Перейти к содержимому

Как провести кредит ноту в 1с от иностранного поставщика

  • автор:

Что такое кредит-нота в бухгалтерском учете?

Кредит-нота: понятие, назначение и отличительные признаки

Кредит-нота — это письменное уведомление продавцом покупателя о записи в кредит определенной суммы, обусловленное выполнением покупателем предусмотренных первоначальным договором специальных условий.

Назначение кредит-ноты — документальное оформление изменения цены продажи продукции, происходящей при определенных условиях, например:

  • за своевременное перечисление покупателем продавцу денежных средств за поставку продукции или 100%-ю предоплату перед каждой поставкой;
  • за достигнутый объем закупок;
  • за выполнение иных условий (необходимости ускоренной реализации поставки в связи с истечением срока годности (например, пищевой продукции или медикаментов) и др.).

Такие условия могут оговариваться:

  • отдельным пунктом (разделом) первоначального договора между покупателем и продавцом;
  • дополнительным соглашением к действующему договору (при наличии соответствующей оговорки в нем о возможности изменения цены отгрузки).

Отличительные признаки кредит-ноты:

  • произвольный формат документального оформления — законодательно установленных требований к его составлению не существует (включая отсутствие специальной унифицированной формы для данной операции);
  • двустороннее согласование условий — возможность оформления кредит-ноты оговаривается в документе, согласованном обеими сторонами первоначального договора, или в нем самом;
  • одностороннее составление документа — оформляется только одной стороной договора (продавцом) и направляется в адрес покупателя;
  • ретроспективный характер скидки — кредит-нотой оформляются скидки, предоставленные через определенный промежуток времени после реализации (предоставляемые в момент реализации товара скидки оформления кредит-ноты не требуют, а отражаются в отгрузочных документах сразу).

Изучайте нюансы бухгалтерского учета кредит-ноты у поставщика и покупателя с помощью советов от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к материалу.

Бухучет последствий кредит-ноты: продавец предоставил скидку покупателю

Отражение информации в учете в связи с выставлением (получением) кредит-ноты у покупателя и продавца производится по-разному. Рассмотрим данные учетные алгоритмы при выставлении кредит-ноты на скидку.

Учетные алгоритмы в данной ситуации различаются в зависимости от:

  • наличия или отсутствия у покупателя факта реализации товаров, по которым получена скидка;
  • времени реализации товаров (в текущем или предыдущем году).

Учет кредит-ноты у покупателя

Применение нижеуказанного алгоритма корректировки данных бухучета основано на п. 39 положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н и п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н.

Факт реализации товара покупателем

Проводки в бухучете

Документальное оформление записей в бухучете

Снижение стоимости товара, корректировка задолженности

Товар не реализован

Дт 41 Кт 60 — уменьшена стоимость товаров на сумму скидки

Д 19 Кт 60 — сторнирован входной НДС (с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки)

Дт 68 Кт 19 — восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки

Товар реализован в текущем году

Дт 90.2 Кт 41 — скорректирована себестоимость проданных товаров на сумму предоставленной скидки

Дт 41 Кт 60 — скорректирована задолженность продавца на сумму предоставленной скидки

Товар реализован в предыдущем году

Дт 60 Кт 91.1 — отражен доход в виде уменьшения задолженности перед поставщиком по товарам, полученным со скидкой (с учетом НДС)

Дт 91.2 Кт 68 — восстановлен НДС с разницы между стоимостью товаров до и после получения скидки

Есть ли особенности возмещения НДС, если иностранный продавец сделал скидку по кредит-ноте? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа, получите пробный онлайн-доступ к системе.

Учет кредит-ноты у продавца

Для продавца оформление кредит-ноты означает, что необходимо:

  • переоформить первичные отгрузочные документы и составить корректировочный счет-фактуру;
  • уточнить данные бухучета (откорректировать ранее признанную выручку):
    • если скидка предоставлена в году, когда произошла отгрузка — производятся сторнировочные записи по счетам реализации;
    • если скидка предоставлена в следующем году — ее сумма отражается в составе прочих расходов (себестоимость отгруженных товаров не корректируется);

    Если продавец получил от покупателя всю сумму оплаты за отгруженные товары, по которым предоставляется скидка, покупатель может не возвращать деньги по откорректированной поставке, а зачесть ее сумму в качестве аванса под предстоящие поставки.

    Рекомендации Минфина по налоговому учету ретро-скидок у покупателя и продавца см. в материале «Ретро-скидка: как учесть для налога на прибыль?».

    С учетными нюансами кредит-ноты как аванса вас познакомит материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».

    См. также:

    • «Корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения»;
    • «Способы исправления в бухгалтерском учете и отчетности».

    Кредит-нота при возврате бракованных товаров

    Кредит-нота может быть оформлена продавцом и в иных ситуациях (помимо рассмотренной в предыдущем разделе). К примеру, в случае выставления покупателем претензии на бракованный товар и его действиях по возврату товара.

    Если право собственности на бракованный товар перешло к покупателю, ему необходимо:

    • составить акт (произвольной формы, но с обязательными реквизитами), в котором зафиксировать выявленные недостатки товара;
    • оформить на основании указанных в акте данных претензию в адрес продавца;

    Как заполнить товарную накладную на возврат, см. здесь.

    • отразить возврат бракованного товара в учете;
    • учесть налоговые нюансы обратной реализации:
      • обратная реализация образует выручку, уменьшаемую на стоимость возвращаемых товаров;
      • применить налоговый вычет по НДС;
      • собрать полный пакет документов (акт, претензия и др.), что обоснует реализацию товаров с нулевой рентабельностью.

      Рассчитать рентабельность помогут размещенные на нашем сайте материалы:

      • «Как рассчитать рентабельность продукции?»;
      • «По какой формуле и как рассчитать рентабельность?».

      Кредит-нота и прощение долга

      Обычно сроки поставки товара оговариваются договором купли-продажи. При этом в отдельных случаях этим же договором могут оговариваться особые условия в отношении продавца — по применению к нему санкций в случае нарушения этих сроков.

      В такой ситуации в адрес покупателя может быть оформлена кредит-нота, в соответствии с которой цена товара уменьшается по сравнению с отгрузочной ценой, а отгрузочные документы выставляются на полную стоимость согласно договору купли-продажи.

      Фактически в таком случае имеет место прощение части долга, оформленного в виде кредит-ноты.

      Учетный алгоритм в этом случае выглядит следующим образом:

      • для отражения факта прощения долга необходимо наличие выраженного в письменной форме желания продавца освободить покупателя от его долга — например, в форме кредит-ноты (молчание кредитора не считается прощением долга);
      • отражение факта прощения долга в бухучете покупателя в составе прочих доходов: Дт 60 Кт 91.1;
      • срок отражения прощения долга — период, в котором получено уведомление (кредит-нота, соглашение и др.) о прощении долга (п. 16 ПБУ 9/99);
      • налоговые нюансы: сумму прощеного долга покупатель учитывает во внереализационных доходах с учетом НДС (п. 8, 18 ст. 250 НК РФ) на дату получения кредит-ноты (подп. 3 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273 НК РФ).

      Итоги

      Кредит-нота уведомляет покупателя об уменьшении его задолженности и требует соответствующих корректировок в учете. Отражение в бухучете записей по кредит-ноте зависит от того, в одном году происходит отгрузка и корректировка цены поставки, или в разные.

      Кредит-нота от иностранного поставщка

      Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.128.15) (http://v8.1c.ru/buhv8/)
      Copyright (С) ООО «1C-Софт», 2009 — 2023. Все права защищены
      (http://www.1c.ru)
      Добрый день. ОСНО. Оприходовали товар от иностранного поставщика по ДТ в евро. НДС и пошлины на таможне не уплачивались. Через несколько дней поставщик прислал кредит-ноту с уменьшением цены товары и указанием , что в инвойсе была техническая ошибка. Товар поступил в декабре, кредит-нота также декабрем. Корректировку ДТ будут подавать уже в январе, к уменьшению таможенных платежей не приведет. Хочу отразить поступление по правильной цене, не дожидаясь КДТ , на основании инвойса. Оплата поставщику будет по уменьшенной цене.

      Как правильно сделать? Сначала оприходовано по цене, которая указана в ДТ и ошибочном инвойсе. Какими документами/операциями оформить уменьшение цены?

      Обсуждение (1)

      Добрый день! Если изменилась стоимость импортного товара именно в результате допущенной технической ошибки, внести изменения можно документом Корректировка поступления вида Корректировка по согласованию сторон:
      Исправление собственной ошибки в поступлении, если оно без НДС в 1С
      Если же кредит-нота — это бонус, какая-то компенсация, тогда отражается в таком порядке:
      Кредит-нота от иностранного поставщика в EUR
      Дополнительно по теме:
      Корректировка поступления в 1С 8.3
      ИМПОРТ

      Кредит-нота. Денежная премия (бонус) от поставщика в 1С

      По договору поставки при наличии определённых договоренностей поставщик может предоставить (начислить) покупателю денежную премию (бонус). Такой возможностью организации часто пользуются для повышения лояльности клиентов. В этой статье рассмотрим, как отразить кредит-ноту, скидку от поставщика в размере 100 % в 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0.

      Рассмотрим пример. В феврале 2020 года было поступление услуг, сейчас поставщик предоставил скидку (кредит-ноту), НДС тоже скорректировали. То есть теперь мы должны сделать корректировку и восстановление НДС, так как НДС к вычету оставить не можем, нам нужно отразить НДС к уплате.

      Порядок действий в программе 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0 следующий:

      1) «Покупки» — «Поступление услуг»

      • Д26 К60
      • Д19 К60

      2) «Операции» — «Операции, введённые вручную» (получение кредит-ноты от поставщика)

      • Д76.05 К91.01
      • Д76.05 К19 НДС

      3) «Покупки» — «Корректировка долга»

      — На закладке «Счета учёта»:

      • Счёт списания дебиторской задолженности 76.05.
      • Счёт списания кредиторской задолженности 60.01.

      — Закладка «Дебиторская задолженность» — кнопка «Заполнить» (сумма из операции, введенной вручную)

      — Закладка «Кредиторская задолженность» — кнопка «Заполнить». Записать. После чего на закладке «Счета учёта» убрать счета, документ не перезаполняем, проводим:

      • Проводка Д60 К76.05.

      4) «Операции» — «Регламентные операции НДС» — Создать — «Восстановление НДС».

      То есть ранее НДС к вычету, сейчас будет НДС к уплате, поэтому восстанавливаем НДС

      • Д19 К68 (формируется регистр «НДС Продажи»).

      Если после приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав) происходит уменьшение стоимости, количества, тарифа, то ранее принятый к вычету по данной операции НДС необходимо восстановить (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановление должно производиться на наиболее раннюю дату: дату поступления корректировочного счёта-фактуры на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав).

      В этой статье мы рассмотрели, как отразить получение кредит-ноты от поставщика. По возникшим вопросам обращайтесь на нашу Линию консультаций 1С, где вы сможете получить квалифицированную поддержку наших специалистов. Первая консультация совершенно бесплатно!

      Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г. Контакты редакции: +7 (495) 784-73-75, smi@4dk.ru

      Поздравляем! Вы успешно подписались на рассылку

      Получите полный доступ к КонсультантПлюс бесплатно!

      Вы переходите в систему КонсультантПлюс

      • Прайс-лист 1С
      • Купить Консультант Плюс
      • Купить 1С
      • Записаться на семинар
      • Большой тест-драйв
      • Калькуляторы
      • Производственный календарь
      • Путеводители
      • Удаленная поддержка
      • Приложение Информер
      • Помощь Информер
      • Тесты
      • Вакансии
      • Контакты
      • О нас
      • Политика конфиденциальности
      • Новости законодательства

      Физическое лицо, ставя галочку напротив текста «Я даю согласие на обработку персональных данных» и/или нажимая на кнопку отправки заполненной формы на интернет-сайтах — https://www.4dk.ru/, https://4dk-consultant.ru, https://4dk-reg.ru, https://meprofi.ru, https://cpk4dk.ru (далее — Сайты), обязуется принять настоящее Согласие на обработку персональных данных (далее — Согласие).

      Действуя свободно, своей волей и в своем интересе, а также подтверждая свою дееспособность, физическое лицо дает свое согласие ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ», местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, ЭТАЖ 3, КОМ. 307, ОГРН 5137746191941, ИНН 7714923575 (далее — Оператор), на обработку своих персональных данных со следующими условиями:

      1. Согласие дается на обработку персональных данных, с использованием средств автоматизации.

      2. Согласие дается на обработку следующих персональных данных:

      • • фамилия, имя, отчество;
      • • место работы и занимаемая должность;
      • • адрес электронной почты;
      • • номера контактных телефонов

      3. Оператор осуществляет обработку полученной от Пользователей информации в целях оказания услуг в соответствии с уставной деятельность, в том числе предоставления Пользователю доступа к персонализированным ресурсам Сайтов; связи с Пользователем, путем направления уведомлений, запросов и информации, касающихся оказываемых услуг, исполнения соглашений и договоров; обработки запросов и заявок от Пользователя, а также проверки, исследования и анализа данных, позволяющих поддерживать и улучшать сервисы Оператора.

      4. Основанием для обработки персональных данных является: статья 24 Конституции Российской Федерации; устав Оператора; настоящее согласие на обработку персональных данных.

      5. В ходе работы с персональными данными будут совершены следующие действия: сбор, запись, систематизация, накопление, передачу (распространение, предоставление, доступ), хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, блокирование, удаление, уничтожение.

      Пользователь дает свое согласие на передачу своих персональных данных при условии обеспечения в отношении передаваемых данных целей использования, предусмотренных п.3, следующим лицам, являющимся партнерами Оператора:

      • ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ СИСТЕМА»
        Местонахождение: 127083, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Савеловский, ул. Мишина д.56. Этаж/комн 6/617
        ИНН 7714469778; ОГРН 1217700112080.
      • ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ»
        Местонахождение: 127083 г. Москва, ул. Мишина д.56, комната 306
        ИНН 7714378062; ОГРН 1167746252728.
      • ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ АУДИТ»
        Местонахождение: 127083 г. Москва ул. Мишина д.56, этаж 5, комната 509
        ИНН 7714948185; ОГРН 5147746225798.
      • ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КВАЛИФИКАЦИЯ»
        Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56
        ИНН 7714349600; ОГРН 1157746706523.
      • ООО «ЧДВ»
        Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56, этаж 6, ком.609
        ИНН 7714988300; ОГРН 1177746359889.
      • ООО «СЕРВИС СОФТ»
        Местонахождение: 430030, Республика Мордовия, город Саранск, ул. Васенко, д.13,этаж 4, помещение 7
        ИНН 1327032250/ОГРН 1181326002527.
      • ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ РЕШЕНИЕ»
        Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, офис 308
        ИНН 7714986720 / ОГРН 1177746340617.

      6. Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано субъектом персональных данных. В случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных при наличии оснований, указанных в пунктах 2 — 11 части 1 статьи 6, части 2 статьи 10 и части 2 статьи 11 Федерального закона 152-ФЗ.

      7. Согласие действует все время до отзыва субъектом согласия на обработку персональных данных.

      Как в 1С провести возврат поставщику импортного товара

      Тема импорта товаров сложна и многогранна из-за особенностей принятия к учету такого товара. Рассмотрим проведение возврата импортного товара поставщику на основании кредит-ноты и возврат неиспользованного аванса поставщику в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0. Бонусом мы откроем тайну: должны ли рассчитываться курсовые разницы после проведения этих операций.

      Что такое «кредит-нота»?

      Для начала определимся с понятием «кредит-нота». Вообще, понятия «кредит-нота» (credit note) в российском законодательстве нет.

      На практике кредит-нота — это извещение, направляемое поставщиком покупателю, в котором он сообщает, что по кредиту счета последнего записана определенная сумма в связи с выполнением им условий договора, предусматривающих предоставление преференции — скидки, премии, бонуса.

      Этими условиями могут быть:

      • выполнение определенного объема закупок товара;
      • выборка товара на определенную сумму;
      • 100% предоплата за товары;
      • закупки за определенный период времени.

      По условиям договора может быть предусмотрена компенсация дополнительных расходов, например, за транспортировку товара, таможенное оформление, его хранение на складе, которые произвел покупатель. Если же покупатель возвращает некачественный или бракованный товар, то на основании кредит-ноты он может приобрести другой товар или возместить убытки.

      Таким образом, кредит-нота — это такой расчетный документ, с помощью которого поставщик уменьшает задолженность покупателя, когда наступают определенные обстоятельства, установленные договором, дающие покупателю право требования этой суммы. Кредит-нота оформляется поставщиком в одностороннем порядке и передается покупателю.

      Форму кредит-ноты поставщик может разработать самостоятельно и утвердить ее в своем внутреннем стандарте, например, маркетинговой политике, положении о договорах, положении о преференциях. Также кредит-нота может являться дополнением к договору поставки.

      Поскольку кредит-нота — это первичный учетный документ, она должна содержать все обязательные реквизиты такого документа (п. 8 ст. 3, ч. 1, 2, 4 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 313 НК):

      • название поставщика и покупателя, их реквизиты;
      • наименование документа и дату его составления;
      • номер и дату договора поставки;
      • сообщение о наступлении тех или иных обстоятельств, которые дают право на применение кредит-ноты (с ссылкой на конкретной пункт договора поставки);
      • уведомление о том, за что предоставляется преференция по кредит-ноте;
      • данные отгрузочных и других документов, которые подтверждают наступление события для получения преференции, а также факт поставки товаров;
      • сумму уменьшения задолженности покупателя, указание конкретной партии товара и вид предоставляемой преференции (скидка, премия, бонус, денежная компенсация дополнительных расходов покупателя или возмещение убытков по бракованному товару);
      • Ф.И.О., должность уполномоченного лица, его подпись.

      Оформление возврата иностранному поставщику

      Договор международной купли-продажи товара регулируется Конвенцией Организации Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров от 11.04.1980. Согласно ст. 35 Конвенции продавец обязан поставить товар надлежащего качества, соответствующий требованиям договора по количеству, качеству, описанию, таре или упаковке.

      Согласно разделу III Конвенции (ст. 45-52), при неисполнении продавцом своих обязательств по договору, покупатель может потребовать от продавца исполнить свои обязательства или возместить убытки. В части исполнения продавцом своих обязательств по договору покупатель может потребовать заменить товар (если он не соответствует договору), или исправить несоответствие товара (исключая случаи, когда это является нецелесообразным). Аналогичные нормы о последствиях поставки некачественного товара предусмотрены в ст. ст. 469, 518 ГК.

      Таким образом, покупатель, согласно Конвенции от 11.04.1980 и на основании ст. ст. 469 и 518 ГК, имеет право вернуть продавцу товары, не соответствующие предусмотренному условиями договора, по ассортименту, описанию, ненадлежащего качества и (или) потребовать их замены.

      Проведение в учете возврата импортного товара не отличается от возврата обычного товара и зависит от того, брак товара обнаружен сразу при приемке товара или после его принятия на балансовый учет.

      Если покупатель обнаружил брак сразу при приемке товара, то он обязан обеспечить его сохранность до момента возврата товара (п. 1 ст. 514 ГК). В этом случае он принимается к учету на забалансовый счет по ценам, указанным в товаросопроводительных документах: Дт 002. При возврате товара поставщику стоимость товара списывается с Кт 002. Если поступивший некачественный товар на момент приемки покупатель не оплатил, то неуплаченные суммы на счете учета расчетов по претензиям не отражаются.

      Если покупатель обнаружил брак в товаре после его принятия к учету на счет 41, то он выставляет поставщику претензию на стоимость бракованного товара, а возврат такого товара проводится в учете с использованием счета 76 (субсчет 02 или 22):

      Дт 76.02/22 — Кт 41.

      Бракованные товары не могут быть использованы в облагаемых НДС операциях. При возврате таких товаров НДС не исчисляется, поэтому «ввозной» НДС, который покупатель уплатил в составе таможенных платежей и принял к вычету, он должен восстановить, согласно п. 3 ст. 170 НК (письмо Минфина от 11.11.2019 № 03-07-08/86241) и п. 23 разд. III Порядка взимания косвенных налогов при импорте товаров (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).

      Согласно п. 6 ст. 238 гл. 32 ТК ЕАЭС товары, которые были ранее ввезены на таможенную территорию ЕАЭС и выпущены согласно процедуре выпуска для внутреннего потребления, могут быть отправлены обратно продавцу в соответствии с процедурой реэкспорта. При этом суммы уплаченных таможенных платежей подлежат возврату или зачету (ст. 242 ТК ЕАЭС), если причиной возврата товаров является неисполнение продавцом условий сделки в отношении количества, качества, описания или упаковки товара. Для перемещения товаров через границу необходимо предъявить на таможне определенный состав документов. При процедуре реэкспорта таможенные платежи не уплачиваются.

      На практике в 1С

      Покажем, как провести кредит-ноты и возврат аванса от иностранного поставщика в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.

