Перейти к содержимому

Как перенести налоговый вычет по ндс на следующий налоговый период в 1с

  • автор:

Перенос и принятие к вычету суммы НДС в нескольких налоговых периодах в 1С:ERP

Входной НДС можно принять к вычету сразу после принятия к учету купленные товары, работы или услуги. В силу разных обстоятельств иногда не выгодно принимать вычет в том же налоговом периоде, а лучше “накопить жирок” и принять его позже.

Например. Компания сделала закупку большой партии товара, получила большую сумму НДС к вычету. Но в этом квартале сделок было мало, основные контракты на продажу купленного товара предполагаются в течении двух следующих кварталах. В таких случаях лучше НДС отложить.

Вычет можно перенести, но есть временные рамки. Отложить вычет можно на период до трех лет. Это предусмотрено пунктом 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Предположим, что в примере крупная поставка товара оформлена одним документом, а исходящий НДС от продажи компания планирует получить в течении двух последующих кварталов. В данной ситуации выгодно не только перенести НДС, но и разбить вычет по одному счету-фактуре на несколько периодов. Давайте разберем:

  • какие вычеты безопасно разбивать на несколько периодов;
  • как это сделать в программе 1С:ERP 2.5.

Какие вычеты дробить безопасно, а какие — рискованно

В письмах Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20293, от 09.04.2015 № 03-07-11/20290 сказано, что можно частично использовать вычеты в разных налоговых периодах. Но есть оговорка — приобретенные товары, работы и услуги не должны быть использованы в качестве основных средств или нематериальных активов. Причина в формулировке признания вычета по ОС и НМА в НК РФ. Там сказано, что вычет входного НДС по ОС и НМА производится в полном объеме после принятия объекта на учет.

По мнению специалистов системы Главбух — это неверно: в полном объеме — это указание на право принять весь вычет НДС при принятии к учету ОС, а не принимать частями по сроку использования основного средства.

С момента публикации письма Минфина появилась полностью положительная арбитражная практика в пользу возможности дробления НДС на несколько налоговых периодах. Как пример, Постановление ФАС МО от 12.02.2013 № А40-86961/11-107-371, от 22.04.2011 № КА-А40/1659-11; от 25.03.2011 № КА-А40/1116-11; ФАС СКО от 17.03.2011 № А32-16460/2010.

С появлением электронных, легко отследить сопоставить даже разбитый на части вычет с данными о начисленном НДС по счет-фактуре у продавца.

Как правильно разбить НДС по одному счету-фактуре в 1С:ERP 2.5

Счет-фактуру необходимо будет зарегистрировать в книге покупок каждого квартала, в котором принимаем часть НДС к вычету.

Регистрация нового счета-фактуры в 1С:ERP

Рисунок 1 — Регистрация нового счета-фактуры

При создании счета-фактуры и отражении данных в регламентированном учете входящий НДС сразу принимается к вычету в том квартале, к которому относится счет-фактура.

Проводки регламентированного учета в 1С:ERP

Рисунок 2 — Проводки регламентированного учета

Для того, чтобы перенести часть вычета на следующий период, надо сделать блокировку вычета. Блокировку вычета можно ввести на основании счет-фактуры или через Помощник НДС в конце квартала.

При блокировке вычета программа указывает крайний срок возможной блокировки, который установлен законодательно — 3 года. Есть возможность указать срок блокировки, например, следующий квартал и изменить сумму. В примере переносим 100 000 руб. из 280 800 руб. на следующий квартал. Нажимаем на Заблокировать НДС.

Частичный перенос вычета НДС с одного налогового периода на другой в 1С:ERP

Рисунок 3 — Частичный перенос вычета НДС с одного налогового периода на другой

Проводим счет-фактуру. Теперь проводки документа выглядят так, как на рисунке 4.

Проводки счета-фактуры после регистрации блокировки вычета в 1С:ERP

Рисунок 4 — Проводки счета-фактуры после регистрации блокировки вычета

Когда необходимо сделать полный или частичный перенос вычетов, лучше воспользоваться Помощником по учету НДСПрочие операции.

Помощника по учету НДС для переноса вычетов в 1С:ERP

Рисунок 5 — Использование Помощника по учету НДС для переноса вычетов

Здесь можно выбрать несколько счетов-фактур, откорректировать суммы и выбрать нужные даты переноса.

Несколько счет-фактур для переноса вычетов по НДС в 1С:ERP

Рисунок 6 — Выбор нескольких счетов-фактур для переноса вычетов по НДС

Важно! При переносе части вычета в Книге покупок указывается только та часть суммы входного НДС, которую заявляем к вычету в текущем квартале. А общая стоимость покупки остается такая же, как в счете-фактуре, а не в части, приходящейся на принимаемую в этом периоде суммы НДС к вычету.

Как перенести вычет НДС на другой квартал в 1С

Добрый день!
1С:Предприятие 8.3 (8.3.19.1150), редакция 3.0 (3.0.96.35)
ОСНО, оптовая торговля
При формировании декларации по НДС за 2 кв 2021 получается НДС к возмещению. Как правильно перенести вычет по НДС на 3 кв 2021?
Благодарю!

Обсуждение (5)

Если у вас раздельный учет НДС включен в 1С и во Входящем счете-фактуре на поступление нет флажка Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то сразу переходите к документу Формирование записей книги покупок.

Если нет раздельного учета НДС, то сначала идете во Входящий счет-фактуру на поступление и в нем снимаете флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Заполняете документ Формирование записей книги покупок.

В нем удаляете строки с теми СФ, которые хотите перенести на следующий квартал.

Если частично какую-то СФ хотите перенести, то алгоритм такой

Дополнительно по теме

Мария, добрый день! Благодарю Вас за помощь!
Мне это не чревато требованием из ИФНС? — по Вашему опыту

Если не будет суммы к возмещению и в течение 3-х лет этот вычет примените, то проблем не должно быть.
Главное срок 3 г не пропустить, чтобы вычет не потерять.
И не любой вычет можно переносить. Из ходового — нельзя переносить вычет НДС, предусмотренный другими нормами:
-уплаченный налоговым агентом (п. 3 ст. 171 НК РФ);
-в случае возврата или отказа от товара, изменения условий или расторжения договора, пересмотра стоимости (п. 5, 13 ст. 171 НК РФ);
-по командировочным и представительским расходам (п. 7 ст. 171 НК РФ);
-с предоплаты как у продавца, так и у покупателя (п. 8, 12 ст. 171 НК РФ);
-со стоимости ОС, полученного как вклад в УК (п. 11 ст. 171 НК РФ).

Доброе утро, уважаемая моя любимая Мария! ))
Спасибо БОЛЬШОЕ за разъяснения!
Хорошего Вам дня!

Оксана, рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.
Огромное спасибо за теплые слова.

Как в 1С:Бухгалтерии 8 отразить перенос вычета входного НДС на более поздний налоговый период?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» релиз 3.0.43.123.

Налогоплательщик имеет право принять к налоговому вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ (п. 1 ст. 171 НК РФ). Налоговые вычеты при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, после принятия на учет указанных приобретений и при их дальнейшем их использовании для осуществления облагаемых НДС операций (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

С 1 января 2015 года Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ была введена новая норма — абзац 1 пункта 1.1 статьи 172 НК РФ. Она закрепила за налогоплательщиками-покупателями право заявлять налоговый вычет в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Установленное в пункте 1.1 статьи 172 НК РФ правило распространяется также на основные средства и нематериальные активы (письмо Минфина России от 12.02.2015 № 03-07-11/6141).

Для регистрации предъявленного поставщиком счета-фактуры необходимо в поля Счет-фактура № и от документа Поступление (акт, накладная) или Поступление НМА ввести, соответственно, номер и дату счета-фактуры и нажать кнопку Зарегистрировать. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление (акт, накладная) или Поступление НМА.

В поле Получен будет указана дата, соответствующая дате документа поступления, которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры.

Программа предоставляет возможность автоматического заявления к вычету суммы предъявленного входного НДС непосредственно из документа Счет-фактура полученный, для чего необходимо установить флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. В этом случае запись в книге покупок и, соответственно, вычет НДС будут отражены в том налоговом периоде, к которому относится дата фактического получения счета-фактуры, указанная в поле Получен.

Если организация решила перенести налоговый вычет по приобретениям на более поздний налоговый период, то флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения следует снять.

Если организация осуществляет операции, облагаемые и не облагаемые НДС, и в регистре сведений Учетная политика организации на закладке НДС установлен флаг Ведется раздельный учет входящего НДС, то в документе Счет-фактура полученный флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения отсутствует. В этом случае заявление налогового вычета осуществляется с только помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок.

Регламентный документ Формирование записей книги покупок (раздел – Операции – Регламентные операции НДС) позволяет автоматически заполнить и заявить к вычету суммы предъявленного входного НДС по данным учетной системы.

При выполнении команды Заполнить в табличные части документа Формирование записей книги покупок будут автоматически включены все поступления:

  • текущего налогового периода, по которым к моменту формирования документа учетной системы получены счета-фактуры и по которым входной НДС к вычету ранее не предъявлялся (например, с помощью флага Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения);
  • предыдущих налоговых периодов, по которым имеются в наличии счета-фактуры, и по которым ранее входной НДС не был предъявлен к налоговому вычету в соответствии с абзацем 1 пункта 1.1 статьи 172 НК РФ.

Если организация решила перенести налоговый вычет по определенным поступлениям на более поздний налоговый период, то в документе Формирование записей книги покупок из автоматически сформированного списка приобретений, по которым возможно предъявление к вычету входного НДС, следует удалить те, по которым вычет в данном налоговом периоде заявляться не будет.

Особенности переноса вычета по НДС на другой период

Приобретение товаров, равно как и услуг, работ на стороне, дает право организации, работающей на ОСНО, применить вычет налога по этим операциям. При превышении указанных сумм над суммой исходящего НДС образуется задолженность бюджета перед организацией по НДС. Многие плательщики налога предпочитают не предъявлять эту сумму бюджету, а перенести часть вычета на другой квартал года или даже на другой год.

Зачем нужен перенос вычета

Право переноса вычета на другие периоды закреплено за налогоплательщиком с 2015 года. В ст. 172-1.1 НК РФ говорится, что вычеты могут заявляться в течение трехлетнего срока после покупки в любом налоговом периоде.

Главными причинами переноса вычета, которыми руководствуется фирма, можно назвать:

  • возможные претензии ФНС;
  • желание оставить сумму вычетов «про запас»;
  • «опоздавшие» счета-фактуры.

С первым вариантом развития событий сталкиваются бухгалтеры, если фирма приобретает дорогостоящий товар, а продажи в отчетном квартале невелики. Проанализировав декларацию, в которой показана крупная сумма к возмещению из бюджета, ИФНС может подозревать мошенническую схему. Обычно в такой ситуации чиновники запрашивают документы, подтверждающие крупный вычет, в рамках назначенной для организации проверки, требуют письменно разъяснить, откуда он возник, уточнить детали сделки. Может произойти проверка контрагента, а то и вызов руководителя организации для дачи разъяснений лично в офисе налоговой службы («налоговая комиссия по НДС»).

На заметку! Вызвать на комиссию представителя фирмы налоговики могут на основании ст. 19.4-1 КоАП РФ. Неявка грозит директору штрафом до 4 тыс. руб.

Опытные бухгалтеры знают и о таком показателе, как «безопасная доля вычетов» по налогу. Он отражен в Приказе ФНС №ММ-3-06/333 от 30/05/07 (прил. 2) и составляет 89% вычетов за предыдущий календарный год, т.е. если по итогам года доля вычетов равна или выше этого показателя, она считается значительной. Фирма попадает в план налоговых проверок как потенциальный нарушитель налогового законодательства.

Чтобы избежать такого рода проблем, налоговые вычеты «распределяют» по периодам, регулируют их величину.

Многие фирмы стремятся отложить вычет, руководствуясь спецификой своей деятельности: значительная закупка товара, сырья, и пр. происходит в одном налоговом периоде, а высокий уровень продаж – в другом. «Излишки» НДС переносят на другой период и таким образом избегают перспектив уплачивать высокий НДС.

Нередки случаи, когда подтверждающая вычет счет-фактура попадает в бухгалтерию с опозданием. Тогда сумму вычета переносят на другой квартал.

Важно! Счета-фактуры за период, поступившие после его окончания, но до момента сдачи декларации по НДС (25 число следующего месяца), могут быть включены в расчеты за этот период (ст. 172-1.1 абз. 2). В письме Минфина №03 07 11/9305 от 14/02/19 г. сказано, что, если услуги произведены в рамках 3 квартала, а счет-фактура по ним выставлен 5 октября, документ можно включить в расчет за третий квартал.

Пример. Организация на ОСНО закупила оборудование и сырье для производства новой линии фирменного товара в первом квартале. Экономические расчеты показывают, что крупные объемы реализации товара, следовательно, и значительные суммы исходящего НДС следует ожидать в 3 и 4 квартале того же года. Принимается решение о переносе образовавшегося вычета по НДС при приобретении оборудования и сырья, на 3 и 4 квартал. Сумма пойдет на уменьшение НДС в указанный период.

Как перенести вычет на другой период

Перенести вычет по счету-фактуре можно:

  • полной суммой;
  • частью суммы.

Если крупный вычет, который «тянет» расчеты по декларации к возмещению из бюджета, необходимо отложить полностью, счет-фактуру от поставщика вносят в книгу покупок того квартала, в котором должна пройти сумма. Она отразится в регистрах НУ соответствующего периода и в налоговой декларации по нему.

Если фирма намерена осуществить перенос частями, разделить его по периодам, счет-фактура должен быть зарегистрирован в книге покупок, декларации по всем этим периодам, но не полной суммой, а той частью, что должна войти декларацию. Общая сумма налога должна совпадать с суммой по счету-фактуре.

Все расчеты с налоговой необходимо завершить до наступления 3-летнего срока. К примеру, если счет-фактура выписан 28 марта 2018 года, то срок истекает 28 марта 2021 года. Это означает, что последнюю сумму по документу (полную или частичную) можно ставить к вычету не позднее 1 квартала 2021 года.

Здесь, однако, есть правовая «ловушка» для налогоплательщиков. Буквальное толкование ст. 172-1.1 НК позволяет фискальным органам ставить под сомнение вычет, предъявленный в последнем квартале. Ведь декларация за период сдается уже после его завершения, до 25 числа следующего месяца, «выпадая» из трехлетнего срока по НК РФ. На сегодняшний день судебная практика по данному вопросу складывается не в пользу налогоплательщика (опр-е ВС 308-КГ18-12631 по делу №А32-32030/2017 от 04/09/18 г.). Чтобы не получить отказ, перенос лучше осуществлять, не дожидаясь наступления предельных дат, указанных в законодательстве.

Вместе с тем существует письмо Минфина №03-07-11/27161 от 12/05/15 г., в котором утверждается право налогоплательщика заявить к вычету НДС не позднее налогового периода, в котором истекает 3-летний срок.

Какие вычеты переносить нельзя

Вычеты по определенным хозяйственным операциям с НДС не переносятся на другие периоды. Такой вывод делает Минфин, руководствуясь ст. 171 и 172 НК РФ.

К примеру, в письме №03-07-11/67480 от 17/10/17 г. говорится, что все суммы НДС, указанные в ст. 171, (кроме п. 2 этой же статьи) не могут быть предъявлены в течение трех лет, а в ст. 172-1 НК прямо указывается, что вычет по ОС разделять по периодам нельзя.

Имеются в виду следующие операции:

  • по приобретению ОС, НМА, оборудования, предназначенного к установке;
  • по предоплате;
  • по возврату товара покупателем, при изменении договорных условий и др.

По этим операциям вычет делается лишь в периодах, когда у фирмы возникло право на него. Счета-фактуры включаются в декларацию полностью, а если этого не произошло, подается «уточненка» за период. В ином случае право вычесть суммы НДС может быть утеряно.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *