Как отделить переплату по страховым взносам (пеням) с истекшим сроком 3 года в 1С
Добрый день!
У предприятия есть переплата по страховым взносам (пени), образовавшаяся более 3-х лет назад. ИФНС подтверждает отсутствие возможности по дальнейшему использованию данной переплаты, то есть в «Сообщении о факте излишней уплаты налога…» данные суммы отсутствуют. Подскажите, какие возможны варианты по организации раздельного учета переплаты по страх.взносам (пеням) с истекшим сроком — 3года? Хотелось бы оставить их на 69 счету, так как в «Выписки операций по расчету с бюджетом» ИФНС их отражает как переплату. 1С Бухгалтерия ПРОФ 3.0.98.11 ОСНО.
Обсуждение (5)
Добрый день! Стандартного механизма разделения такой переплаты по срокам возникновения в программе нет. Вы можете добавить в План счетов, например, новый субсчет, на котором будете отражать данную переплату. Но следует учитывать, что при введении новых счетов/субсчетов могут быть проблемы при формировании отчетности — остатки по новым субсчетам могут не попасть в бухгалтерский баланс, придется корректировать вручную.
Настройка плана счетов: 1С
Учет переплаты по взносам можно доработать с помощью программиста 1С.
Добрый день Оксана, спасибо за ответ, а можно как-то дополнить справочник «Виды платежей в бюджет (фонды)»?
Субконто Виды платежей в бюджет (фонды) содержит предопределенные элементы, дополнительные настройки (удаление/добавление новых значений) не предусмотрены.
Жаль, будем держать в уме… Спасибо.
Мы не аудиторы, и я не вправе давать экспертные оценки с точки зрения законодательства. Я могу лишь выразить свое профессиональное мнение.
На основании п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня уплаты этой суммы.
Если срок истек, и переплату в связи с этим нет возможности вернуть, безнадежный долг следует списать: Дт 91.02 Кт 69, документ Операция, введенная вручную.
Для НУ в данном случае безопаснее списывать на непринимаемые расходы (Письмо Минфина от 08.08.2011 N 03-03-06/1/457).
Списанный долг по общему правилу учитывается на забалансе (например, на счете 007) в течение 5 лет (п. 77 Приказа Минфина от 29.07.1998 N 34н).
Как избавиться от старой налоговой задолженности: памятка для бухгалтера
Бывает, что для участия в конкурсе на госзаказ, получения кредита в банке или подтверждения контрагенту своей «чистоты» перед заключением договора организации или предпринимателю требуется справка об отсутствии задолженности по налогам.
Но при ее получении вдруг обнаруживается долг, о котором уже и думать забыли. Как списать такую налоговую задолженность, если гасить ее вы не планируете?
Какой долг перед бюджетом можно списать
Списать с лицевого счета налогоплательщика можно только безнадежную ко взысканию налоговую задолженность (пп. 1, 2 ст. 59 НК РФ; п. 1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@). Безнадежной считается такая задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням или штрафам, которую налоговая инспекция уже взыскать не может, например, из-за истечения сроков взыскания (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).
Внимание. Уплатить налог по требованию налогового органа нужно в указанный в нем срок.
Если срока нет, для его уплаты есть 8 рабочих дней со дня получения требования (п. 4 ст. 69 НК РФ).
ИФНС утрачивает возможность взыскать долг, в частности, если (Постановления 9 ААС от 03.03.2020 N 09АП-824/2020; АС ЗСО от 18.06.2019 N Ф04-2294/2019):
- не приняты меры по бесспорному (внесудебному) взысканию налоговой задолженности в установленные сроки;
- пропущены сроки для обращения в суд с иском о взыскании долга.
Срок на взыскание налогового долга надо считать со дня истечения срока исполнения требования о его уплате. При внесудебном взыскании сроки для принятия ИФНС решениястатьи (46, 47 НК РФ):
- о взыскании с расчетного счета должника — 2 месяца;
- о взыскании за счет его имущества (если денег на счетах недостаточно) — 1 год.