      Пример № 1

      Поставщик DIECI S.R.L. и покупатель ООО «Росток» заключили контракт на поставку запасных частей к сельскохозяйственной технике на сумму 35 000,00 USD. 14.01.2022 ООО «Росток» перечислило 100% предоплату по контракту в сумме 35 000,00 USD. 25.01.2022 товары прошли таможенный контроль и были выпущены с таможни.

      Товар был оприходован на склад в полном объеме. Но при дальнейшем осмотре товара на складе было обнаружено, что одна з/ч, сменное защитное лезвие, на сумму 100,00 USD, бракованная.

      Как мы уже знаем, бракованный товар можно оприходовать двумя способами.

      Если бракованный товар обнаружен непосредственно при приемке товара, то его нужно оприходовать в ДТ 002. Если брак при приемке товара сразу не обнаружен, то, конечно, он приходуется на счет 41.

      В нашем примере товар был оприходован на счет 41.

      Затем была заявлена претензия поставщику, в результате чего поставщиком была выставлена кредит-нота на сумму этой бракованной з/ч. В общем случае покупатель может вернуть товар согласно таможенной процедуре реэкспорта, с возвратом уплаченных таможенных платежей.

      Но в рамках этой статьи мы не будем рассматривать процедуру реэкспорта и просто обозначим, что покупатель вернул товар. И здесь следует отметить, что если стоимость товара несоизмерима с издержками по его возврату для поставщика, то чаще всего физического возврата товара не происходит, а просто выставляется кредит-нота на уменьшение задолженности по контракту.

      Итак, поставщик принял решение скорректировать с помощью кредит-ноты расчеты и вернуть 100,00 USD покупателю. Кредит-нота выставлена 28.01.2022 г. Деньги поставщиком были возвращены 15.02.2022.

      Спецификация к контракту:

      Данные декларации на товары 10009100/250122/3025971 от 25.01.2022:

      Общая таможенная стоимость 2 707 771,50 рубль;

      Таможенный сбор (1010) — 8530,00 рублей;

      Таможенная пошлина (2010) — 135 388,57 рублей;

      НДС (5010) — 568 632,01 рубля.

      Акциза в нашем примере нет.

      Сумма таможенных платежей 712 550,58 рублей.

      Дата выпуска товара с таможни — 25.01.2022 г.

      14.01.2022 года ООО «Василек» перечисляет предоплату иностранному поставщику:

      В учете все взаиморасчеты в валюте пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату аванса в рубли. В движениях документа мы видим, что аванс у нас отразился не только в валюте, но и в рублях в сумме 2 609 901,00 рублей (35 000,00 USD х 74,5686):

      25.01.2022 ООО «Василек» перечисляет таможенные платежи в ФТС:

      Далее, 25.01.2022 ООО «Василек» отражает поступление товара по ДТ 10009100/250122/3025971 от 25.01.2022.

      Цена товара в рублях рассчиталась по курсу на дату перечисления аванса 14.01.2022 (74,5686):

      Далее на основании поступления товаров проводим ДТ 10009100/250122/3025971 от 25.01.2022 в программе:

      По данным ДТ вносим таможенный сбор, таможенную стоимость, таможенную пошлину и НДС:

      Посмотрим движения документа:

      Сформируем отчет «Книга покупок» за январь. В отчете мы видим заявленный к вычету НДС по ДТ:

      После выставления претензии поставщику по поводу бракованной запасной части, поставщик DIECI S.R.L. выставляет в адрес покупателя кредит-ноту. Кредит-нота оформляется в программе с помощью документа «Возврат товаров поставщику» на основании документа «Поступление товара». В табличной части мы оставляем только запасную часть, которая подлежит возврату:

      В документе «Возврат поставщику» автоматически был выбран счет 76.22 «Расчеты по претензиям (в валюте)». Посмотрим движения документа:

      Здесь мы видим, что программа рассчитала разницу между стоимостью товара на день возврата 7 894,70 рубля по курсу 78,9470 и фактической стоимостью товара 7 868,06 рублей, и разницу отнесла в доходы: 7 894,70 рубля — 7 868,06 рублей = 26,64 рублей. То есть, программа фиксирует сумму возврата товара поставщику на 28.01.22 г. по курсу 78,9470.

      Для того чтобы понять, откуда взялась такая фактическая стоимость товара сформируем ОСВ по счету 41 по товару «Сменное защитное лезвие 1.98м» на 25.01.2022:

      Посмотрим карточку счета:

      В карточке мы видим, что на себестоимость товара, кроме непосредственно его стоимости по договору, у нас были отнесены также таможенный сбор и таможенная пошлина, поэтому фактическая себестоимость 1 единицы товара у нас будет 78 680,55/10 = 7 868,06 рублей.

      После проведения возврата сформируем ОСВ по счету 60. Мы видим, что у нас все обороты закрылись.

      Теперь сформируем ОСВ по счету 76.22, в которой видим ДЗ поставщика 100,00 USD по курсу на 28.01.2022 78,9470:

      Далее мы формируем в программе регламентную операцию «Переоценка валютных средств» для того, чтобы посмотреть, рассчиталась ли у нас курсовая разница.

      А курсовая разница у нас не рассчиталась, потому что дебетовое сальдо по счету 76.22 — это, по сути, аванс поставщику. А авансы по правилам не переоцениваются (п. 10 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК).

      Далее, поставщик возвращает денежные средства 100,00 USD:

      В банковской выписке мы выбираем счета расчетов и авансов 76.22, чтобы закрыть задолженность поставщика на этом счете. Можно выбрать погашение задолженности как автоматически, так и по документу, программа и в том и в другом случае переведет оплату в рубли по курсу 78,9470 на дату возврата 28.01.2022 года. Посмотрим движения документа:

      Сформируем ОСВ по счету 76.22 и видим, что все расчеты с поставщиком закрылись:

      Посмотрим карточку счета:

      Итак, в данном примере мы увидели, что курсовые разницы по проведенной в программе кредит-ноте и возврату оплаты от поставщика не рассчитываются ни на отчетную дату, ни на дату погашения задолженности, так как сальдо по ДТ 76.22, по сути, является авансом поставщику, а авансы, как мы знаем, у нас не переоцениваются.

      Также отметим, что кредит-нота отражается в программе по курсу на дату проведения ее в программе, а возврат оплаты от поставщика отражается в программе по курсу на день проведения кредит-ноты.

      Как мы уже знаем из второй части статьи, при возврате товара поставщику мы должны восстановить принятый к вычету НДС в части суммы, приходящейся на возвращаемый товар.

      Для этого нам нужно провести регламентную операцию «Восстановление НДС».

      Так как мы восстанавливаем НДС, принятый к вычету на основании ДТ, то в поле поставщик мы должны выбрать ФТС. В поле сумма мы должны поставить сумму, которая складывается из таможенной стоимости товара плюс пошлины, без НДС. Далее ставим 20% НДС, этот показатель у нас рассчитывается в поле НДС:

      Восстановленный НДС у нас отражается в книге продаж за январь 2022:

      Пример № 2

      Во втором примере рассмотрим ситуацию, когда поставщик не смог исполнить условия договора полностью. Часть запасных частей (Сменное защитное лезвие 1.98м 5,0 штук на сумму 500,00 USD) по каким-то причинам поставщик не смог поставить и вернул аванс. Рассмотрим, по какому курсу программа рассчитает рублевую сумму аванса и будут ли начисляться в этом случае курсовые разницы.

      Условия примера у нас те же.

      Спецификация к контракту:

      Проведение декларации на товары в данном примере роли не сыграет, поэтому мы не будем ее демонстрировать.

      14.01.2022 года ООО «Василек» перечисляет предоплату иностранному поставщику:

      В учете все взаиморасчеты в валюте пересчитываются по курсу ЦБ РФ на дату аванса в рубли. В движениях документа мы видим, что аванс у нас отразился не только в валюте, но и в рублях в сумме 2 609 901,00 рублей (35 000,00 USD х 74,5686):

      Далее, 25.01.2022 ООО «Василек» отражает поступление товара по ДТ 10009100/250122/3025971 от 25.01.2022.

      Программа рассчитывает рублевые цены товаров по курсу на дату аванса 14.01.2022 74,5686:

      15.02.2022 поставщик возвращает часть аванса 500,00 USD, который программа переводит в рубли по курсу на 14.01.2022 — 74,5686:

      В этом случае у нас также не возникает курсовых разниц, т. к. возврат аванса рассчитывается по курсу на дату, когда он был перечислен поставщику:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *