«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как учитывать малоценное оборудование и запасы (+ видео)
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версии 3.0.91.23.
Начиная с версии 3.0.91 в «1С:Бухгалтерии 8» стоимость основных средств и запасов, признанных организацией несущественными в целях бухгалтерского учета, можно включать в затраты в момент приобретения. Несущественными могут быть признаны материалы для управленческих нужд, малоценные основные средства, в том числе спецодежда и спецоснастка.
При этом в налоговом учете по налогу на прибыль стоимость этих материалов и малоценных основных средств учитывается в расходах по мере их использования в производстве, для управленческих нужд, передачи сотрудникам.
В программе для учета несущественных объектов добавлен вид номенклатуры Малоценное оборудование и запасы и счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы», к которому открыты субсчета:
- 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов»;
- 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов».
Подробнее об учете малоценных объектов см. здесь.
Если в документе поступления или в авансовом отчете указать номенклатурную позицию с видом Малоценное оборудование и запасы, то вместо счета учета для такого объекта будет выбираться счет и аналитика затрат, которые будут использованы для отражения расходов в бухгалтерском учете.
При проведении документа отражается поступление малоценного объекта на склад, при этом его стоимость в бухгалтерском учете сразу списывается в расходы.
Аналогичным образом для малоценного оборудования и запасов реализовано указание счета и аналитики затрат в документах:
- Поступление доп. расходов;
- Возврат поставщику;
- Корректировка поступления.
Для отражения в учете операций с малоценным оборудованием и запасами (передача в производство, использование для собственных нужд, передача сотрудникам, перемещение, списание и реализация) применяются те же документы, что и для обычных материалов. При этом автоматически будут формироваться необходимые проводки по субсчетам 10.21.1 и 10.21.2.
Например, если передачу малоценного объекта сотруднику отразить документом Расход материалов, то при его проведении отражается:
Комплектация малоценного оборудования в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
У компании нередко возникает необходимость собрать/сделать/произвести небольшое оборудование или какие-то механизмы «в помощь» основной деятельности. Например, собрать электрощиток на складе, закупить составляющие производственной линии и установить/соединить их вместе для работы, собрать компьютер из составных частей, сервер, мебель и т.д. В этой статье расскажем, как на данный момент времени осуществляется сборка малоценного оборудования в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0. Пока этот момент не автоматизирован разработчиками, поэтому схема временная. Как только будут изменения по этой теме – обязательно дополним!
Для начала нужно понимать, что это комплектация, а не производство. Грань тонкая, но можно ориентироваться на следующие нюансы:
• Отличительные черты производства: видоизменение составляющих материалов (вырезали, распилили, смешали); разделить составляющие элементы невозможно (производство продуктов питания, одежды) или при разделении составляющие невозможно использовать повторно, дальнейшее использование предполагает какое-то видоизменение.
• Комплектация – это соединение воедино отдельных самостоятельно функциональных материально-вещественных компонентов. Можно соединить, можно разъединить, т.е. возможна комплектация/разукомплектация.
Далее возникает вопрос: как учитывать самостоятельно собранное имущество? Купили и поставили на учет запчасти/материалы/комплектующие, используем новое оборудование? А также возникнут ли расходы в бухгалтерском и налоговом учете, или это будет считаться имуществом в пользовании и числиться на балансе предприятия?
Кратко напомним основные моменты.
Руководствуясь ФСБУ 5/2019, ФСБУ 6/2020 и налоговым законодательством, определяем срок службы объекта. Если период использования более 12 месяцев, то, возможно, вы скомплектовали основное средство, если менее года – запасы.
Вторым важным критерием является стоимость. При оценке нового имущества будет учтена стоимость всех составляющих.
Если документы по приобретению комплектующих объектов с НДС:
• компания на основной системе в расчете комплекта учитывает стоимость без НДС;
• компания на УСН в стоимость нового имущества включает НДС. Но только при условии наличия счетов-фактур/УПД.
По налоговому законодательству, стоимостной лимит для амортизируемого имущества 100 000 рублей. В бухгалтерском учете руководствуемся учетной политикой, в которой отражен критерий существенности по лимиту стоимости имущества для отнесения к основным средствам.
Если собрали имущество: период использования менее года, стоимость ниже всех лимитов, хранится как «запасы», и списываем в расходы в период передачи в эксплуатацию.
Если предполагается, что комплект будет работать годами, стоимость превышает лимиты по БУ и НУ, признаем основным средством/ амортизируемым имуществом. В расходах стоимость имущества будут отражаться постепенно, через амортизацию.
Интересна ситуация комплектации малоценного оборудования. Срок службы превышает 12 месяцев, а стоимость ниже лимита, установленного налоговым законодательством и учетной политикой по БУ.
Особенность учета этого имущества: стоимость в БУ списывается в расходы сразу, в периоде постановки на учет; стоимость и количество в НУ списывается при передаче в использование. Т.к. имущество будет работать несколько лет, необходим учет, инвентаризация, для этого при вводе в эксплуатацию стоимость и количество отражаются на забалансовом счете.
Рассмотрим отражение в учете и в программе комплектации небольшого оборудования для управления производственной линией.
Приведем условный пример : в компании на основной системе налогообложения для признания основного средства в БУ учетной политикой установлен стоимостной лимит 50 000 рублей, в НУ — 100 000 рублей. В марте 2023 г. было приобретено малоценное оборудование «Управляющий шкаф» стоимостью 9 463 руб., в т.ч. НДС 1 577,17 руб., который включает в себя следующие составляющие: корпус металлический, реле времени, выключатель автомат, хомут, наконечник, клемма. Нужно произвести сборку этого шкафа.
Поступление составляющих комплекта осуществляем в разделе «Покупки» — «Поступление (акты, накладные, УПД)»:
Создадим новый документ поступления с видом «Товары» и внесем все комплектующие:
Если при комплектации оборудования предполагается, что оно в дальнейшем будет основным средством, при оприходовании составляющих используется счет 08. Если стоимость составляющих и нового оборудования небольшая можно оприходовать на 10 счет, как в нашем случае.
Вид номенклатуры необходимо установить «Материалы».
Программа сформирует следующие проводки:
Д 10.01 К 60.01 — Оприходованы составляющие комплекта.
Д 19.03 К 60.01 — Учтен НДС.
Для возможности комплектации в программе необходимо проверить соответствующие галочки в разделе «Главное» — «Функциональность» — «Запасы»:
Создадим документ «Комплектация номенклатуры» в разделе «Склад»:
В этом документе можно делать как комплектацию/сборку, так и разукомплектацию. Например, разбор старого оборудования на запасные части.
В строке «Комплект» указываем создаваемое имущество. В табличной части ниже – составляющие.
При создании номенклатуры «Шкаф управления» выбираем вид «Малоценное оборудование и запасы». Далее при выборе счет учет установится автоматически 10.21.1.
Заполнить состав комплектующих можно разными способами:
• по кнопке «Добавить» вручную;
• по кнопке «Заполнить» по спецификации, в том случае если комплектация проходит постоянно, в программе можно указать спецификацию (постоянные составляющие комплекта) в самой номенклатуре;
• по кнопке «Подбор», эта функция удобна тем, что в момент создания документа «Комплектация», бухгалтер видит остатки на складе.
В учете документ отразился следующими проводками:
Д 10.21.1 К 10.01 Комплектация малоценного оборудования.
Д 90.02.1 К 10.21.2 Признание малоценного оборудования в расходах БУ текущего периода. В НУ расходы возникнут только при передаче в эксплуатацию.
К сожалению, документ «Комплектация номенклатуры» не предусматривает выбор счета затрат. Автоматически используется счет 90.02.1.
Напоминаем, что на счет 90.02.1 затраты попадают с 20 счета. Если в организации учетной политикой предусмотрен другой счет, необходимо исправить его ручной корректировкой: если в организации используется счет 26, то необходимо указать счет 90.08, если в организации используется счет 44, то нужен счет 90.07.
Проверим как сформированы оборотно-сальдовые ведомости по счетам на дату комплектации:
• по счету 10.01 (вы можете выбрать субсчет любой, который вам более удобен) все приобретенные для оборудования составляющие списаны и в БУ, и в НУ;
• по счету 10.21 стоимость и количество вновь созданного имущества учтено в БУ и в НУ. А списана только стоимость и только в БУ.
Имущество передано в эксплуатацию сразу после создания. Для этого оформляется документ «Расход материалов (Требование-накладная)» в разделе «Склад»:
Для заполнения номенклатуры можно использовать «Подбор». Но если номенклатурный справочник небольшой, можно использовать простой способ: начинаем вносить название. Программа подберет автоматически. Остается выбрать и указать количество.
Посмотрим какие проводки сформирует этот документ:
Д 10.21.2 К 10.21.1 Закрытие субсчетов по малоценному оборудованию в БУ.
Д 44.01 К 10.21.1 Признание в расходах малоценного оборудовании в НУ.
Счет дебета может быть 20, 25, 26 и т.п., в зависимости от учетной политики.
Д МЦ.04 На забалансовом счете отражено вновь созданное оборудование.
По ОСВ видно, что счет 10.21 теперь «закрыт» и по БУ, и по НУ:
Малоценное оборудование числится теперь на забалансовом счете.
Настройки регистра показывают дату ввода в эксплуатацию и ответственное лицо. Можно использовать этот регистр при инвентаризации.
Также давайте разберем случай, когда малоценное оборудование необходимо скомплектовать с услугами, например, организация купила кондиционер за 35 000 рублей, в т.ч. НДС и еще 10 000 рублей, в т.ч. НДС заплатила за его установку и монтаж.
Начинаем стандартно: приходуем кондиционер как материал на 10 счет документом «Поступление (акт, накладная)» в разделе «Покупки».
Программа сформирует привычные нам проводки поступления кондиционера Д 10.01 К 60.01 и выделения НДС Д 19.03 К 60.01.
Далее в этом же документе поступления по кнопке «Создать на основании» создадим документ «Поступление доп. расходов».
В открывшемся документе на вкладке «Главное» вносим сумму за монтаж кондиционера 10 000 рублей, в т.ч. НДС.
На вкладке «Товары» автоматически подтянулся наш кондиционер.
Важный нюанс: поступление доп. расходов должно быть по времени позже, чем документ поступления ТМЦ.
Несмотря на то, что в документе «Поступления доп. расходов» мы оприходовали услуги монтажа проводки будут аналогичные, потому что эти услуги увеличивают себестоимость кондиционера.
Теперь пора сформировать документ «Комплектация номенклатуры» в разделе «Склад».
Вид операции выберем «Комплектация», в поле «Комплект» создадим новую номенклатуру «Кондиционер с монтажом», счет учета 10.21.1.
Проводки документа уже знакомые:
Д 10.21.1 К 10.01 – скомплектовано малоценное оборудование
Д 90.02.1 К 10.21.1 – в БУ списана себестоимость кондиционера
В оборотно-сальдовой ведомости это отлично видно.
Напоследок остается ввести документ «Расход материалов (Требование-накладная)».
1С: Бухгалтерия делает взаимозачет сумм на 10 счете в БУ (Д 10.21.1 К 10.21.1), списывает стоимость кондиционера в НУ (Д 20.01 К 10.21.1) и относит его на забаланс для последующей инвентаризации (Д МЦ.04).
Теперь наша оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.21 тоже выглядит отлично!
Как скомплектовать малоценное оборудование в 1с 8
ВАЖНО! Текущая ситуация с DDoS-атаками на ресурсы 1С
- 1С:Бухгалтерия
- Пользователям 1С
- НоК#199
Основным средством признается имущество, которое используется для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) в течение 12 месяцев и более, первоначальной стоимостью свыше 40 000 рублей для бухгалтерского учёта и 100 000 рублей для налогового учёта.
В то же время в каждой организации есть такое имущество, которое стоит мало, но при этом может использоваться в производственном процессе больше года (или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев) – малоценное имущество. Такие «малоценные» объекты основных средств учитываются в составе МПЗ. Также в составе МПЗ учитываются материалы, которые относятся к предметам труда и предназначены для обработки, переработки, использования в производстве или для управленческих нужд.
Бухгалтерский учёт
Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учётной политике организации (но не более 40 000 рублей за единицу), могут отражаться в бухгалтерском учёте в составе материально-производственных запасов (п.5 ПБУ 6/01). Учёт таких объектов ведётся на счёте 10 «Материалы». Учёт малоценных объектов ведётся на забалансовом счёте до их выбытия по любым основаниям. Бухгалтерский учёт активов, учитываемых в составе материалов, осуществляется в соответствии с ПБУ 5/01, Методическими указаниями по бухгалтерскому учёту материально-производственных запасов, утверждёнными приказом Минфина России от 28 декабря 2001 года № 119н (далее – Методические указания по учёту МПЗ), Методическими указаниями по бухгалтерскому учёту специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утверждёнными приказом Минфина России от 26 декабря 2002 года № 135н (далее – Методические указания по учёту специальной оснастки и специальной одежды), а также другими нормативно-правовыми актами. ПБУ 5/01 и Методические указания по бухгалтерскому учёту МПЗ регулируют порядок бухгалтерского учёта предметов труда, а Методические указания по бухгалтерскому учёту специальной оснастки и специальной одежды – порядок бухгалтерского учёта средств труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте.
Налоговый учёт
В налоговом учёте имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью менее 100 000 рублей амортизируемым не признается (п.1 ст.256, п.1 ст.257 НК РФ). Стоимость такого имущества включается в состав материальных затрат в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ). Организация также имеет право (если закрепит это в учётной политике) списывать стоимость малоценного имущества в течение более чем одного отчётного периода. Стоимость приобретённых материалов учитывается в составе материальных расходов (п.1 ст.254 НК РФ).
Документальное оформление
Поступление малоценных активов документируется как поступление МПЗ, то есть оформляется приходный ордер по форме № М-4 и заводится карточка учёта материалов по форме № М-17 (постановление Госкомстата России от 30 октября 1997 года № 71а). При этом заполнять форму № ОС-1 не требуется.
Передача комплектующих частей на сборку
Создание документа «Комплектация номенклатуры»:
1. Вызовите из меню: Склад – Склад – Комплектация номенклатуры.
2. Нажмите кнопку «Создать» и выберите вид операции документа «Комплектация».
3. В поле «от» укажите дату передачи комплектующих частей на сборку.
4. В поле «Склад» выберите склад, с которого будет передаваться комплект.
5. В поле «Комплект» укажите номенклатуру комплекта.
6. В поле «Счёт учёта» укажите счёт учёта комплекта.
7. Нажмите кнопку «Добавить» в табличной части документа, которая содержит столбцы «Комплектующая», «Количество», «Счёт учёта». При оформлении операции по комплектации малоценных материальных ценностей необходимо в справочнике «Номенклатура» выбрать соответствующие наименования комплектующих, которые следует вводить в папку «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
8. Нажмите кнопку «Провести и закрыть».
Передача в эксплуатацию объекта МПЗ
Создание документа «Передача материалов в эксплуатацию»:
1. Вызовите из меню: Склад – Спецодежда и инвентарь – Передача материалов в эксплуатацию.
2. Нажмите кнопку «Создать».
3. В поле «Местонахождение» выберите подразделение, куда передаётся объект.
4. В поле «Склад» выберите склад, с которого будет передаваться объект.
Заполнение закладки «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» документа «Передача материалов в эксплуатацию»:
1. Нажмите кнопку «Добавить» на закладке «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
2. В поле «Номенклатура» выберите передаваемый в эксплуатацию объект (выбор производится из папки «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» справочника «Номенклатура»).
3. В поле «Количество» укажите количество передаваемого объекта, полученного в результате комплектации.
4. В поле «Физическое лицо» выберите из справочника «Физические лица» материально ответственное лицо.
5. Укажите наименование способа, счёт затрат и аналитику, на которые будут относиться расходы в момент передачи объекта в эксплуатацию.
6. Поле «Счёт учёта» заполняется автоматически, необходимо его проверить.
Сборка (комплектация) несущественного основного средства (МОС) в 1С
Как отразить покупку компьютера в сборе, если в ТОРГ-12 указаны комплектующие? Общая стоимость составляет 90 тыс. руб. (в т.ч. НДС). В Учетной политике по БУ для ОС установлен лимит 100 тыс. руб.
Нормативное регулирование
При осуществлении капитальных вложений в ОС затраты накапливаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»
- Дт 08.04.1 Кт 60
При сборке малоценного ОС (< лимита в УП) можно также использовать промежуточный счет 10.01 «Сырье и материалы» для оприходования комплектующих материалов. Это техническая операция, которая не повлияет на бухгалтерскую отчетность.
Пошаговая инструкция
Забалансовый учет переданного сотруднику оборудования
Приобретение комплектующих
Главное – Функциональность – Запасы – Комплектация номенклатуры
Главное – Функциональность – Внешняя торговля – Приобретение и реализация прослеживаемых товаров
Документ Поступление (акт, накладная, УПД) ( Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) )
Сборка оборудования до 100 тыс.
Документ Комплектация номенклатуры ( Склад – Комплектация номенклатуры – Комплектация )
Проводки
Передача оборудования сотруднику с дальнейшим контролем за ним
Документ Расход материалов ( Склад – Расход материалов (требования-накладные) )
Проводки
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
.Рассмотрим особенности отражения в 1С приобретения автотранспорта. Вы узнаете: как..В статье расскажем, как оформить модернизацию ОС, ранее переведенного в.
(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)