Для обращения ИФНС в суд сроки составляют:
- 6 месяцев, если пропущен срок для принятия решения о взыскании с расчетного счета должника;
- 2 года, если пропущен срок для принятия решения о взыскании за счет имущества должника.
После того как установленные сроки прошли, налоговики утрачивают право на взыскание налоговой задолженности.
Когда можно списать старый налоговый долг
Списать старый долг перед бюджетом можно только через суд. Основанием для списания будут:
- судебный акт с формулировкой, что задолженность признана безнадежной ко взысканию или что инспекция не вправе взыскать ее из-за истечения срока взыскания;
- решение налогового органа о признании задолженности безнадежной ко взысканию и ее списании.
Скорее всего, сама налоговая не будет «чистить» карточку лицевого счета налогоплательщика от «неликвидной» задолженности, поэтому подать иск о признании суммы долга безнадежной ко взысканию придется вам самим (Кассационное определение ВС от 18.03.2020 N 44-КА20-2; п. 9 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57). И сделать это лучше, когда вы точно уверены, что все сроки на взыскание вашей задолженности ИФНС действительно пропустила.
При подаче заявления в суд придется уплатить госпошлину в размере 6 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 333.21 НК РФ). Но в случае выигрыша уплаченную госпошлину можно будет взыскать с ответчика, то есть с налоговой инспекции.
В заявлении укажите, что просите признать сумму налоговой задолженности безнадежной ко взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной. Для подтверждения суммы старого долга к заявлению приложите акт сверки с налоговой и справку о состоянии расчетов по установленным формам (Приказы ФНС от 16.12.2016 N ММВ-7-17/685@, от 28.12.2016 N ММВ-7-17/722@).
Получив судебный акт, согласно которому налоговый орган не вправе взыскивать старый долг, вы можете подать в ИФНС заявление о признании задолженности безнадежной ко взысканию и ее списании.
К заявлению приложите копию вступившего в силу судебного акта, заверенную гербовой печатью суда (подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ; п. 5 приложения N 2 к Приказу ФНС от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@).
В течение 6 рабочих дней после получения документов ИФНС вынесет решение о признании задолженности безнадежной ко взысканию и ее списании. И спишет задолженность из карточки лицевого счета.
Поскольку обязанности вручить вам копию принятого решения у налоговой нет, запросите ее сами, обратившись с письменным заявлением (подп. 9 п. 1 ст. 21, подп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ; пп. 3, 5 приложения N 1 к Приказу ФНС от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@).
Справка. При отсутствии судебного акта о признании долга безнадежным ко взысканию (до момента вступления его в силу) в выдаваемой ИФНС справке расчеты по налогам, пеням, штрафам отражаются с учетом всех задолженностей. В том числе и тех, возможность принудительного взыскания которых утрачена (п. 9 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 57). Но в этом случае налоговый орган может указать в справке и об утрате возможности взыскания суммы недоимки из-за истечения срока взыскания.
Как отразить списание налоговой задолженности в учете
Списание задолженности нужно отразить в учете на дату вынесения ИФНС решения. Включать в доходы для расчета налога на прибыль списанную безнадежную кредиторскую задолженность по налогам, пеням и штрафам не надо (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Но есть исключение. При списании недоимок по налогам, которые ранее при начислении учитывались в «прибыльных» расходах, их придется учесть в составе внереализационных доходов в периоде списания как доходы прошлых лет, выявленные в текущем периоде (п. 33 ст. 270 НК РФ). Это, например, недоимка по налогу на имущество, транспортному или земельному налогу, страховым взносам. Уточненную декларацию по налогу на прибыль за прошлые периоды представлять не требуется.
А нужно ли на УСН включать во внереализационные доходы списанные по решению налоговых органов недоимки по налогам, которые в период применения общей системы налогообложения при начислении учитывались в «прибыльных» расходах? Этот вопрос мы задали специалисту. И получили такой ответ.
Включение в «упрощенные» доходы списанной недоимки
КОСОЛАПОВ Александр Ильич. Государственный советник РФ 1 класса
— При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов перед бюджетом, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Поэтому признанные безнадежными ко взысканию недоимки по налогам, которые при начислении были учтены в расходах, при списании их по решению ИФНС внереализационных доходов не образуют.
Получается, что для упрощенцев никакого исключения нет. И отражать списанный старый налоговый долг в доходах им не надо независимо от того, включали они налог при начислении в расходы или нет.
Пример. Отражение в бухучете списания старого налогового долга
Условие. По решению налоговой инспекции от 19.10.2020 признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность организации в общей сумме 372 952 руб., из них:
Как списать переплату по налогам с истекшим сроком исковой давности в 1с проводки
Сроки и необходимость сверки никак не оговорены.
До 1 января 2023 года налоговая служба будет рассылать плательщикам – физическим и юридическим лицам – информационные сообщения о состоянии расчетов.
Из них можно узнать о предполагаемом сальдо ЕНС.
Данные будут предоставляться по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), а также в личном кабинете (ЛК) на сайте ФНС.
Рекомендуем не дожидаться, когда налоговая вспомнит о вас, а самостоятельно, если вы еще этого не сделали, проверить сальдо.
Следует помнить, что 31 декабря 2022 года – предпраздничная суббота. Поэтому лучше провести сверку заранее, чтобы в случае наличия расхождений иметь время для
разъяснения спорной ситуации.
Помимо ЛК и ТКС можно лично обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет и получить информационное сообщение на бумажном носителе или в электронном
Если ваши данные соответствуют информации ФНС, то рекомендуем все-таки в начале 2023 года перепроверить сальдо еще раз.
Суммы налоговой переплаты старше 3 лет и недоимки с пропущенным сроком взыскания не войдут в сальдо по ЕНС, но останутся в КРСБ (п. 2, 3 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
До перехода на ЕНС такое сальдо также:
- оставалось в КРБС;
- могло быть возвращено налогоплательщику или взыскано с него только в судебном порядке, в случае восстановления срока исковой давности.
Налоговая задолженность признается безнадежной только в случаях, определенных п. 1 ст. 59 НК РФ:
- ликвидации организации или смерти физлица;
- банкротства;
- принятия судом акта о невозможности взыскания недоимки;
- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства;
- и др.
В остальных ситуациях она не списывается с налогоплательщика, но и взыскана принудительно быть не может, если 3-летний срок для этого пропущен. Такая задолженность не должна списываться и в учете.
Списать просроченную задолженность с баланса можно, если:
- обратиться в суд для признания долгов безнадежными;
- суд вынесет соответствующее решение.
Налоговую переплату, возникшую более 3 лет назад налогоплательщик:
- не видит на ЕНС и не может ей распорядиться (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ);
- может вернуть только по решению суда.
Если нет перспектив по возврату такой переплаты, ее следует списать в БУ и НУ как безнадежную к взысканию. Отражение в балансе дебиторской задолженности, которая никогда не будет получена, приводит к формированию недостоверной отчетности.
| Цитата |
|---|
| Ольга написал: Как учесть в 1 С такие случаи ? |
Все налоговые переплаты, не включенные в ЕНС по результатам сверки с налоговой, спишите в дебет счета 91.02 «Прочие расходы» на 31.12.2022 документом Операция,
- вида задолженности (налог, пени, штраф и пр.);
- счета, на который начислялся налог (взнос): 26, 70, 91, 99 … .
Дебет — 91.02«Прочие расходы»:
Субконто 1 — статья прочих доходов и расходов с видом Списание дебиторской (кредиторской) задолженности, флажок Принимается к налоговому учету — установлен;
Кредит — счет учета налога (взноса), на котором числится переплата (в нашем примере — 68.01.1, 68.07, 69.02.1):
Субконто 1 — вид платежа в бюджет (фонд), по которому числится переплата (в нашем примере присутствует как переплата по налогу, так и по пени);
Сумма, Сумма НУ Дт — сумма списываемой переплаты по каждому налогу (взносу) и виду платежа.
Если принято такое решение, отразите списанные переплаты на счете 007 (или создайте свой забалансовый счет вручную) документом Операция , введенная вручную вида Операция в разделе Операции. 
Заполните столько строк, сколько сумм переплат списано. Укажите по каждой строке:
Дебет — 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (или другой, предназначенный для этого забалансовый счет):
Субконто 1 — ИФНС, в которой числится списываемая переплата;
Сумма — сумма списываемой переплаты.
Можно ли списать переплату по налогам?
Часто просроченную переплату по налогам, со слов ИФНС, нельзя отнести к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль. Так ли это на самом деле, если вашу компанию в этом вопросе поддерживают налоговый юрист и бухгалтер, читайте в нашей публикации.
Почему у ИФНС и судов неоднозначный подход к просроченной переплате по налогам
В письме ФНС России от 01.11.2013 № НД-4-8/19645@ говорится, что Налоговый кодекс РФ «не определяет основания и порядок списания налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет». В то же время кодекс никак не препятствует списанию излишне уплаченных в бюджет сумм, в отношении которых истек установленный законом срок для возврата или зачета.
Более того – в письме указано, что инспекция вправе списать переплату, даже если на руках есть вступившее в силу судебное решение об отказе налогоплательщику в восстановлении срока давности для возврата этой суммы. Но на практике налоговики не так лояльны.
Не секрет, что ИФНС предвзято относится к ошибкам в расчетах налогоплательщиков – пусть даже в результате в бюджет поступило больше средств, чем требуется. Списание налоговых переплат подразумевает для инспекторов дополнительную работу.
К тому же, на их взгляд, организации могут использовать заявление об излишнем перечислении денег в счет налогов как повод для необоснованного уменьшения налоговой базы. Поэтому организациям приходится в суде доказывать свое право документально подтверждать и обосновывать наличие переплаты сначала в налоговой, а потом, скорее всего, – в суде.
Инспекторы, как и Минфин в своем письме от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457, полагают, что переплата по налогу, по которой истек срок подачи заявления на возврат, к учитываемым расходам не относится. И приводят две причины, по которым нет оснований учитывать во внереализационных расходах пропущенную переплату по налогу:
- Она не является дебиторской задолженностью и не признается безнадежным долгом (п. 2 ст. 266 НК РФ).
- Суммы налога компания не вправе учитывать в составе расходов (п. 4 ст. 270 НК РФ).
Однако тезисы в статье 266 НК РФ относительно рассматриваемой проблемы достаточно спорные. Например, в ней говорится, что невозможность взыскания долга должен подтвердить судебный пристав в постановлении об окончании исполнительного производства. Таким образом, ИФНС предвосхищает события и заранее решает: суда пока нет, и постановления, следовательно, тоже – а, значит, переплата не соответствует и данному пункту тоже.
Однако, судьи нередко встают на сторону налогоплательщиков. Вот некоторые аргументы, которые суд приводил в защиту своей позиции:
- По факту переплата налогом не является, это обычная «дебиторка», по которой истек срок исковой давности. А значит, как безнадежный долг она уменьшает налогооблагаемую прибыль.
- Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности. Следовательно, довод инспекции о том, что безнадежная задолженность должна быть списана исключительно только по истечении трехлетнего срока с момента уплаты налога, а позже это сделать нельзя, является ошибочной. (Постановление ФАС Московского округа от 28.11.2013 № Ф05-13700/2013).
- Неисполнение обязательств по проведению инвентаризации для «обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации» (предусмотренных ФЗ РФ от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», на который ссылались налоговики) не является основанием для невключения просроченной дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов того периода, в котором истек срок исковой давности. (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 июня 2012 г. по делу № А78-5404/2011).
Естественно, успешному завершению судебного производства должна предшествовать тщательная подготовка со стороны бухгалтерии и юристов компании. В частности, при необходимости придется провести аудит, спланировать подачу уточненных налоговых деклараций, пройти сверку, погасить недоимки по другим видам налогов.
Хорошо, если удастся доказать, что у организации не было фактической возможности обнаружить переплату в течение отведенных законодательством трех лет.
Преимуществом является тот факт, что суд оценивает временные обстоятельства выявления организацией переплаты в совокупности с другими условиями дела. Вынося решение, в суде как правило:
- Устанавливают причину, по которой в бюджет было направлено больше средств, чем следовало. Например, компания перечислила налоги авансом, пока на расчетном счете были деньги, или допустила ошибку в платежном поручении, а обнаружилось это только во время аудита или сверки с налоговиками.
- Определяют, была ли у организации возможность правильно исчислить налоги по данным первоначальной налоговой декларации.
- Проверяют изменение законодательства за рассматриваемый налоговый период.
- Выявляют другие обстоятельства, доказывающие, что организация пропустила установленный законодательством срок по объективным и независящим от нее причинам.
Поэтому лучше поручить эту работу экспертам на аутсорсинг, для которых возврат и списание переплаты налогов являются обычной практикой. При передаче бухгалтерии на аутсорсинг в 1C-WiseAdvice, вы можете быть уверены: с такой проблемой вы в принципе не столкнетесь.
В каких случаях инспекция вправе списать переплату
Естественно, лучше вообще не допускать ошибок в расчетах и перечислении налогов, чем потом их исправлять. Но как вовремя обнаружить, что перечислили в бюджет больше, чем требовалось?
Переплата выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный период, с платежными документами аналогичного периода, в которых в том числе содержатся сведения о расчетах с бюджетом.
Установить факт переплаты может как сама компания, так и инспекторы – они должны сообщить об этом организации в течение 10 рабочих дней (п. 3 ст. 78 НК РФ). Компания может сама инициировать совместную сверку расчетов с бюджетом – и налоговики обязаны пойти навстречу. Зато, если свериться предложили сотрудники ИФНС, участвовать в этой процедуре – право компании, а не обязанность. Конечно, разумнее не игнорировать предложение инспекторов.
Порядок проведения сверки расчетов установлен в разделе 3 Регламента, утвержденного Приказом ФНС от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@. Если расхождения между данными фирмы и налоговой отсутствуют, то в течение десяти рабочих дней оформляется акт. В случае выявления несоответствий все вопросы должны быть урегулированы не позднее, чем через 15 рабочих дней.
ИФНС вправе списать переплату, если будут соблюдены следующие условия:
- Компания подала заявление с соблюдением установленных сроков.
- Вступило в силу решение суда, по которому компании отказали в восстановлении срока давности для возврата переплаченной суммы.
- Компания не ведет финансово-хозяйственную деятельность и не сдает отчетность. Т.е. переплату нельзя зачесть в счет предстоящих платежей. В этом случае необходимо соблюсти еще несколько условий:
- У компании нет недоимки по другим налогам и сборам, на погашение которых можно направить переплату.
- Компания не подавала заявление о возврате или зачете переплаты.
Что делать, если инспекторы отказали
После получения отказа от налоговой компания может попробовать отстоять свои интересы в суде.
На то, чтобы подать иск в суд, у компании есть три года со дня, когда было выявлено нарушение права на своевременный зачет или возврат переплаты. Подтверждением этому служат, например, постановления АС Северо-Кавказского округа от 14.06.2017 № Ф08-3157/2017, АС Московского округа от 18.01.2016 № Ф05-18975/2015 и пр.
Прежде чем начинать тяжбу с налоговиками, заручитесь поддержкой налоговых юристов. Человека, не знакомого со всеми тонкостями подобных дел, инспекторы без труда вынудят отказаться от своей позиции – ведь их цель пополнять бюджет, а не уменьшать налоговую базу, пусть даже и законно.
Налоговые эксперты 1C-WiseAdvice имеют опыт работы в налоговых органах и досконально знают все ходы и уловки, к которым может прибегнуть ИФНС в ходе разбирательства. Для каждого конкретного случая разрабатывается индивидуальная стратегия, которая не оставит налоговикам шансов на успех.
Мы учтем все мельчайшие обстоятельства дела, включая степень формализма в позиции ИФНС. К отстаиванию интересов наших клиентов мы подходим комплексно – поэтому добиваемся максимальных результатов.