Стоимостной лимит основных средств при ФСБУ 6 в 1С
Стоимостной лимит
Если у объекта присутствуют все признаки, указанные в п. 4 ФСБУ 6:
- имеет материально-вещественную форму;
- используется для обычной деятельности;
- для использования в течение периода > 12 месяцев;
- способен приносить экономические выгоды в будущем,
то вне зависимости от установленного лимита он является основным средством. При этом организация может не применять ФСБУ 6 к ОС, имеющим стоимость ниже лимита.
Можно упростить учет ОС, стоимость которых несущественна для бух отчетности – принцип рациональности (п. 7.4. ПБУ 1/2008):
- выгоды от получения информации из отчетности не должны превышать затраты на ее подготовку.
По таким ОС не нужно будет начислять амортизацию, ежегодно проверять элементы амортизации, тестировать на обесценение и др.
Затраты на приобретение, создание несущественных активов признаются сразу расходами периода (п. 5 ФСБУ 6/2020):
- Дт 90.02, 90.08 (26), 90.07 (44), 91.02 Кт 60.
Выдержка из УП:
Как установить стоимостной лимит?
Существенность – субъективная категория для каждой организации, может быть не количественная, а качественная категория.
- существенная сумма или нет;
- важна она для пользователей бух отчетности или нет.
Активы могут быть отнесены к несущественным в учетной политике исходя из величины и характера соответствующей статьи баланса:
- по стоимостному лимиту, ниже которого актив признается несущественным. Лимит должен проверяться ежегодно;
- по группам объектов, информация о которых является несущественной (мебель, офисная техника, хозинвентарь, специальные средства производства и другие…).
Можно ли установить стоимостной лимит для основных средств 100 тыс. руб. за единицу?
В законодательстве нет запрета на установление лимита в размере 100 тыс. руб. Минфин разъяснил, что он должен устанавливаться на единицу актива, а не на группу активов (Письма от 25.08.2021 N 07-01-09/68312, от 18.01.2022 N 07-04-09/2185).
Если ведете учет в 1С, советуем:
- установить в УП лимит за единицу и не более 100 тыс. руб.
Автоматизация связана с НУ – ОС признается имущество стоимостью более 100 тыс. руб. за единицу.
Особенности 1С: лимит в БУ не может быть > 100 тыс. руб. за единицу.
Можно ли с 2022 года всю офисную технику, компьютеры, мебель отнести к несущественным активам не зависимо от их СПИ и стоимости? Например, ноутбук стоимостью более 100 тыс. руб.
Если вы ведете учет в 1С, то к несущественным активам вы можете отнести всю офисную технику не зависимо от их СПИ, но стоимость их должна быть не более 100 тыс. руб.
Автоматизация учета объектов более 100 тыс. руб., как несущественных активов, не реализована в 1С из-за особенностей НУ.
Несущественные активы в НУ ОСН
В НУ ОСН категории несущественных активов не существует. Объект признается амортизируемым, когда его (п. 1 ст. 256 НК РФ):
- СПИ > 12 мес. и стоимость > 100 тыс. руб.
Затраты на приобретение объектов < 100 тыс. руб. признаются материальными затратами и относятся на расходы, если они экономически обоснованы, в момент (ст. 252 НК РФ, ст. 254 НК РФ):
- использования в производстве (работ, услуг);
- ввода в эксплуатацию спецодежды, инструментов, приспособлений, приборов и другого инвентаря.
Несущественные активы в НУ УСН
В НУ УСН категории несущественных активов не существует. Объект признается амортизируемым, когда его (п. 1 ст. 256 НК РФ):
- СПИ > 12 мес. и стоимость > 100 тыс. руб.
Затраты на приобретение объектов < 100 тыс. руб. признаются материальными затратами и относятся на расходы УСН после их фактической уплаты (ст. 346.17 НК РФ).
Одновременно должны быть выполнены условия:
- материалы приняты на учет;
- оплата за материалы произведена.
При этом можно выделить отдельные категории ОС, которые существенны для раскрытия в отчетности. Их можно учитывать по правилам ФСБУ 6 вне зависимости от стоимости
Если мы предоставляем услуги ЖКХ и не можем списать с баланса ОС ниже лимита, т. к. они нужны нам для тарифа, что делать?
Стоимостной лимит в БУ устанавливается каждой организацией в учетной политике. В вашем случае необходимо выделить группы ОС, существенные для вашей отчетности и для них лимит не устанавливать. Если речь идет про все ОС, то лимит вообще не устанавливать. Тогда на балансе в составе ОС будут отражаться все объекты СПИ > 12 мес. вне зависимости от стоимости.
Скоро в 1С будет автоматизирован упрощенный учет ОС исходя из групповой единицы.
Первичные документы
Списание на расходы стоимости несущественных активов в БУ в момент приобретения не требует оформления первички – на основе положений УП.
В НУ расходы должны быть документально подтверждены в момент передачи актива в эксплуатацию (использование):
- оформляется тот документ, который утвержден в УП для этих целей. В 1С из документа Расход материалов можно распечатать Требование-накладную , Акт на списание материалов .
Где в настройках 1С указать стоимостной лимит ОС, выбранный в учетной политике?
В настройках 1С стоимостной лимит не устанавливается. Он может отсутствовать для определенной группы ОС вообще.
Поэтому бухгалтер самостоятельно квалифицирует объект и определяет порядок при принятии его к учету, если ОС:
- меньше лимита – в документе Поступление (акт, накладная, УПД) ;
- больше лимита – в документе Поступление основных средств либо Принятие к учету ОС .
См. также:
Учет несущественных активов
Порядок признания в расходах стоимости несущественных активов различен:
- БУ – в момент приобретения;
- НУ – в момент ввода в эксплуатацию (расхода).
Поэтому в 1С для учета таких активов предусмотрена методика учета на счете 10.21 «Малоценное оборудование и запасы». Применяется для учета несущественных:
- ОС;
- запасов.
Учет несущественных активов в 1С:
- 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов»;
- 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов».
Вид номенклатуры – Малоценное оборудование и запасы
В момент приобретения активов:
- документ Поступление (акт, накладная, УПД)
- Дт 10.21.1 Кт 60 – принятие к учету активов в БУ и НУ;
- Дт счета расходов Кт 10.21.2 – признание в затратах стоимости активов только в БУ.
Счет расходов соответствует счету, куда включалась бы амортизация данного ОС.
В момент ввода в эксплуатацию несущественных активов лучше использовать:
- документ Расход материалов
- Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 – передача в эксплуатацию активов в БУ;
- Дт счета затрат Кт 10.21.1 – признание в затратах стоимости активов в НУ;
- Дт МЦ.04 – учет активов за балансом, если вид операции Передача сотрудникуУчитывать по сотрудникуРасход и остатки .
Пример ОСН
- для производственного отдела
- Комбинезон зимний (СПИ 36 мес.) – 2 шт. общей стоимостью 7200 руб.
- Комбинезон летний (СПИ 10 мес.) – 1 шт. стоимостью 1800 руб.
- Ноутбук Lenovo (36 мес.) – 2 шт. общей стоимостью 204 тыс. руб.
- Комбинезон летний (1 шт.) и зимний (1 шт.) маляру-штукатуру производственного отдела;
- Ноутбук Lenovo генеральному директору.
- ОС стоимостью за единицу до 100 тыс. руб.;
- запасы категории спецодежда вне зависимости от стоимости
Пример УСН
27 мая организацией приобретены и отправлены на основной склад
- для производственного отдела
- Комбинезон зимний (СПИ 36 мес.) – 2 шт. общей стоимостью 7200 руб.
- Комбинезон летний (СПИ 10 мес.) – 1 шт. стоимостью 1800 руб.
- Ноутбук Lenovo (36 мес.) – 2 шт. общей стоимостью 204 тыс. руб.
- Комбинезон летний (1 шт.) и зимний (1 шт.) маляру-штукатуру производственного отдела;
- Ноутбук Lenovo генеральному директору.
- ОС стоимостью за единицу до 100 тыс. руб.;
- запасы категории спецодежда вне зависимости от стоимости.
Контроль остатков МОС на складе
ОСВ по счету 10.21.1 контролирует остатки малоценки на складе:
См. также:
Склад – Материалы, выданные сотрудникам
См. также:
Все ли активы < 100 000 руб. учитываются на 10.21?
По учетной политике установлен лимит ОС 100 тыс. руб. Объекты ниже лимита считаются МЦ и относятся на счет 10.21?
Стоимостной лимит может быть установлен в учетной политике отдельно для запасов и для ОС. Объекты, стоимостью ниже лимита, учитываются как активы, несущественной стоимостью.
Методика в 1С для учета несущественных ОС и запасов одна и та же – с использованием счета 10.21 и Вида номенклатуры Малоценное оборудование и запасы.
МОС, приобретенные в декабре 2021
Как учесть ноутбук, приобретенный в декабре 2021 года, стоимостью 43 000 руб., сразу оприходовать на 10.21?
Все зависит от учетной политики на 2021, если:
- лимит, превышающий 43 тыс. руб., не был установлен, то ноутбук учитывайте на 01 счете. При переходе на ФСБУ 6, если новый лимит превысит 43 тыс. руб., спишите его с баланса как ОС несущественное по стоимости. В балансе за 2021 год ноутбук будет отражен по стр.1150 «Основные средства»;
- установили новый лимит для ОС, превышающий 43 тыс. руб., то учитывайте его в декабре на счете 10.21 – в БУ будет списан в расходы, в балансе за 2021 остатка не будет.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите..В 1С Бухгалтерия есть возможность пробить чек ККТ при продаже.
(7 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Лимит стоимости ос в 1с где отражается
Дата публикации 28.12.2022
Использован релиз 3.0.126
Согласно п. 5 ФСБУ 6/2020, организация может принять решение не применять ФСБУ 6/2020 в отношении активов с признаками, установленными п. 4 стандарта для учета этих активов в качестве основных средств, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены.
Для целей исчисления налога на прибыль имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 100 000 руб. не является амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ, абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ). Обычно стоимость такого имущества в НУ включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Учет малоценных объектов основных средств (если организация применяет п. 5 ФСБУ 6/2020) отражается документами:
- «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции "Товары (накладная, УПД)" – для отражения поступления в БУ и НУ и списания стоимости объекта в момент покупки в БУ (вид номенклатуры «Малоценное оборудование и запасы»);
- «Передача материалов в эксплуатацию» или «Расход материалов» (с видом операции «Передача сотруднику») – для отражения передачи в использование и списания стоимости объекта в НУ, а также его отражения на забалансовом счете.
Документ «Поступление (акт, накладная, УПД)» с видом операции "Товары (накладная, УПД)" (рис. 1):
- Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД)
- Кнопка "Поступление", вид операции документа – "Товары (накладная, УПД)".
- Заполните основную часть документа:
- в соответствующих полях укажите данные накладной (УПД), контрагента, договор;
- в поле "Склад" выберите склад, где будет храниться малоценный объект до передачи его в эксплуатацию.
- По кнопке "Добавить" заполните табличную часть документа:
- в колонке "Номенклатура" выберите из одноименного справочника (создайте новый) элемент с видом номенклатуры "Малоценное оборудование и запасы". При заполнении нового элемента справочника в блоке "Малоценное оборудование и запасы, выданные сотрудникам" установите переключатель "Порядок использования" в положение "До износа" или "В течение фиксированного срока". При выборе "В течение фиксированного срока" установите срок полезного использования в месяцах;
- по ссылке в колонке «Счет учета» выберите счет затрат, на который следует списать стоимость малоценного объекта в бухгалтерском учете, и аналитику к нему (статью затрат с видом расхода "Материальные расходы");
- заполните остальные колонки – укажите количество, цену, ставку НДС.
- Заполните остальные поля документа.
- Кнопка "Провести".
Документ "Передача материалов в эксплуатацию" (рис. 2):
Документ можно ввести двумя способами:
- способ №1 — на основании документа "Поступление (акт, накладная)";
- способ №2 — создать новый документ.
Рассмотрим на примере способа №1 (рис. 2).
- Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные)
- Выделите в списке документ "Поступление (акт, накладная)", которым оформлялось поступление малоценного ОС.
- По кнопке "Создать на основании" выберите "Передача материалов в эксплуатацию". Будет автоматически создан и заполнен новый документ "Передача материалов в эксплуатацию".
- В поле "Местонахождение" выберите подразделение, куда передается имущество в эксплуатацию.
- В поле "Склад" выберите склад, с которого имущество передается в эксплуатацию.
- На закладке "Инвентарь и хозяйственные принадлежности" по кнопке "Добавить" заполните табличную часть документа:
- в колонке "Номенклатура" выберите передаваемый в эксплуатацию малоценный объект, в соответствующей колонке укажите его количество;
- в колонке "Физическое лицо" выберите сотрудника, которому передается имущество;
- в колонке "Способ отражения расходов" выберите (создайте новый) счет затрат и статью расходов с видом расхода "Материальные расходы";
- проверьте, что в колонке "Счет учета" выбран счет 10.21.1 (устанавливается автоматически).
- Кнопка "Провести".
Обратите внимание!
Передача в эксплуатацию малоценных ОС может быть отражена также документом "Расход материалов" с видом операции "Передача сотруднику" (Раздел: Склад – Расход материалов (Требования-накладные)).
Смотрите также
- Учет малоценных ОС до 100 тыс. руб. по ФСБУ 6/2020 (в капитальных вложениях)
- Учет малоценных ОС до 100 тыс. руб. по ФСБУ 6/2020 (в расходах)
Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:Как принять к учету основное средство стоимостью до 100 тыс руб (начиная с релиза 3.0.43.173)
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» релиз 3.0.43.173.
С 1 января 2016 года для целей учета по налогу на прибыль к амортизируемому имуществу, к основным средствам (ОС) относятся (при соблюдении иных предусмотренных гл. 25 НК РФ условий) объекты, первоначальная стоимость которых превышает 100 000 рублей.
Указанные изменения внесены в пункт 1 статьи 256 и в пункт 1 статьи 257 НК РФ Федеральным законом от 08.06.2015 № 150-ФЗ и применяются к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 01.01.2016. Таким образом, если стоимость объекта:
- превышает 100 000 руб., то она формирует первоначальную стоимость ОС и списывается на расходы путем начисления амортизации;
- 100 000 руб. и менее, то она учитывается в материальных расходах единовременно в момент ввода такого имущества в эксплуатацию или в течение более чем одного отчетного периода в порядке, предусмотренном учетной политикой организации (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Что касается бухгалтерского учета, то Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, не менялось. Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01. При этом:
- объекты стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов (МПЗ) (п. 5 ПБУ 6/01);
- если стоимость объекта основных средств превышает 40 000 руб. за единицу (лимит, установленный в учетной политике организации), то стоимость погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).
В программе порядок учета ОС стоимостью до 100 000 рублей отличается только выбором порядка включения стоимости в состав расходов для целей налогового учета.
В документе Принятие к учету ОС закладка Налоговый учет заполняется пользователем следующим образом, в поле:
- Порядок включения стоимости в состав расходов необходимо выбрать значение Включение в расходы при принятии к учету;
- Способ отражения расходов из справочника Способы отражения расходов нужно выбрать счет и аналитику затрат, куда будут единовременно списаны расходы на приобретение объектов стоимостью до 100 000 руб. Если объект в налоговом учете списывается в течение более чем одного отчетного периода, то нужно использовать 97 счет.
После проведения документа Принятие к учету ОС сформируются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 01.01 Кредит 08.04 — на стоимость объекта ОС.
Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводятся записи в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:
Сумма НУ Дт 01.01 и Сумма НУ Кт 08.04 – на стоимость актива;
Сумма НУ Дт 20 (25, 26, 44) и Сумма НУ Кт 01.01 – на сумму расходов на приобретение актива.
Если организация применяет Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, то в учете будет отражена налогооблагаемая временная разница между данными бухгалтерского и налогового учетов:
Сумма ВР Дт 20 (25, 26, 44) и Сумма ВР Кт 01.01 – на сумму расходов на приобретение актива.
В месяце принятия к учету основного средства стоимостью до 100 000 рублей после выполнения обработки Закрытие месяца и выполнения регламентной операции Расчет налога на прибыль будет признано отложенное налоговое обязательство (ОНО).
Со следующего месяца после принятия к учету это основное средство начинает амортизироваться только в бухгалтерском учете. При выполнении регламентной операции Амортизация и износ основных средств формируется бухгалтерская проводка:
Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 02.01 — на сумму амортизации.
Если организация применяет ПБУ 18/02, то в учете будет отражена вычитаемая временная разница между данными бухгалтерского и налогового учетов:
Сумма ВР Дт 20 (25, 26, 44) и Сумма ВР Кт 02.01 – на сумму амортизации. После выполнения регламентной операции Расчет налога на прибыль ОНО будет ежемесячно погашаться.
Напоминаем, что положения статьи 257 НК РФ (в ред. Федерального закона 08.06.2015 № 150-ФЗ) применяются к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года. Уже принятые к учету ОС в налоговом учете единовременно списать нельзя.
Перевод ОС в малоценное оборудование при переходе на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
Продолжаем вам рассказывать о переходе на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0. Сегодня речь пойдет о переводе ОС в малоценное оборудование. Бонусом в конце публикации вы найдете ответы на самые популярные вопросы читателей по данной теме.
Допустим, что у организации по состоянию на конец 2021 года на счете 01 числится некоторое количество основных средств стоимостью от 40 до 100 тыс. рублей. Стоимость этих основных средств в НУ должна быть нулевой, т.к. они не являются амортизируемым имуществом по требованиям НК.
Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 01 с отбором по стоимостному критерию (менее 100 тыс. рублей) и посмотрим, какие основные средства под него подходят:
С 2022 года в связи с переходом на ФСБУ 6 организацией в нашем примере было принято и закреплено в учетной политике решение, что основные средства, используемые для управленческой деятельности и с первоначальной стоимостью не более 100 000 руб., признаются несущественными и учитываются в соответствии с п. 5 ФСБУ 6/2020 (их стоимость в БУ списывается на расходы в том периоде, когда они понесены).
Необходимо при переходе на ФСБУ 6 списать стоимость этих ОС в бухгалтерском учете, а сами основные средства поместить на забалансовый счет МЦ.04 как малоценное оборудование.
Переходим в раздел «ОС и НМА» и создаем документ «Перевод ОС в малоценное оборудование» с датой 31.12.2021.
В документ добавляем необходимые основные средства.
Обратите внимание на колонку «Малоценное оборудование».
В том случае, если ОС принимали к учету двумя документами («Поступление оборудования» + «Принятие к учету ОС»), то эта колонка будет заполнена.
Если использовали один документ – «Поступление основных средств», то программа предложит автоматически создать элемент справочника «Номенклатура», который будет соответствовать полученному малоценному оборудованию.
При проведении документа остаточная стоимость ОС (если ОС не полностью самортизировано в бухгалтерском учете) будет списана на счет 84.01, а также сформированы проводки по счету МЦ.04.
Ниже хотим привести ответы на самые распространенные вопросы наших пользователей по теме данной статьи:
Вопрос № 1: Документ «Перевод ОС в малоценное оборудование» не проводится, программа выдает ошибку «Основное средство <…> в организации <…> не может быть переведено в малоценное оборудование, т.к. является амортизируемым имуществом в налоговом учете по налогу на прибыль. Что делать в таком случае?
Ответ: Если остаточная стоимость по налоговому учету не нулевая, то документ действительно не проводится, т.к. нет оснований для списания расходов в налоговом учете. Переход на ФСБУ затрагивает только бухгалтерский учет.
Также это значит, что при принятии этого ОС на учет была допущена ошибка: стоимость в налоговом учете не была учтена в расходах единовременно. В налоговом учете имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью 100 000 руб. и менее амортизируемым не признается (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ) Нужно сначала исправить ошибку в НУ, а затем можно будет перевести ОС в малоценное оборудование рассмотренным в статье способом.
Вопрос № 2: Объясните, пожалуйста, проводки этого документа нужно делать уже после формирования бухгалтерской отчетности за 2021 год?
Ответ: В последних релизах 1С: Бухгалтерии предприятия программа исключает проводки между 01 и 84 счетами при заполнении бухгалтерской отчетности, поэтому операцию можно проводить до закрытия года, она не повлияет на показатели отчетов. Но речь идет только о полной бухгалтерской отчетности (не упрощенной), также есть другие важные нюансы, о которых мы расскажем в следующей статье. Следите за нашими публикациями и подпишитесь на рассылку новых материалов (кнопка есть в конце статьи).
Вопрос № 3: Наша компания на ОСНО, мы уже закрыли год и сдали отчетность. Теперь только перспективно переходить?
Ответ: Операции по переходу на ФСБУ 6/2020 не отражаются на отчетности за 2021 год. Если ваша организация является малым предприятием и подает упрощенную отчетность, то можно применять стандарт перспективно.
Вопрос № 4: Наше предприятие малое, числится в реестре, подает упрощенную бухгалтерскую отчетность. Обязана ли я делать такие проводки 31.12.2021 г.?
Ответ: При использовании упрощенных способов ведения учета эти проводки при переходе на ФСБУ 6 можно не делать, а стандарт применять перспективно только к новым ОС, закрепив это решение в учетной политике. В этом случае вы можете продолжать учитывать такие ОС до момента реального списания по-прежнему.
Вопрос № 5: Подскажите, как быть с ОС стоимостью до 100 тысяч, которые были приобретены до 2016 г. и полностью самортизированы в БУ и НУ? С 2022 г. лимит в учетной политике установлен 100 тысяч.
Ответ: Если ОС полностью самортизированы и стоят меньше нового лимита в учетной политике, то можно воспользоваться документом «Перевод ОС в малоценное оборудование». Однако нужен последний релиз программы, на более ранних релизах документ не проведется. Этот момент совсем недавно доработали. При проведении документа в этом случае будут сформированы проводки в корреспонденции со счетом 01.09 и в бухгалтерском, и в налоговом учете, а проводок на 84 счет не будет.