Перейти к содержимому

Как перенести убыток по усн на следующий год в 1с

  • автор:

Как перенести убыток по усн на следующий год в 1с

Дата публикации 24.03.2022

В программе «1С:Бухгалтерия 8» с 2021 года перенос убытков текущего года на будущие отчетные (налоговые) периоды и признание убытков прошлых лет в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль текущего периода отражается автоматически регламентной операцией «Перенос убытков по налогу на прибыль». Подробнее см. в новой статье «Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8»:

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

Перенос убытков прошлых лет при УСН Доходы — Расходы

Налоговый кодекс предусматривает возможность уменьшения налогооблагаемой базы по УСН на сумму убытков, полученных за прошедшие 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Убыток уменьшает налогооблагаемую базу только при расчете годового налога УСН. Авансовые платежи по итогам отчетных периодов на сумму убытка уменьшить нельзя (Письмо Минфина РФ от 26.05.2014 N 03-11-11/24968).

Убыток можно учесть в текущем налоговом периоде как частично, так и в полном объеме. Но если убытки получены более, чем в одном налоговом периоде, то перенос осуществляется в той очередности, в которой они понесены (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Все время, пока налогоплательщик переносит убыток, он обязан хранить первичные документы, подтверждающие его возникновение (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). После окончания переноса такие документы необходимо хранить еще 4 года (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

  • убыток образовалсяв период применения УСН Доходы минус расходы;
  • не прошло 10 лет с момента образования убытка.

Пошаговая инструкция

  • 2014 г. – 800 000 руб.;
  • 2015 г. – 1 000 000 руб.;
  • 2016 г. – 100 000 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
КУДиР
Перенос убытка прошлых лет для уменьшения налогооблагаемой базы текущего периода
31.12.17 1 900 000 Перенос убытка прошлых лет Регистрация суммы убытка УСН
Расчет налога УСН с учетом перенесенного убытка
2017 год 5 750 200 Доход за налоговый период Отчет Книга доходов и расходов УСН
4 068 389 Расход за налоговый период
31.12.17 1 681 811 Налогоблагаемая база
1 681 811 Уменьшение налоговой базы на убыток прошлых лет Закрытие месяца —
Расчет налога УСН
0 Расчет налога при УСН по ставке 15%
57 502 Расчет минимального налога
224 209 Начисленные авансовые платежи за 9 месяцев
99.01.9 68.12 -166 707 Сторнирование исчисленного налога УСН
Отражение убытка в КУДиР и в декларации по УСН
31.12.17 1 681 811 Отражение суммы списанного убытка в КУДиР Отчет Книга доходов и расходов УСН — раздел III
1 681 811 Отражение суммы списанного убытка в декларации Регламентированный отчет Декларация по УСН —
Раздел 2.2 стр. 230

Перенос убытка прошлых лет для уменьшения налогооблагаемой базы текущего периода

Для того чтобы учесть убытки прошлых лет при расчете налога УСН, необходимо оформить документ Регистрация суммы убытка УСН в разделе Операции – УСН – Регистрация суммы убытка УСН .

В шапке документа указывается:

  • Год2017, т.е. год, в котором планируется признать убытки прошлых периодов;

Документом Регистрация суммы убытка УСН можно учесть не только убытки прошлых лет, но и разницу между уплаченным минимальным налогом и рассчитанным налогом при УСН

В табличной части указывается:

  • Год – годы, за которые можно учесть полученный убыток. Возможные годы отображаются автоматически;
  • Сумма убытка – сумма не перенесенного убытка по годам, на которую планируется уменьшить налоговую базу в текущем налоговом периоде.

Если в Организации есть неперенесенные убытки за несколько налоговых периодов, то в документе Регистрация суммы убытка УСН необходимо указать все суммы убытков за 10 лет. Программа автоматически признает в расходах убытки в сумме, не превышающей налогооблагаемую базу, начиная с самого раннего.

Документ проводки и движения не создает.

Расчет налога УСН с учетом перенесенного убытка

Для списания убытков прошлых лет необходимо запустить процедуру Закрытие месяца за Декабрь в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца .

Напомним, что убыток списывается только по итогам года регламентной операцией Расчет налога УСН за Декабрь месяц. При расчете налогооблагаемой базы за отчетные периоды (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) сумма убытка не учитывается (Письмо Минфина РФ от 26.05.2014 N 03-11-11/24968).

Убыток, введенный в табличную часть документа Регистрация суммы убытка УСН , будет учтен при расчете налога по УСН по итогам года, но не более суммы налогооблагаемой базы.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 99.01.1 Кт 68.12– начисление налога при УСН к уменьшению по итогам года. Расчет налога осуществлен с учетом уменьшения налоговой базы на сумму списанного убытка.

Контроль

Учет убытка при определении налогооблагаемой базы можно проверить, сформировав отчет Справка-расчет налога УСН по кнопке Справки — расчеты – Расчет налога УСН .

Из отчета видно:

  • максимальная сумма убытка, на которую можно уменьшить налоговую базу — 1 681 811 руб. (5 750 200 (доходы) – 4 068 389 (расходы));
  • сумма учтенного убытка — 1 681 811 руб.;
  • остаток неперенесенного убытка – 218 189 руб. (1 900 000 – 1 681 811).

Для дальнейшего учета убытка при определении налогооблагаемой базы в следующем налоговом периоде необходимо снова создать документ Регистрация суммы убытка УСН и указать в нем не списанный убыток в сумме 218 189 руб. (за 2016 — 100 000 руб., за 2015 – 118 189 руб.), т. е. данные по стр. 160 -250 Раздела III КУДиР

Отражение убытка в КУДиР и в декларации по УСН

Отражение в КУДиР

Убытки прошлых периодов отражаются в Книге учета доходов и расходов УСН в специальном разделе III. Расчет убытка.

В Разделе III. Расчет убытка:

  • стр. 010 – сумма несписанного убытка за весь возможный срок признания убытков (за предыдущие 10 лет) на начало текущего периода;
  • стр. 020-110 — несписанные суммы убытка по годам возникновения (данные из графы Сумма убытка , указанные в документе Регистрация суммы убытка УСН );
  • стр. 120 – налогооблагаемая база текущего года;
  • стр. 130 – сумма убытка прошлых лет, на которую уменьшена налогооблагаемая база текущего периода. Данная сумма расчитывается автоматически по следующему алгоритму:
    • если налогооблагаемая база (стр. 120) больше суммы списанного убытка (стр. 010), то учитывается убыток в полной сумме, т.е. списывается весь убыток, зарегистрированный документом Регистрация суммы убытка УСН ;
    • если налогооблагаемая база (стр. 120) меньше суммы списанного убытка (стр. 010), то учитывается убыток в размере налогооблагаемой базы (стр. 120), начиная с самого раннего. Остальной убыток переносится на будущие налоговые периоды и отражается по стр. 150.

    Книгу доходов и расходов можно сформировать в разделе Отчеты – УСН — Книга учета доходов и расходов УСН .

    Отчетность

    • в Разделе 2.2 по стр. 230 «Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу за налоговый период».

    Варианты учета убытков прошлых лет

    Списание убытков отложено

    Перенос убытков на будущее – это право, а не обязанность налогоплательщика. Его можно применить в текущем налоговом периоде по отношению ко всем убыткам за предыдущие 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Делать это можно с перерывами, соблюдая лишь очередность убытков (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

    Какие действия в программе необходимо осуществить, если организация не хочет в текущем налоговом периоде уменьшать налогооблагаемую базу на убыток прошлых лет?

    Организация на УСН с объектом Доходы минус расходы по результатам прошлого налогового периода получила убыток в размере 100 000 руб. В текущем году было принято решение не признавать убыток прошлого года в расходах.

    Если принято решение отложить списание убытков прошлых периодов, то в 1С:

    • документ Регистрация суммы убытка УСН не создается;
    • Раздел III «Расчет суммы убытка…» КУДиР заполняется вручную: PDF
      • стр. 010 – 100 000 cумма несписанного убытка за предыдущие 10 лет — на начало периода;
      • стр. 110 –100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год;
      • стр. 120 – 1 681 811,13 налогооблагаемая база текущего налогового периода;
      • стр. 130 – 0 признаваемая сумма убытка в текущем налоговом периоде;
      • стр. 150 – 100 000, т.к. сумма убытка не была списана в текущем налоговом периоде;
      • стр. 240 – 100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год.

      Частичное списание убытков

      Какие действия в программе необходимо осуществить, если организация при определении налогооблагаемой базы хочет учесть только часть суммы убытка?

      Рассмотрим еще один пример.

      • доходы организации составили – 1 500 000 руб.;
      • расходы организации составили – 1 350 000 руб.
      • 2015 г. – 20 000 руб.
      • 2016 г. – 100 000 руб.
      • Минимальный налог – 15 000 руб. (1 500 000*1%);
      • Налогооблагаемая база – 150 000 руб. (1 500 000 – 1 350 000);
      • Убытки всего – 120 000 руб. (100 000 (за 2016) + 20 000 (за 2015));
      • База с учетом убытков – 30 000 руб. (150 000 – 120 000);
      • Налог, рассчитанный с этой базы в обычном порядке — 4 500 руб. (30 000*15%). Следовательно, придется платить минимальный налог (15 000 > 4 500).

      Если организация приняла решение списать только часть убытка, то в 1С:

      В документе Регистрация суммы убытка УСН указывается сумма, равная части списываемого убытка по годам образования, начиная с самого раннего:

      • Год2015, Сумма убытка20 000;
      • Год2016, Сумма убытка20 000, т. е. часть списываемого убытка в текущем налоговом периоде.

      Остаток убытка прошлых лет, который не планируется учесть в текущем налоговом периоде в документе Регистрация суммы убытка УСН не отражается.

      Раздел III «Расчет суммы убытка…» редактируется вручную: PDF

      • стр. 010 – 120 000 сумма несписанного убытка за предыдущие 10 лет — на начало периода;
      • стр. 100 – 20 0000 несписанная сумма убытка за 2015 год;
      • стр. 110 – 100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год;
      • стр. 120 – 150 000 налогооблагаемая база текущего налогового периода;
      • стр. 130 – 40 000 признаваемая сумма убытка в текущем налоговом периоде;
      • стр. 150 – 80 000, т. к. сумма убытка была списана частично в текущем налоговом периоде;
      • стр. 240 – 80 000 несписанная сумма убытка за 2016 год.

      Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
      важные изменения 1С и законодательства

      Помогла статья?

      Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

      Похожие публикации

        Убытки, полученные в НУ по результатам налогового периода, можно списать.Убытки, полученные в НУ по результатам налогового периода, можно списать..До 31.12.2024 продлено действие ограничения по уменьшению базы по налогу.

      (13 оценок, среднее: 4,92 из 5)

      Обсуждение (1)

      Огромная благодарность,первый раз убыток и как-то непонятны действия,сейчас все ясно. И не так страшен «черт» как его малюют.

      Регистрация убытков прошлых лет при использовании упрощенной системы налогообложения (УСН)

      Организациям, применяющим УСН с объектом обложения «доходы минус расходы», необходимо при расчете налога учитывать определенные нюансы. Возникают они в том случае, если по итогам налогового периода приходится констатировать убытки. В такой ситуации исчисляется минимальный налог, составляющий один процент от доходов. Можно ли учесть сумму данного налога в расходах в следующем налоговом периоде, а также как поступить с суммой убытка, чтобы при заполнении декларации в 1С: Бухгалтерии 8 он был отражен верно?

      Итак, в соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ, минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. При этом налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

      Сам порядок переноса убытков регламентируется п. 7 ст. 346.18 НК РФ, в которой говорится, что налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

      Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

      При этом нужно помнить, что убыток, полученный налогоплательщиком при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения.

      Для того, чтобы отразить в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 (редакция 3.0) сумму минимального налога, которая может быть учтена в расходах (или разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке), а также сумму убытков, которые могут быть перенесены, необходимо открыть вкладку «Операции» и выбрать пункт «Регистрация суммы убытка УСН».

      Создаем новый документ, выбираем организацию и указываем год за который мы будем формировать отчетность (учитываются убытки, образовавшиеся до этого года). В поле, расположенном рядом с годом, проставляем сумму налога, которая может быть учтена в расходах (минимальный налог или разница). А в таблице заполняем суммы не перенесенных ранее убытков в разрезе лет их возникновения.

      После проведения документа указанные суммы автоматически попадут в соответствующие графы декларации по УСН.

      Если у Вас остались вопросы, то Вы можете их задать в комментариях к статье.

      Перенос убытков прошлого года в программе 1С:Бухгалтерия

      Александр Щукарев

      Если перед реформацией баланса вы не внесли проводки с датой конца прошлого года, январь программа не закроет, и в регламентной операции «Расчет налога на прибыль», вы увидите такое сообщение:

      не перенесен убыток прошлого года

      Статья 283 налогового кодекса РФ
      По закону, перенос убытков на будущее – право, но не обязанность налогоплательщика.

      Особенности налогового учета в 1С
      Однако, если организация применяет положение ПБУ 18/02 и по итогам года получен убыток, закрыть месяц не получится.

      Как правильно перенести убыток,
      чтобы со следующего года начать его списание?

      Рассмотрим на конкретном примере.
      Предположим, что сумма убытка равна 7649406,78 руб.

      1. Отмените реформацию баланса

      Реформация баланса – это регламентная операция, которая выполняется автоматически в конце каждого года.

      Чтобы ее отменить, откройте помощник закрытия месяца и кликните по пункту
      Реформация балансаОтменить операцию

      2. Выявите сумму налогового убытка

      Чтобы перенести убыток, воспользуйтесь одним из 3 способов формирования отчетов:

      Зайдите в раздел «Отчетность» и нажмите
      Регламентированные отчетыСоздать

      В открывшемся окне:

      1. сформируйте отчет «Декларация по налогу на прибыль»
      2. не забудьте проверить строку 100, раздела 02
      1. сформируйте стандартный отчет «Анализ счета 99»
      2. обратите внимание на показатели налогового учета
      3. чтобы увидеть убыток, посмотрите на дебетовое сальдо

      Посмотрите отчет «Справка расчет налога на прибыль» по данным налогового учета

      3. Создайте документ «операция»

      Откройте справочник «Расходы будущих периодов» и создайте ручную операцию по переносу убытков от 31.12.2017.
      Укажите вид для налогового учетаУбытки прошлых лет

      1. Узнайте сумму налогового актива, которую необходимо учесть
      2. Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 09

      Запись 1.

      Дт 09, субконто расходы будущих периодов — Кт 09, субконто убыток текущего периода.

      Сумма по БУХГАЛТЕРСКОМУ учету 1 529 881,36 руб.

      Её мы взяли из оборотки по 09 счету с видом актива «убыток текущего периода».

      Эта сумма как раз должна быть равна 7 649 406,78 * 20% (ставка налога на прибыль).

      Запись 2.

      Дт 97.21 — Кт 99.01.1.

      Сумма Бу → не заполняем

      Сумма НУ (Дт) → 7 649 406,78 руб.

      Сумма ВР (Дт) → – 7 649 406,78 руб.

      Субконто к счету 97.21 заполняется, как на рисунке ниже.

      После проведения ручной операции еще раз зайдите в форму Закрытие месяца за декабрь 2017 и проделайте следующую последовательность действий:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *