Перейти к содержимому

Как разделить страховые взносы за ип между усн и патент в 1с 8 3

  • автор:

Как ИП распределять страховые взносы при совмещении УСН (доходы) и ПСН?

Как настроить 1С, чтобы страховые взносы, уплаченные ИП, уменьшали только один налог на выбор при совмещении УСН (доходы) и ПСН?

Нормативное регулирование

Взносы за работников и фиксированные взносы за себя (в части ОПС и ОМС) нужно распределить между УСН и ПСН пропорционально доле дохода от каждого режима (Письмо ФНС от 30.11.2021 N СД-4-3/16722@).

  • если есть работники, занятые:
    • только на УСН:
      • налог на ПСН можно уменьшить на всю соответствующую ему долю фиксированных взносов ИП;
      • упрощенный налог можно уменьшить на соответствующую долю фиксированных взносов и на взносы за работников, не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ);
      • налог на ПСН уменьшается на соответствующую ему долю фиксированных взносов и взносы за работников, не более чем на 50% (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ);
      • упрощенный налог уменьшается на всю соответствующую долю фиксированных взносов ИП (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

      В программе 1С при совмещении ПСН и УСН, расходы (в т. ч. страховые взносы) распределяются согласно законодательству пропорционально доходам. Расчет делается при закрытии последнего месяца квартала ( Операции — Закрытие месяца — Расчет расходов, уменьшающих налоги УСН и ПСН ). Настроек по выбору налога, который будет уменьшен на взносы, нет.

      Также в программе не поддерживается уменьшение на страховые взносы одного из налогов полностью, если все работники заняты на другой системе налогообложения. Если у ИП есть хоть один сотрудник, налоги уменьшаются только на 50%.

      Рассмотрим распределение уплаченных страховых взносов за 1 кв. (10 802,75 руб.) ИП без работников в разных ситуациях при совмещении УСН (доходы) и ПСН:

      • есть доходы только на УСН (300 000 руб.);
      • есть доходы только на ПСН (300 000 руб.);
      • есть доходы и на УСН и на ПСН (по 150 000 руб.).

      Посмотреть распределение расходов, уменьшающих налоги, можно по справкам-расчетам в разделе Операции — Закрытие месяца — Расчет расходов, уменьшающих налоги УСН и ПСН .

      Учет страховых взносов, если деятельность велась только на УСН

      В 1 квартале доход получен только по деятельности, облагаемой УСН, поэтому в справке вся сумма уплаченных взносов отнесена на уменьшение упрощенного налога.

      Также расчет можно посмотреть по Справке-расчету авансового платежа по налогу УСН ( Операции — Закрытие месяца — регламентная операция Расчет налога УСН ).

      Из справки видно, что вся уплаченная сумма взносов уменьшает начисленный налог.

      Учет страховых взносов, если деятельность велась только на ПСН

      В 1 квартале доход получен только по деятельности на ПСН, поэтому в справке вся сумма уплаченных взносов отнесена на уменьшение патента.

      Проводки по начислению и уменьшению патентного налога выполните вручную.

      Учет страховых взносов, если деятельность велась на УСН и ПСН

      В 1 квартале доход получен по деятельности на ПСН и УСН, поэтому в справке сумма уплаченных взносов уменьшает сумму патентного налога и УСН пропорционально доле доходов.

      Также расчет можно посмотреть по Справке-расчету авансового платежа по налогу УСН .

      • 150 000 / 300 000 * 10 802,75 = 5 401,39

      Упрощенный налог начисляется автоматически с учетом уменьшения регламентной операцией Расчет налога УСН в процедуре Закрытие месяца.

      Проводки по начислению и уменьшению патентного налога выполните вручную.

      См. также:

      Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
      важные изменения 1С и законодательства

      Помогла статья?

      Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

      Похожие публикации

        ИП, совмещающие УСН-«доходы» и патентную деятельность, вправе уменьшить уплачиваемые налоги.В программе 1С Бухгалтерия: 8.3 есть возможность указать расходы, которые.С 01.01.2021 в Налоговом кодексе появилась новая норма — п..

      (3 оценок, среднее: 5,00 из 5)

      Раздельный учет расходов на оплату труда и страховых взносов при совмещении УСН и патента в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0

      Продолжим наш разговор о совмещении двух режимов налогообложения. В предыдущей статье мы рассмотрели настройку раздельного учета доходов от реализации при УСН и оказании услуг на патенте. Сегодня речь пойдет о раздельном учете расходов. Начнем с зарплаты и страховых взносов. Как разделить их в программе 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 и «объяснить» компьютеру к какому виду деятельности их отнести? Давайте разбираться вместе на конкретных примерах.

      Допустим, в январе 2021 года ИП Грищенко И.С. принял на работу трех сотрудников. Двое сотрудников Калюжный В.С. и Кузьминов Е.А. выполняют работы по деятельности, отнесенной к патенту «Монтажные и установочные работы сплит-систем, стиральных машинок и ремонт бытовой техники», соответственно. Соболева И.Э. принята на работу продавцом в магазин бытовой техники, деятельность которого относится к УСН (доходы минус расходы). Заработная плата сотрудников – 25000 руб. Вычеты по НДФЛ не предоставляются.

      Рассмотрим предварительно настройки, которые необходимо выполнить в программе.

      Настройка раздельного учета затрат по заработной плате

      Перед тем как начислять зарплату, сотруднику необходимо задать способ его отражения в учете. Но следует помнить, что кроме заработной платы имеются еще и страховые взносы, которые также должны быть отнесены к конкретному виду деятельности или распределены между нами.

      Рассмотрим настройку на примере.

      Шаг 1. Перейдите в раздел «Зарплата» — «Настройки зарплаты».

      Шаг 2. В разделе «Отражение в учете» откройте гиперссылку «Способы учета зарплаты».

      Шаг 3. Создадим настройку способов учета зарплаты для УСН и патента отдельно по кнопке «Создать».

      Шаг 4. Для оплаты труда, относящейся к УСН, зададим понятное пользователю наименование «Оплата труда УСН», а переключатель, определяющий учет затрат организации, оставим в положении «По деятельности с основной системой налогообложения (общая или упрощенная)». В нашем случае у ИП Грищенко И.С. применяется УСН (доходы минус расходы).

      Указание счета затрат обязательно к заполнению.

      В нашем примере будет задействован счет 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность».

      Шаг 5. Для патентных видов деятельности создадим отдельную статью затрат «Оплата труда (патент)».

      Переключатель выбора варианта учета затрат установите в положение «По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения». Это значение устанавливается для видов деятельности, отличных от основного, в т.ч. патент.

      Зададим счет учета затрат. В нашем примере это будет счет 26 «Общехозяйственные расходы». Создадим статью затрат «Оплата труда (патент)», в которой также укажем, что она относится к видам деятельности с особым порядком налогообложения.

      Настройка статьи затрат выглядит следующим образом.

      При выборе статьи у вас должны отобразиться в справочнике только статьи затрат, отнесенные к особому порядку.

      При указании статьи особого порядка у пользователей часто возникает вопрос: «Я открываю справочник и там вижу только статьи, отнесенные к основному виду деятельности, и не вижу созданную статью с особым порядком. Как быть? Почему?»

      Скажу честно, я, автор данной статьи, сама столкнулась с этой проблемой. Хотите узнать, какой я нашла выход из ситуации?

      Небольшой лайфках! Установите сначала переключатель в положение «По разным видам деятельности», а затем переместите в нужное положение – «По отдельным видам деятельности с особым порядком» и статьи отобразятся.

      Где же задаются эти параметры для начисления? В 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 настройку можно задать для каждого сотрудника, указав статью отнесения затрат по его оплате труда.

      Приказом о приеме на работу сотруднику задается размер начисления, а определить статью затрат для сотрудника, куда отнести затраты по его оплате труда – к УСН или патенту – определяется в карточке сотрудника.

      Шаг 6. Откройте справочник «Сотрудники» в разделе «Зарплата и кадры» и в нижней части карточки «Учет расходов», нажав на гиперссылку «Авто», задайте способ отражения затрат для каждого сотрудника.

      В нашем примере Кузьминов Е.А. и Калюжный В.С. отнесены к способу отражения «Оплата труда патент», а Соболева И.Э – «Оплата труда УСН».

      Таким образом, при проведении документа по начислению зарплаты по данным сотрудникам «подтянутся» проводки и способ распределения, заданный в их настройке.

      Прежде чем перейти к начислению, забегая вперед, напомним вам о страховых взносах. Для них также задается настройка, определяющая порядок их распределения.

      Настройка распределения страховых взносов между УСН и патентом

      Шаг 1. В разделе «Настройка зарплаты» перейдите по гиперссылке «Статьи затрат по зарплате».

      В нем задается порядок отражения страховых взносов и больничных за счет работодателя.

      В справочнике имеется настройка по умолчанию для значения статьи затрат «Оплата труда».

      Шаг 2. Создайте новый элемент и сопоставьте статью затрат начисления «Оплата труда (патент)» со статьей затрат для страховых вносов «Страховые взносы (патент)», который создадим дополнительно. Настройка определяет по какой статье отображать страховые взносы для указанной статьи затрат начисления.

      Для статьи затрат «Страховые взносы (патент)» так же, как и для начисления зарплаты, отмечена статья для учета затрат организации «По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».

      Для страховых взносов от несчастных случаев делается аналогичное сопоставление.

      В настройке созданной статьи затрат также отмечается «По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».

      Шаг 3. Сохраните настройку сопоставления по кнопке «Записать и закрыть».

      Точно также при необходимости задается настройка для пособия за счет работодателя.

      Начислим заработную плату работникам и посмотрим, как затраты отразятся в отчете «Книга доходов и расходов».

      Для наглядности, после каждой операции мы будем формировать этот отчет, чтобы видеть, каким образом в нем распределяются суммы.

      Отражение расходов на заработную плату при совмещении УСН и патента

      Начислим заработную плату за январь месяц.

      Шаг 1. Перейдите в раздел «Зарплата» — «Все начисления».

      Шаг 2. Создайте и заполните документ, проведите его и посмотрите сформированные проводки по кнопке .

      Как видите, по бухгалтерским проводкам начисление зарплаты распределилось исходя из заданных настроек с указанием статей затрат. Именно в них у нас отмечено, что относится к УСН, а что к патенту.

      Страховые взносы также распределены по счетам учета и статьям затрат между патентом и УСН.

      Но это лишь бухгалтерские проводки. Мы знаем, что отчеты формируется, исходя из записей регистров.

      Для отражения расходов по заработной плате в «Книге учетов доходов и расходов» должно выполняться два условия:

      Первое: начислена зарплата, что у нас и сделано;

      Второе: выплачена зарплата.

      Отразим выплату заработной платы в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0.

      Шаг 3. Нажмите кнопку «Выплатить».

      Автоматически сформируются документы, отражающие выплату зарплаты (в нашем примере – через кассу):

      Отразим выплату зарплаты 05 февраля 2021 года.

      Шаг 4. Откройте документ «Выплата наличных» по гиперссылке или в журнале документов «Кассовые документа» раздела «Банк и касса».
      Нажмите кнопку и проанализируйте проводки и записи регистров.

      Нас больше интересуют записи в регистры, на основании которых формируется «Книга учета доходов и расходов».

      В регистр «Книга учета доходов и расходов» произведена запись, что всего расходы составили 65250 руб. – это наша заработная плата за минусом НДФЛ, но к расходам принята лишь сумма 21750 руб.

      Шаг 5. Перейдите на следующую закладку – «Расшифровка». Здесь видно, что принята к расходам оплата труда сотрудника Соболева И.Э., т.к. в ее настройках указано, что она относится к УСН.

      Остальные сотрудники получают зарплату по статье расходов «Оплата труда патент», соответственно к расходам УСН эти затраты не принимаются.

      Шаг 6. Сформируйте отчет «Книга доходов и расходов УСН» в разделе «Отчеты» и посмотрите, как отразится сумма по зарплате в отчете.

      Шаг 7. В «Разделе I. Доходы и расходы за 1кв.» добавилась строка «Признаны расходы на оплату труда» в сумме 21750 руб., т.е. на сумму заработной платы сотрудника, чья зарплата отнесена к УСН.

      Таким образом мы разделили затраты по заработной плате сотрудников между УСН и патентом.

      Но у нас есть еще расходы по НДФЛ и страховым взносам. В книге доходов и расходов они отразятся после их оплаты. Проверим.

      Отражение расходов по НДФЛ и страховым взносам при совмещении УСН и патента

      Так как основные настройки и начисления уже выполнены, нам остается только отразить оплату НДФЛ и страховых взносов.

      Если вкладка по зарплате не закрыта, нажмите гиперссылку оплатить «Через банк» и сформируйте «Платежное поручение» на уплату НДФЛ, после чего создайте документ «Списание с расчетного счета».

      Можно это сделать и другим способом.

      НДФЛ

      Шаг 1. Сформируйте документ «Списание с расчетного счета» в журнале «Банковские выписки» раздел «Банк и касса» и оформите операцию по оплате НДФЛ.

      Шаг 2. Проведите документ и посмотрите сформированные им записи. Из всей суммы НДФЛ к расходам принята лишь часть с заработной платы сотрудника, отнесенной к УСН – НДФЛ Соболевой И.Э. в сумме 3250 руб.

      Шаг 3. Сформируйте ОСВ по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В ней мы видим суммы страховых взносов, подлежащие оплате.

      Создайте документы оплаты и проанализируйте записи, как мы рассмотрели на примере НДФЛ.

      Обязательное социальное страхование

      Отразив оплату страховых взносов в ФСС видно, что к расходам принята часть страховых взносов, в сумме 725 руб. из общей суммы 2175 руб., которая начислена с заработной платы Соболевой И.Э. относящаяся к УСН и учитываемая в составе расходов.

      Взносы на страховую часть пенсии

      К расходам принята часть страховых взносов с указанной статьей расходов, относящейся к УСН – 5500 руб. из общей суммы 16500 руб.

      Страховые взносы на медицинское страхование

      К расходам принята сумма 1275 руб. – страховые взносы по сотруднику Соболевой И.Э., статья расходов, относящаяся к УСН.

      Остальные начисления распределены на статью «Страховые взносы (патент)», поэтому к расходам УСН не принимаются, и программа их не учитывает.

      ФСС НС

      Также распределены страховые взносы от несчастных случаев – 50 руб., из общей суммы 150 руб., принято к расходам по УСН, остальные отнесены к патенту и не включены в состав расходов.

      Шаг 4. Сформируйте «Книгу доходов и расходов».

      В состав расходов включены суммы, которые мы видели в записях регистров, выделенные статьей расходов, как относящиеся к УСН.

      Таким образом мы разделили суммы НДФЛ и страховых взносов между УСН (доходы минус расходы) и патентом.

      Как настроить распределение других расходов читайте в следующей публикации.

      Автоматическое распределение расходов между УСН и ПСН в 1С: как действовать бухгалтеру

      При совмещении систем налогообложения УСН и ПСН индивидуальные предприниматели обязаны вести раздельный учёт доходов и расходов. Приведём пример: ИП реализует товары оптом, находясь на упрощённой системе, а для осуществления розничной торговли у него открыт патент. Выручка от оптовой торговли попадает в КУДиР, а выручка от розницы в Книгу доходов по патенту. Тоже самое происходит с расходами. Заработная плата продавца в отделе оптовых продаж относится к УСН, а в отделе розничных — к ПСН.

      Но что делать, если это один и тот же продавец? Куда должны попадать расходы на его оплату труда?

      Ответ прост: они должны распределяться. В пункте 8 статьи 346.18 НК сказано, что если расходы невозможно разделить между специальными режимами, то их надо распределить пропорционально долям доходов в общем объеме доходов.

      Раньше нам приходилось делать это вручную, но теперь, начиная с релиза 3.0.110.29 программного продукта 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0, появился специальный алгоритм автоматического распределения. О нем и пойдет речь в этой публикации.

      Долгих полтора года с момента ввода ПСН мы ждали появления в документах в поле «Расходы УСН» третьего значения «Распределяются». И вот свершилось!

      Рассмотрим более подробно, как же выбор этого значения влияет на расчет налогов УСН и ПСН.

      Распределение расходов при их оплате

      Перейдём к практической части. Возьмём за пример ИП Рябинкина, который совмещает две системы налогообложения: УСН 15% и Патент.

      Предположим, что в конце каждого месяца банк по договору расчётно-кассового обслуживания удерживает у него комиссию за ведение расчётного счёта. При этом, данный расчётный счёт используется обеими системами налогообложения.

      Значит, такие расходы следует поставить к распределению. Перейдём в раздел «Банк и касса» и выберем пункт «Банковские выписки».

      Затем найдём документ «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Комиссия банка» и откроем его.

      Если ваша программа обновлена до нужного релиза, то вы сможете установить в графе «Расходы УСН» признак «Распределяются». После чего «Провести и закрыть» документ.

      В проводках документа вы увидите, что данные расходы не попадают в КУДиР. Когда закончится месяц, программа проанализирует доходы на двух системах налогообложения и произведёт распределение данного расхода при помощи обработки «Закрытие месяца».

      Так же бывают ситуации, когда сумму в платёжном поручении необходимо разбить на несколько строк. Например, вы хотите погасить кредит, взятый ранее в банке на расширение бизнеса.

      При этом часть платежа — это погашение основного долга, которое не является расходами предпринимателя, как и сам кредит не являлся доходами, а вторая часть — это проценты по кредиту, которые должны распределяться, так как заёмные средства были использованы не на одну отрасль, а на обе.

      Перейдём в документ «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Возврат кредита банку» и рядом с суммой документа нажмём на кнопку «Разбить платёж».

      В открывшемся окне добавим ещё одну строку, и таким образом разобьём платёж:

      В графе погашения основного долга оставим сумму 80 000 рублей — не принимаются к расходам УСН.

      А во второй строке укажем вид платежа «Уплата процентов» — распределяются.

      Затем нажмём на «ОК» и проведём изменённый документ.

      Распределение расходов на услуги поставщиков

      В 2023 году УСН пользуются много организаций. Это выгодный, удобный спецрежим, но и трудный, с постоянными изменениями законодательства.

      Бухгалтеры путаются в упрощенке, поэтому мы создали программу профессиональной переподготовки «Главный бухгалтер на УСН» .

      В курсе 13 тестов, письменные домашние задания, более 20 чек-листов и гайдов по изменениям. Эксперты по бухгалтерскому и налоговому учету научат всему, что нужно знать при работе с УСН.
      Станьте профессионалом в УСН

      Далее мы с вами рассмотрим распределение расходов, связанных с принятием актов на оказание услуг от наших поставщиков. Например, мы заказали вывеску для нашего магазина, и хотим эти затраты распределить между налоговыми системами. Перейдём в раздел «Покупки» и выберем пункт «Поступление (акты, накладные, УПД)».

      В открывшемся окне нажмём на кнопку «Поступление» и из выпадающего окна выберем «Услуги (акт, УПД)». Заполним шапку документа реквизитами из первичного документа, затем добавим в табличной части строку и укажем расходы с видом «Распределяются», после чего нажмём на кнопку «Провести и закрыть».

      Распределение материальных расходов

      При списании стоимости материалов к распределению важным нюансом является то, как они были приобретены. Так, при оприходовании материалов от поставщика обязательно укажите в графе «Расходы УСН», что они «Принимаются», иначе распределить их не удастся. И так, начнём с документа поступления, для этого перейдём в раздел «Покупки» и выберем пункт «Поступление (акты, накладные, УПД)».

      В открывшемся окне нажмём на кнопку «Поступление» и из выпадающего окна выберем «Товары (накладная, УПД)». Заполним шапку документа реквизитами из товарной накладной, затем добавим в табличной части строку и укажем, например, канцелярские товары. В графе «Расходы УСН» укажем, что они «Принимаются».

      После чего проведём документ и на основании него введём документ «Расход материалов». Также этот документ можно открыть с разделов «Производство» и «Склад» — «Расход материалов (Требования-накладные)». В табличной части данного документа необходимо установить, что данные расходы распределяются между налоговыми системами и провести документ.

      Распределение расходов между УСН и ПСН

      Как уже говорилось ранее, само распределение происходит в обработке «Закрытие месяца».

      Важный момент: программа производит распределение с периодичностью — раз в квартал, а не в месяц, поэтому не при каждом закрытии месяца мы увидим такую операцию.

      Перейдём в раздел «Операции» и выберем пункт «Закрытие месяца». Укажем месяц, на который заканчивается квартал и нажмём на кнопку «Выполнить закрытие месяца».

      После успешного закрытия проанализируем распределение расходов. Для этого сначала составим пропорцию из доходов предпринимателя.

      Перейдём в раздел «Отчёты» и выберем пункты «Книга доходов и расходов УСН» и «Книга доходов по патенту». Из КУДиР мы видим, что за второй квартал предприниматель зарегистрировал 1 млн. рублей доходов.

      Из Книги доходов по патенту мы видим, что доход по патенту составил 800 тысяч рублей.

      Итого доходы предпринимателя за 2 квартал 2022 года составили 1 800 тысяч рублей.

      Считаем пропорцию, для этого доход, полученный на УСН, мы делим на общий доход за квартал, то есть: 1 000 000 / 1 800 000 = 0,5555555555555556.

      Соответственно, если комиссия банка составила 1 210 рублей, то в расходы УСН попадёт 1210 * 0,5555555555555556 = 672,22 рубля

      Если проценты по кредиту составили 7 728 рублей, то в расходы УСН попадёт 7728 * 0,5555555555555556 = 4 293,33 рубля

      Если затраты на вывеску составили 42 000 рублей, то в расходы УСН попадёт 42000 * 0,5555555555555556 = 23 333,33 рубля

      И, наконец, если стоимость списанного степлера 1 000 рублей, то в расходы УСН попадёт 1000 * 0,5555555555555556 = 555,56 рублей.

      Итого: 28 854,44 рубля.

      Возвращаемся в обработку «Закрытие месяца», нажимаем на операцию «Распределение расходов между УСН и ПСН» и из выпадающего меню выбираем пункт «Показать проводки».

      Также в открытом окне можно перейти на соседние вкладки и проанализировать расходы, которые были распределены. Или перейти в раздел «Отчёты» и выбрать пункт «Анализ учёта по УСН» и сформировать его за 2й квартал.

      Если нажать на сумму распределённых расходов, то выйдет таблица с расшифровкой:

      Совмещение УСН и ПСН: как учитывать доходы и расходы

      Бокова Н. С.

      Налог при ПСН — это стоимость патента. Она рассчитывается исходя из установленного, а не фактического дохода. Условия для применения ПСН: не больше 15 наемных сотрудников и не более 60 млн руб. годового дохода от всей патентной деятельности. При совмещении УСН и ПСН лимит по доходам на патенте считается вместе с выручкой на УСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

      ИП, совмещающие УСН и ПСН, ведут контроль предельной выручки:

      • для контроля лимита на ПСН учитываются доходы от реализации на ПСН плюс доходы от реализации на УСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.04.2021 № 03-11-11/27580);
      • для контроля лимита на УСН учитываются доходы от реализации на ПСН плюс доходы от реализации на УСН и внереализационные доходы на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

      Пример 1. ИП применяет УСН и ПСН. Патент выдан на шесть месяцев: с 1 марта по 1 сентября текущего года. Доходы ИП с начала года по состоянию на 1 августа составили 60,5 млн руб., в том числе на УСН — 58 млн руб., а на ПСН — 2,5 млн руб. Предприниматель утрачивает право применять ПСН с начала периода, на который выдан патент, то есть с 1 марта вместо ПСН надо применять УСН по всем видам деятельности (Письмо Минфина от 17.12.2019 № 03-11-11/98730).

      Пример 2: ИП совмещает УСН и ПСН. По одному и тому же виду деятельности он получил два патента: один на период с 1 января по 30 июня и второй на период с 1 июля по 30 сентября текущего года. В августе доход при УСН и ПСН превысил 60 млн руб. Следовательно, ИП в августе текущего года утрачивает право на применение ПСН и с 1 июля должен перейти на УСН (Письмо Минфина России от 07.08.2019 № 03-11-11/59523).

      Распределение доходов и расходов

      При совмещении УСН и ПСН налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов, расходов, расчетов, имущества и обязательств.

      Порядок и методика ведения раздельного учета утверждаются в учетной политике в целях налогообложения. Там же необходимо закрепить применяемые регистры налогового учета и их формы. Учет ведется в книге учета соответствующей системы налогообложения: УСН и ПСН
      (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

      Разделить доходы между видами деятельности нетрудно. Сложности возникают при распределении расходов, в том числе страховых взносов, если нельзя точно определить, к какому виду деятельности они относятся. Тогда прибегают к расчетному методу, то есть распределяют доходы пропорционально доли доходов по каждому виду деятельности в общем объеме полученных доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ):

      доля доходов при УСН (или ПСН) = Доходы от УСН (или ПСН) / Доходы от всей деятельности ИП (на УСН и ПСН)

      Затем следует установить, какую сумму затрат можно учесть в расходах при УСН (или ПСН):

      сумма затрат, которая относится на расходы при УСН (ПСН) = Доля доходов при УСН (ПСН) х Сумма расходов ИП по всем видам деятельности

      ИП распределяет расходы в конце каждого месяца. Для этого целесообразно разработать регистры налогового учета по учету доходов и распределению расходов. Чтобы не превысить лимит по доходам, необходимо вести их учет нарастающим итогом по обоим видам деятельности.

      Пример распределения доходов и расходов

      ИП ведет два вида деятельности: оптовую и розничную торговлю. Оптовая торговля — на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», розничная — на ПСН.

      Показатели финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период:

      • доходы всего — 10 млн руб., в том числе при УСН — 7 млн руб., при ПСН — 3 млн руб.;
      • общие расходы — 1, 2 млн руб.;
      • стоимость патента — 150 тыс. руб.

      Распределим расходы по видам деятельности.

      1. Определим долю доходов при УСН в общем объеме доходов:
        доля доходов при УСН в общем объеме доходов = доходы от УСН / доходы от всей деятельности ИП = 7 млн руб. / 10 млн руб. х 100 % = 70%
      2. Распределим общие расходы ИП по видам деятельности:
        расходы при УСН = доля доходов при УСН х общая сумма расходов ИП по всем видам деятельности = 70% х 1, 2 млн руб. = 840 тыс. руб.

      Вывод: при УСН предприниматель вправе учесть общие расходы в сумме 840 тыс. руб.

      Распределение страховых взносов

      Страховые взносы, как и все расходы, необходимо распределить между применяемыми системами налогообложения. Если взносы нельзя однозначно отнести к одному виду деятельности, следует использовать ту же расчетную методику, что и по общим расходам.

      Если у ИП нет наемных работников

      Фиксированные платежи, уплаченные за себя при ПСН, уменьшают налог, то есть стоимость патента, в полном размере (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Аналогичный порядок и при УСН с объектом «доходы» (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако при совмещении УСН и ПСН налоги уменьшаются на соответствующую долю фиксированных взносов (пп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 3.1 ст. 346.21, п. 1.2
      ст. 346.51 НК РФ).

      Если у ИП есть наемные работники

      В этом случае взносы учитываются так:

      1. Если работники заняты только в деятельности при УСН «доходы», налог уменьшается на соответствующую долю фиксированных взносов и на взносы за работников, но не более чем на 50%.

      При объекте «доходы минус расходы» взносы за работников и соответствующая доля фиксированных взносов ИП включаются в расходы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Налог на ПСН — на всю соответствующую ему долю фиксированных взносов.

      1. Если работники заняты в деятельности на ПСН, налог можно уменьшить на соответствующую ПСН долю фиксированных взносов и на взносы за работников, но не более чем на 50% (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

      При этом на УСН «доход» налог уменьшается на соответствующую долю фиксированных взносов ИП, а при объекте «доходы минус расходы» — соответствующая доля фиксированных страховых взносов включается в расходы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

      1. Если есть работники, которые заняты в деятельности и на УСН, и на ПСН, то страховые взносы распределяются пропорционально доле дохода от каждого режима в общей сумме доходов по всем видам деятельности (Письмо ФНС России от 30.11.2021 № СД-4-3/16722@).

      Порядок распределения — общий: налог при ПСН и УСН «доход» уменьшается на соответствующую долю фиксированных взносов ИП и за работников, но не более чем на 50%. При УСН «доходы минус расходы» соответствующая доля взносов за себя и за работников включается в расходы (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

      Пример распределения страховых взносов

      Воспользуемся условием предыдущего примера. ИП с наемными работниками ведет два вида деятельности: оптовую и розничную торговлю. Оптовая торговля — на УСН с объектом «доходы минус расходы», розничная — на ПСН. Работники ИП заняты в двух видах деятельности. Показатели финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период:

      • доходы всего — 10 млн руб., в том числе при УСН — 7 млн руб., при ПСН — 3 млн руб.;
      • общие расходы — 1, 2 млн руб.;
      • страховые взносы за наемных работников — 100 тыс. руб.;
      • стоимость патента — 150 тыс. руб.

      Распределим расходы по видам деятельности:

      1. Определим долю доходов при УСН в общем объеме доходов:
        доля доходов при УСН в общем объеме доходов = доходы от УСН / Доходы от всей деятельности ИП = 7 млн руб. / 10 млн руб. х 100 % = 70%
      2. Распределим общие расходы ИП по видам деятельности:
        расходы при УСН = доля доходов при УСН х Общая сумма расходов ИП по всем видам деятельности = 70% х 1, 2 млн руб. = 840 тыс. руб.
      3. Распределим страховые взносы ИП за наемных работников по видам деятельности:
        расходы на страховые взносы при УСН = 70% х 100 тыс. руб. = 70 тыс. руб.

      Остальная сумма уплаченных страховых взносов 30 тыс. руб. (100 тыс. руб. — 70 тыс. руб.) относится на ПСН.

      Стоимость патента — 150 тыс. руб. Налог можно уменьшить на уплаченные в пределах исчисленных сумм страховые взносы не более чем на 50%. Получается, что стоимость патента можно уменьшить на всю приходящуюся на ПСН сумму взносов за наемных работников (30 тыс. руб.).

      При УСН предприниматель вправе учесть расходы:

      • общие расходы — 840 тыс. руб.;
      • страховые взносы за наемных работников — 70 тыс. руб.

      Итого расходов при УСН — 910 тыс. руб.

      Нюансы для тех, кто совмещает два налоговых режима

      Скачайте шпаргалку в конце статьи, в которой вы найдете ответы на эти и другие вопросы:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *