Как на УСН отразить поступление и расход субсидии по Постановлению N 1513?
Как налогоплательщику на УСН отразить в программе поступление и расход субсидии по Постановлению N 1513?
Нормативное регулирование
Субсидия, полученная по Постановлению Правительства от 07.09.2021 N 1513, налогоплательщики на УСН учитывают в следующем порядке:
- суммы субсидий не учитывают в доходах (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- расходы за счет субсидий, указанные в пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, не учитывают в целях налога УСН (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 48.26 ст. 270 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Порядок отражения субсидии в БУ зависит от момента осуществления расходов:
- компенсация уже осуществленных расходов — учитывается в составе прочих доходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы», без отражения на счете 86 «Целевое финансирование» (п. 10 ПБУ 13/2000, п. 7 ПБУ 9/99);
- при компенсации будущих расходов:
- при получении — на счете 86 «Целевое финансирование»;
- по мере расходования средств (приобретения товаров, работ, услуг) — на счете 98 «Доходы будущих периодов»;
- при отнесении приобретенных за счет субсидии товаров (работ, услуг) на расходы — включается в прочие доходы на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 7, 9 ПБУ 13/2000).
Организации, получившие субсидию, могут не облагать НДФЛ и страховыми взносами (кроме НС и ПЗ) часть зарплаты в размере МРОТ — 12 792 руб. на каждого сотрудника в месяце получения субсидии либо следующем за ним (п. 89 ст. 217 НК РФ, пп. 17 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Порядок отражения выплат за счет субсидии в отчетности по НДФЛ разъяснен в Письмах ФНС от 02.02.2022 N БС-4-11/1156@, от 21.01.2022 N БС-4-11/592.
Льгота предоставляется на каждого работника, получившего доход в месяце освобождения, независимо от того, на какое количество работников рассчитана и выдана субсидия (Письмо ФНС от 21.01.2022 N БС-4-11/592@).
Учет в 1С
- Гордеев Н. В. — 22 792 руб., вычетов по НДФЛ нет;
- Дроздов О. В. — 22 792 руб., вычетов по НДФЛ нет.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С КУДиР Поступление субсидии на расчетный счет 20 декабря 51 86.01 25 584 Поступление субсидии на расчетный счет Поступление на расчетный счет —
Прочее поступлениеНачисление заработной платы и страховых взносов (затраты за счет субсидии) 31 декабря 26 70 20 000 Начисление зарплаты Начисление зарплаты 26 70 25 584 Начисление зарплаты за счет субсидии 70 68.01 2 600 Удержание НДФЛ 26 69.01 580 Начисление взносов в ФСС 26 69.03.1 1 020 Начисление взносов в ФОМС 26 69.11 91,17 Начисление взносов в ФСС НС и ПЗ 26 69.02.7 4 400 Начисление взносов в ПФР Исправление регистра УСН 31 декабря Записи в регистр Расходы УСН Операция, введенная вручную — Операция Отражение субсидии в доходах БУ 31 декабря 86.01 91.01 25 584 Отражение субсидии в доходах БУ Операция, введенная вручную — Операция Выплата зарплаты и перечисление взносов 19 января 26 091,17 Расход. Сумма заработной платы и взносов Отчет Книга доходов и расходов УСН Поступление субсидии
- Плательщик — ИФНС, от которой поступила субсидия, выбирается из справочника Контрагенты;
- Счет расчетов — 86.01 «Целевое финансирование из бюджета»;
- Назначение целевых средств — создайте запись в справочнике Назначения целевых средств : например, Субсидия по Постановлению N 1513 (используется для внутренней аналитики);
- Договоры — создайте договор (основание для получения субсидии) с ИФНС, указанной в поле Плательщик :
- Вид договора — Прочее;
- Вид движения — Прочие поступления по текущим операциям;
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 51 Кт 86.01 — поступление субсидии на расчетный счет.
Сумма субсидии не попадает в графу Доходы регистра накопления Книга учета доходов и расходов .
- Дт 51 Кт 91.01.
Начисление заработной платы за счет субсидии
В программе 1С реализовано отражение части зарплаты, выплаченной за счет субсидии, в отчетности по НДФЛ согласно рекомендациям налоговых органов — как вычет с кодом 620 (с релиза 3.0.106.60).
Создайте новое начисление ( Зарплата и кадры — Настройки зарплаты — Начисления ):
Заполните все поля с учетом особенностей:
- в блоке Страховые взносы :
- Вид дохода — Субсидии из федерального бюджета из-за эпидемии коронавирусной инфекции;
- Способ отражения — создайте новый способ учета зарплаты для каждого счета начисления:
- Отражение в УСН — Не принимаются.
Используйте это начисление (добавляйте вручную) в документе Начисление зарплаты для части зарплаты, компенсируемой за счет субсидии.
В графе Начислено разбейте начисленную сумму на 2 строки:
- Начисление — Оплата по окладу:
- часть зарплаты за минусом МРОТ (в нашем примере 22 792 — 12 792 = 10 000 руб.);
- МРОТ — 12 792 руб.;
- Вычет (код и сумма) — код вычета 620 и вся сумма начисления 12 792 руб.
В результате НДФЛ начислен только с части дохода, превышающего вычет в размере МРОТ.
Страховые взносы (кроме НС и ПЗ) также начислены только на часть зарплаты, превышающей МРОТ.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 26 Кт 70 — начисление зарплаты сверх МРОТ;
- Дт 26 Кт 70 — начисление зарплаты за счет субсидии;
- Дт 70 Кт 68.01.1 — исчисление НДФЛ с суммы зарплаты сверх МРОТ;
- Дт 26 Кт 69.01 — начисление взносов в ФСС с суммы зарплаты сверх МРОТ;
- Дт 26 Кт 69.03.1 — начисление взносов в ФФОМС с суммы зарплаты сверх МРОТ;
- Дт 26 Кт 69.11 — начисление взносов на НС и ПЗ с суммы зарплаты сверх МРОТ;
- Дт 26 Кт 69.11 — начисление взносов на НС и ПЗ с зарплаты за счет субсидии;
- Дт 26 Кт 69.02.7 — начисление взносов в ПФР с суммы зарплаты сверх МРОТ.
Движения по регистру Расходы при УСН автоматически формируются неправильно:
- НДФЛ распределяется пропорционально между облагаемой частью зарплаты и необлагаемой;
- часть взносов НС и ПЗ с заработной платы, покрытой субсидией, не принимается в расходы.
Поэтому при выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов КУДИР заполняется неверно.
По расходам на оплату труда (зарплата + НДФЛ) сумма в результате верная (18 858 + 1 142 = 20 000 руб.), исправлять нет необходимости.
По страховым взносам НС и ПЗ нужно внести исправления вручную.
Перед этим проведите проверку не принимаемых расходов с помощью Универсального отчета по регистру Расходы при УСН . Настройки отчета см. PDF
- 25 635,17 — 25 584 = 51,17 — страховые взносы НС и ПЗ с части, покрытой субсидией.
Сумму страховых взносов внесите в регистр Расходы при УСН вручную.
Исправление регистра УСН
Исправление внесите с помощью документа Операция, введенная вручную в разделе Операции . Документ создайте той же датой, что и у документа Начисление зарплаты . В нашем примере 31.12.2021.
По кнопке Еще — Выбор регистров добавьте регистр накопления Расходы при УСН и внесите две строки, заполненными по движениям документа Начисление заработной платы :
- 1-я строка с минусом:
- Отражение в НУ — Не принимаются;
- Отражение в НУ — Принимаются.
После этого в расходах в КУДиР учтется верная сумма при оплате взносов.
Отражение субсидии в доходах БУ
Отразите сумму субсидии в составе прочих доходов в месяце признания расходов (начисления зарплаты) документом Операция, введенная вручную ( Операции — Операции, введенные вручную — кнопка Создать — Операция ).
Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по нашему примеру:
- Дебет — 86.01 «Целевое финансирование из бюджета», аналитику укажите ту же, что в документе Поступление на расчетный счет :
- Субконто 1 — элемент справочника Назначение целевых средств ;
- Субконто 2 — основание для получения субсидии из ИФНС;
- Субконто 3 — из закрытого перечня Движения целевых средств — Прочие расходы;
- Вид статьи — Прочие внереализационные доходы (расходы);
- Флажок Принимается к налоговому учету — не установлен;
Декларация УСН
В разделе 3 декларации по УСН субсидия не указывается, т. к. не относится к целевой (пп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ, п. 8.1 Порядка заполнения декларации по УСН).
Отчет о финансовых результатах
В Отчете о финансовых результатах сумма отразится в стр. 2340 «Прочие доходы».
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.
(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Как отразить поступление субсидий в учете
Получение субсидий является сегодня популярной формой государственной поддержки бизнеса. Рассмотрим, как отразить субсидии в бухгалтерском учете.
Субсидии в бухгалтерском учете
Субсидии – это целевая помощь. Поэтому нужно использовать счет 86 «Целевое финансирование».
На счете 86 учитываются целевые средства, полученные из бюджета или от других организаций и физических лиц.
Поступление субсидии можно отразить в учете двумя способами.
1. Принято решение о выделении вашей организации целевых средств или заключен соответствующий договор.
Вот какие проводки:
ДЕБЕТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ЦЕЛЕВОМУ ФИНАНСИРОВАНИЮ» КРЕДИТ 86
– начислены средства целевого финансирования.
При получении денег сделайте проводку:
ДЕБЕТ 50 (51, 52) КРЕДИТ 76 СУБСЧЕТ «РАСЧЕТЫ ПО ЦЕЛЕВОМУ ФИНАНСИРОВАНИЮ»
– средства целевого финансирования поступили в организацию.
Поступление средств целевого финансирования
2. По факту поступления средств.
Средства целевого финансирования, поступающие из бюджета, могут отражаться в учете по факту их получения. В этом случае счет 76 не используется.
После поступления целевых средств из бюджета сделайте запись сразу в кредит счета 86:
ДЕБЕТ 08 (10, 41, 50, 51, . ) КРЕДИТ 86
– поступили средства целевого финансирования из бюджета.
Списание субсидий
Порядок списания целевых средств у коммерческой и у некоммерческой организации различается.
Если материально-производственные запасы за счет средств целевого финансирования покупает коммерческая организация, ее бухгалтер должен списать целевые средства в момент оприходования приобретенных запасов такой проводкой:
ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98
– средства целевого финансирования учтены в составе доходов будущих периодов.
А после отпуска материально-производственных запасов в производство или использования для нужд организации сделать такую запись:
ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91-1
– средства целевого финансирования, отраженные в доходах будущих периодов, включены в состав прочих доходов организации.
Аналогичные проводки нужно сделать при начислении заработной платы, страховых взносов и других расходов, на покрытие которых получены целевые средства.
Порядок списания средств целевого финансирования зависит от того, на какие цели эти средства выделены.
Как отразить получение субсидии в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0?
24 апреля текущего года вышло Постановление Правительства, согласно которому предприятиям малого и среднего бизнеса, работающих в отраслях, пострадавших от пандемии, будут выплачены субсидии. Рассмотрим, как отразить безвозмездные гранты из федерального бюджета в программе 1С (на примере нескольких систем налогообложения).
Каким образом указать получение субсидии предприятию и ИП на ОСНО?
В соответствии с Положением по бух. учету 13/2000 бюджетные деньги, выделенные в установленном порядке на финансирование расходов, понесенных фирмой в прошлые отчетные периоды, относятся на увеличение финансового результата организации.
А значит, получение средств от государства на выплату зарплат нужно отразить как 91.01 «Прочие доходы».
В статье 251 действующего налогового законодательства России «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» написано, что к подобным доходам причисляют субсидии, выделенные из федерального бюджета вследствие неблагоприятной ситуации, обусловленной распространением опасного вируса.
Тогда для счета 91.01 понадобится создать такую статью расходов, которая причисляла бы субсидию к прочему доходу в бух. учете и не показывала ее в налоговом.
Зайдем в категорию «Справочники» и нажмем «Прочие доходы и расходы». В открывшейся вкладке кликнем «Создать» и введем название «Субсидия из федерального бюджета». В поле «Вид статьи» необходимо выбрать «Возмещение убытков к получению (уплате)» и убрать флаг «Принимается к налоговому учёту».
Затем внесем документ «Поступление на расчётный счёт» во вкладке «Банк и касса» — «Банковские выписки». В сделанном документе «Вид операции» нужно выбрать «Прочее поступление». Во вкладке «Счёт расчётов» указать 91.01, а также созданное ранее субконто «Субсидия из федерального бюджета».
Проведённый документ сделает такие проводки:
Полученные деньги можно потратить на затраты, связанные с выплатой зарплаты или другие срочные нужды. К примеру, оплатить долги за коммунальные платежи, аренду и другие важные статьи расходов.
Чтобы отразить эти траты, потребуется ввести новую статью расходов в категории Справочники» — «Статьи затрат». При этом «Вид расхода» на основании 217 статьи налогового законодательства, должен относится к пункту «Не учитываемые в целях налогообложения».
Если вы решили направить субсидию, чтобы выплатить работникам зарплаты, понадобится зайти во вкладку «Зарплата и кадры», затем кликнуть «Настройки зарплаты» и нажать «Способы учёта зарплаты». В предоставленной вкладке понадобится сделать новое отражение на расходный счёт с субконто «Затраты, осуществлённые за счёт субсидии».
После того, как вы сохраните отражение, вернитесь обратно к настройкам зарплаты и отправьтесь по ссылке «Начисления». Тут требуется ввести новое начисление, которое облагается страховыми взносами и подоходным налогом. Однако «Способ отражения» будет связан с деньгами, выделенными государством.
Далее начислим зарплату. Для этого нужно во вкладке «Зарплата и кадры» кликнуть «Все начисления», выбрать пункт «Создать» и из открывшегося перечня выберем «Начисление зарплаты». Укажем период (а именно месяц), в который будут начислены средства и нажмем на клавишу «Заполнить». Затем необходимо нажать на начисленную сумму, которая будет выплачена за счет субсидии.
Далее нужно откорректировать отражение оформленным до этого начислением, разделив сумму на полученные от государства деньги и обычные затраты предприятия на выплату зарплаты.
При осуществлении начисления сумма потраченных федеральных средств будет указана в бух. учете и не поспособствует росту прибыли, облагаемой налогами.
Как указать получение субсидии предприятию либо ИП на УСН?
Субсидия, как до этого уже было указано, должны отражаться в бух. учете в качестве прочего дохода (ПБУ 13/2000). В налоговом учете при использовании упрощенки субсидия считается доходом, который не учитывается для целей исчисления налога при применении УСН. Это указано в налоговом законодательстве РФ (в статьях 346.15 и 251).
Чтобы указать поступлении субсидии нужно зайти в раздел «Банк и касса», кликнуть «Банковские выписки» и выбрать «Поступление на расчётный счёт».
Если сравнивать с предыдущим примером на ОСНО, при УСН в платежных поручениях имеется вкладка «Доходы УСН», ее нужно очистить.
После проведения документа, нажав на клавишу Дт/Кт в разделе «Книга учёта доходов и расходов (раздел I)», вы сможете убедиться, что это денежное поступление не относится к доходам, на которые начисляется налог при УСН.
Грант можно направить на различные нужды предприятия либо предпринимателя. К примеру, на выплату зарплаты, аренду, коммунальные платежи и иные неотложные нужды.
Рассмотрим, как оплатить коммунальные платежи полученной из государственного бюджета субсидией. Для этого посетим вкладку «Банк и касса», кликнем «Банковские выписки» и нажмем «Списание с расчётного счёта». В предоставленном нам документе укажем «Вид операции» как «Оплата поставщику», затем заполним реквизиты.
Далее укажем полученные от поставщика услуг акты выполненных работ.
Для этого нужно открыть вкладку «Покупки», кликнуть «Поступление (акты, накладные)». В открывшейся вкладке выберем «Поступление» и нажмем на пункт «Услуги (акт)» из выпадающего перечня.
Заполним документ информацией из акта. В табличной части поделим вносимые услуги на две строки. Первая отображает затраты предприятия, а вторая — расходы, погашаемые безвозмездной выплатой от государства.
Расходы, которые вы гасите субсидией, точно так же, как и на ОСНО относятся к затратам из бух. учета и не указываются в налоговом.
Поэтому во второй строке в поле «Счёт учёта» необходимо указать счет отображения расходов и ту статью трат, которую мы уже создали до этого, рассматривая отражение затрат на ОСН. При этом необходимо проследить, чтобы эти средства не считались расходами по УСН.
После проведения документа, по клавише Дт/Кт в разделе «Книга учёта доходов и расходов (раздел I)» нужно проверить, что эти расходы не будут указаны при подсчете налога.
Как указать получение субсидии тем, кто использует ЕНВД или ПСН?
На данных системах налогообложения подсчет налога не зависит от величины дохода либо от чистой прибыли. Поэтому при указании поступления субсидии или при трате полученных денег записи создаются исключительно в регистрах бух. учета.
Во вкладке «Банк и касса» — «Банковские выписки» делается «Поступление на расчётный счёт». Полученные деньги отображаются в составе прочих доходов на счёте 91.01 с субконто «Субсидия из федерального бюджета», ее нужно сделать по примеру, описанному ранее.
При отражении расходов, осуществленных за счет средств, полученных от государства, статья трат «Прочие затраты» указывается только для оформления бух. учета. Налоговый учет затрат на ЕНВД и ПСН вести не нужно.
Хотите получать подобные статьи по четвергам?
Быть в курсе изменений в законодательстве?
Подпишитесь на рассылку