Перейти к содержимому

Как оприходовать макулатуру для дальнейшей продажи в 1с

  • автор:

Оформление покупки макулатуры в 1С

С 1 января 2018 года при приобретении макулатуры у налогоплательщиков НДС обязанность по исчислению НДС возлагается на налоговых агентов, которыми являются покупатели.

Налоговый агент по НДС — это лицо, обязанное исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС с доходов плательщика налога.

В случаях, когда продавец применяет специальный режим налогообложения или освобожден от уплаты НДС, покупатель не становится налоговым агентом. При этом договор или первичный учетный документ должен содержать отметку «Без налога (НДС)».

Макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Полноценный учет макулатуры, металлолома и сырых шкур животных реализован в программах «1С:Бухгалтерия КОРП», «1С:Бухгалтерия КОРП МСФО», «1С:Комплексная автоматизация», «1С:ERP Управление предприятием 2».

Настройка программы

Если организация покупает и реализует макулатуру, то в настройках 1С:Бухгалтерия предприятия КОРП необходимо установить флажок для значения «Обратное начисление по НДС» (Главное — Функциональность — Расчеты — Обратное начисление по НДС).

Функциональность в разделе Главное

Рисунок 1 — Функциональность в разделе Главное

Обратное начисление НДС в 1С

Рисунок 2 — Настройка «Обратное начисление НДС»

Проведение покупки макулатуры

Порядок действий при покупке макулатуры:

1. Завести Договор с соответствующими настройками.

Если организация приобретает макулатуру у налогоплательщика НДС и исполняет обязанности налогового агента, то в договоре с Поставщиком надо указать, что организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС. В виде агентского договора выбрать Реализация товаров (п.8 ст. 161 НК РФ).

Договор с Поставщиком

Рисунок 3 — Договор с Поставщиком

2. Провести предварительную оплату Поставщику (в случае, если она была).

Ставка НДС и сумма НДС не заполняются в Списании с расчетного счета.

Списание с расчетного счета в 1С

Рисунок 4 — Списание с расчетного счета

3. Посмотреть проводки и записи в регистры.

Образовалась проводка ДТ 60.02 и КТ 51 — 5000 руб. — сумма предварительной оплаты.

Проводки списания с расчетного счета в 1С

Рисунок 5 — Проводки документа «Списание с расчетного счета»

4. Зарегистрировать счет-фактуру на аванс от Поставщика.

В документе «Списания с расчетного счета» нажать кнопку Создать на основании, выбрать Счет-фактура полученный.

Создание счет-фактуры в 1С

Рисунок 6 — Создание счет-фактуры из документа «Списание с расчетного счета»

Вид счета-фактуры будет На аванс. Код вида операции 41 — вычет как у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предоплаты. Сумма будет указана с расчетом НДС.

Счет-фактура полученный на аванс в 1С

Рисунок 7 — Счет-фактура полученный на аванс

5. Посмотреть проводки и записи в регистры.
  • Дт 76.АВ и Кт 68.52 — сумма НДС, исчисленная покупателем при исполнении обязанностей налогового агента с суммы предоплаты;
  • Дт 68.52 и Кт 76.ВА — на сумму НДС, принимаемую к налоговому вычету в качестве покупателя, перечислившего предоплату.

Проводки документа счета-фактура полученный на аванс в 1С

Рисунок 8 — Проводки документа «Счет-фактура полученный на аванс»

В регистр «Журнал учета счетов-фактур» делается запись о счет-фактуре.

Регистр журнала учета счетов-фактур

Рисунок 9 — Регистр «Журнал учета счетов-фактур»

Покупатель макулатуры, который внес предоплату, имеет право на налоговый вычет суммы НДС, исчисленной за продавца с этой суммы предоплаты.

В регистр «НДС Покупки» производится запись для внесения полученного счета-фактуры в книгу покупок. Вид ценности в данном случае будет «Авансы выданные (налоговый агент)», а Событие — Предъявлен НДС к вычету.

Регистр НДС Покупки в 1С

Рисунок 10 — Регистр «НДС Покупки»

Покупатель производит начисление НДС за продавца с суммы предоплаты.

В регистр накопления «НДС Продажи» производится запись для внесения полученного счета-фактуры в книгу продаж.

Вид ценности будет Авансы полученные (налоговый агент), а Событие — Получен аванс.

Регистр НДС продаж в 1С

Рисунок 11 — Регистр «НДС Продаж»

6. Заполнить Поступление товаров.

В документ «Поступление товаров: Накладная» заносятся данные из счет-фактуры Поставщика (цена и сумма) и отражается сумма НДС начисленная сверху по ставке 20%.

Поступление товаров: Накладная в 1С

Рисунок 12 — Документ «Поступление товаров: Накладная»

7. Посмотреть Движение документа.

После проведения образуются следующие проводки:

  • Дт 60.01 и Кт 60.02 — сумма предоплаты;
  • Дт 41.01 и Кт 60.01 — стоимость макулатуры;
  • Дт 19.03 и Кт 76.НА — сумма НДС, исчисленная в качестве налогового агента.

Проводки документа Поступление товаров: Накладная

Рисунок 13 — Проводки документа «Поступление товаров: Накладная»

В регистре «НДС предъявленный» указывается вид ценности — Товары (налоговый агент), а в событие, что Предъявлен НДС Поставщиком.

Регистр НДС предъявленный

Рисунок 14 — Регистр «НДС предъявленный»

8. Зарегистрировать счет-фактуру от Поставщика.

Поставщик-плательщик НДС, при отгрузке макулатуры должен выставить Покупателю счет-фактуру без учета сумм НДС с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом» (п.5 ст. 168 НК РФ).

Счет-фактура

Рисунок 15 — Счет-фактура

В счет-фактуре будет код вида операции — 42 применение вычетов по НДС, исчисленных при отгрузке.

9. Посмотреть проводки и записи в регистры после проведения документа.

По Дт 76.НА и Кт 68.52 сумма НДС, исчисленная Покупателем за Продавца при исполнении обязанностей налогового агента.

Проводки документа Счет-фактура полученный

Рисунок 16 — Проводки документа «Счет-фактура полученный»

В регистре «Журнал учета счетов-фактур» создана запись о полученном от Поставщика счете-фактуре.

Регистр Журнала учета счетов-фактур

Рисунок 17 — Регистр «Журнал учета счетов-фактур»

При проведении счета-фактуры по обычному поступлению делаются записи в регистры НДС Покупки и НДС предъявленный. В данном случае запись делается по регистру НДС Продаж, так как Покупатель начисляет НДС за Продавца. Счет-фактура по этой операции будет отражен в Книге продаж.

В виде ценности указываются Товары (налоговый агент), событие — НДС начислен к уплате.

Регистр НДС Продажи Счет-фактуры полученный

Рисунок 18 — Регистр «НДС Продажи» документа «Счет-фактуры полученный»

10. Сформировать записи в Книге покупок.

После принятия к учету макулатуры у Покупателя, исполняющего обязанности налогового агента, возникает право на налоговый вычет.

П.3 с. 171 НК РФ:

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3, 6, 6.1 и 6.2 статьи 161 настоящего Кодекса, а также исчисленные налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса.

Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели — налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой.

Для этого необходимо создать документ Формирование записей книги покупок (Операции — Регламентные операции по НДС — Создать — Формирование записей книги покупок).

Регламентные операции НДС в 1С

Рисунок 19 — Журнал «Регламентные операции НДС»

Создание документа Формирование записей книги покупок

Рисунок 20 — Создание документа «Формирование записей книги покупок»

На вкладке Полученные авансы нажать кнопку Заполнить.

Формирование записей книги покупок вкладка Полученные авансы

Рисунок 21 — Формирование записей книги покупок вкладка Полученные авансы

На вкладке Налоговый агент нажать кнопку Заполнить. После заполнения документ провести.

Формирование записей книги покупок в 1С

Рисунок 22 — Формирование записей книги покупок вкладка Налоговый агент

11. Посмотреть проводки и записи в регистры.

Проводки в документе книги покупок

Рисунок 23 — Проводки в документе «Формирование записей в книги покупок»

  • Дт 68.52 и Кт 76.АВ — сумма НДС с предоплаты, подлежащая вычету после отгрузки макулатуры;
  • Дт 68.52 и Кт 19.03 — сумма НДС, исчисленная при приобретении макулатуры.

Регистр документа Формирование записей в книги покупок

Рисунок 24 — Регистр «НДС Покупки» в документе «Формирование записей в книги покупок»

В регистре «НДС Покупки» указываются данные полученных от продавца счетов-фактур для регистрации в книге покупок.

Регистр НДС предъявленный

Рисунок 25 — Регистр «НДС предъявленный» в документе «Формирование записей в книги покупок»

В регистре «НДС предъявленный» вид движения — Расход, вид ценности — Товары (налоговый агент), событие — Предъявлен НДС к вычету.

12. Сформировать книгу покупок.

Книга покупок

Рисунок 26 — Книга покупок

В книге покупок будут следующие коды вида операций:

  • 41 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при перечислении предоплаты;
  • 42 — по вычету как у покупателя суммы НДС, исчисленной при отгрузке товара, а также при корректировке стоимости отгрузки в сторону увеличения;
  • 43 — по вычету как у продавца суммы НДС с предоплаты при отгрузке.
13. Сформировать записи книги продаж для восстановления суммы НДС.

Покупатель, исполняющий обязанности налогового агента, восстанавливает ранее принятую к вычету сумму НДС с перечисленной продавцу предоплаты.

Для этого необходимо создать документ Формирование записей книги продаж (Операции — Регламентные операции по НДС — Создать — Формирование записей книги продаж).

Формирование записей книги продаж в 1С

Рисунок 27 — Создание документа «Формирование записей книги продаж»

Нажать кнопку Заполнить для автоматического заполнения записей.

Формирование записей книги продаж

Рисунок 28 — Формирование записей книги продаж

14. Посмотреть проводки и записи в регистры.

Образуется проводка Дт 76.ВА и Кт 68.52 — сумма НДС, заявленная к налоговому вычету за предоплату и подлежащая восстановлению после приобретения макулатуры.

Проводки документа Формирование записей книги продаж

Рисунок 29 — Проводки документа «Формирование записей книги продаж»

В регистр накопления «НДС Продажи» делается запись для внесения полученного счета-фактуры на предоплату в книгу продаж. Вид ценности — Авансы выданные (налоговый агент), а Событие — Восстановление НДС.

Регистр НДС Продаж в программе 1С

Рисунок 30 — Регистр «НДС Продаж» в 1С

15. Сформировать книгу продаж.

Сформированная книга продаж

Рисунок 31 — Сформированная книга продаж

Сумма налога на добавленную стоимость налогового агента по приобретению макулатуры, которую следует перечислить в бюджет равна 0 рублей.

Реализация металлолома и макулатуры

Вопросы охраны окружающей среды и обращения с отходами в последнее время стоят довольно остро. В этой связи актуально рассмотреть особенности принятия к учету и реализации некоторых видов отходов (например, металлолома и макулатуры). В консультации речь идет о том, как оприходовать полученные активы, отразить в учете учреждения реализацию и доходы от данной операции.

Как оформить списание имущества и принятие к учету макулатуры и металлолома?

Имущество государственного (муниципального) учреждения, непригодное для дальнейшего использования из-за утраты своих потребительских свойств, в том числе физического и морального износа, подлежит списанию с баланса учреждения. По результатам такого списания могут появиться металлолом и макулатура. Высвободившиеся после списания имущества материальные запасы, пригодные для дальнейшего использования, принимаются к бухгалтерскому учету.

Для списания материальных ценностей применяются:

акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104);

акт о списании транспортного средства (ф. 0504105);

акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);

акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда (ф. 0504144).

В каждом из этих документов есть раздел «Результаты выбытия». В нем следует сделать отметку о результатах проведенных мероприятий, в том числе отразить перечень имущества, подлежащего постановке на учет, с целью дальнейшего использования.

Для оприходования металлолома и макулатуры, полученных от списания нефинансовых активов, следует оформить:

приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207);

акт приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220) (п. 34 Инструкции № 174н, п. 34 Инструкции № 183н).

Все перечисленные выше формы документов утверждены Приказом от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».

Следует обратить внимание, что необходимость и порядок применения таких документов должны быть закреплены в учетной политике учреждения.

Кто принимает решение о списании активов и оформляет документы?

Для подготовки и принятия решения о списании федерального имущества в учреждении создается специальная постоянно действующая комиссия (п. 5 Положения № 834 «Положение о списании федерального имущества, утв. Постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 № 834»). Она проводит осмотр и обследование имущества, решает вопросы целесообразности дальнейшего его использования, восстановления, возможности использования его частей и материалов, подготавливает необходимые документы.

Пунктом 34 Инструкции № 157н также предусмотрено, что выбытие основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации (в том числе в результате прекращения признания объекта в качестве актива субъекта учета (выбытия с балансового учета), осуществляется на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного оправдательным документом (первичным (сводным) учетным документом).

  • казенные учреждения – всем имуществом, закрепленным за ним на праве оперативного управления;

  • бюджетные и автономные учреждения – недвижимым имуществом и ОЦДИ.

Таким образом, для списания вышеуказанного имущества необходимо разрешение органов, осуществляющих функции и полномочия учредителя учреждения.

Как определяется цена металлолома и макулатуры?

Фактическая стоимость материальных запасов, остающихся у учреждения в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из их текущей оценочной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования (например, демонтаж) (п. 106 Инструкции № 157н).

Полученные материалы оцениваются по справедливой стоимости в соответствии с п. 52 – 53 Федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности организаций государственного сектора», утв. Приказом Минфина РФ от 31.12.2016 № 256н (далее – СГС «Концептуальные основы»).

Справедливая стоимость материалов или металлолома, полученных при списании ОС, определяется методом рыночных цен (п. 54 СГС «Концептуальные основы»).

При определении справедливой стоимости данные о рыночных ценах, полученные от независимых экспертов (оценщиков) либо сформированные самостоятельно путем изучения цен в открытом доступе, должны быть документально подтверждены (п. 59 СГС «Концептуальные основы»).

Какими проводками отражается принятие к учету металлолома и макулатуры?

Принятие к учету металлолома и макулатуры отражается в учете в зависимости от типа учреждения следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Пункт инструкции

Казенное учреждение

Принятие к учету материалов, остающихся после ликвидации ОС

Пункт 23 Инструкции № 162н*

Принятие к учету материалов, остающихся после ремонтных работ

Бюджетное и автономное учреждения

Принятие к учету материалов, остающихся после ликвидации ОС

0 105 2х 34х
0 105 3х 34х

Пункт 34 инструкций № 174н и 183н

Принятие к учету материалов, остающихся после ремонтных работ

0 105 2х 34х
0 105 3х 34х

* Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденная Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Как отражаются в учете реализация металлолома и макулатуры и поступление доходов?

При реализации металлолома и макулатуры их стоимость списывается с учета.

Обратите внимание, что средства, полученные от продажи имущества казенного учреждения, относятся к неналоговым доходам и подлежат перечислению в доход соответствующего бюджета бюджетной системы РФ по нормативу 100% (п. 3 ст. 41, п. 1 ст. 51, ст. 57, 62 БК РФ).

В учете казенного учреждения операции по списанию металлолома и макулатуры и поступлению доходов отражаются следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Списание стоимости металлолома и макулатуры при их реализации

Начисление дохода от реализации металлолома и макулатуры

Казенное учреждение является администратором дохода бюджета

Поступление денежных средств в доход бюджета

Казенное учреждение осуществляет отдельные полномочия по начислению и учету поступления платежей в бюджет

Отражение задолженности по перечислению в бюджет денежных средств

Поступление в доход бюджета денежных средств

* Начисление доходов от реализации металлолома отражается в учете по подстатье 172 «Доходы от выбытия активов» КОСГУ, а при кассовом поступлении этих доходов в бюджет – по подстатье 446 «Уменьшение стоимости прочих оборотных ценностей (материалов)» КОСГУ (Порядок № 209н).

** О том, что начисление доходов от реализации материальных запасов (металлолома, ветоши, макулатуры, иных отходов и (или) объектов, полученных при разборке (демонтаже) списываемых, ликвидируемых объектов, и т. п.) подлежит отражению на счете 20574000 «Расчеты по доходам от операций с материальными запасами», сказано в Письме Минфина РФ от 16.07.2019 № 02-07-10/52723.

В учете бюджетного и автономного учреждений аналогичные операции отразятся следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Списание стоимости металлолома и макулатуры при их реализации

2 105 36 446
2 105 26 446

Начисление дохода от реализации металлолома и макулатуры

Поступление денежных средств от реализации в кассу учреждения

2 201 34 510
Забалансовый счет 17

Поступление денежных средств от реализации на лицевой счет учреждения

2 201 11 510
Забалансовый счет 17

Бюджетные и автономные учреждения вправе получать доходы от иной приносящей доход деятельности (в том числе от реализации имущества, полученного в результате ликвидации объектов основных средств), которые поступают в их собственное распоряжение.

Облагаются ли налогом на прибыль доходы, полученные от реализации металлолома и макулатуры?

Стоимость оприходованного металлолома и макулатуры является внереализационным доходом учреждения (п. 13 ст. 250 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 254, пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ доход, полученный от реализации металлолома и макулатуры, уменьшается на их стоимость, которая ранее была включена в состав внереализационных доходов. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина РФ от 04.04.2019 № 03-03-07/23385.

Подлежит ли обложению НДС реализация металлолома и макулатуры?

При реализации лома и отходов черных и цветных металлов, а также макулатуры, полученных при переработке имущества, являющегося государственной (муниципальной) собственностью и закрепленного за налогоплательщиком на праве оперативного управления, применяется порядок исчисления НДС, предусмотренный п. 8 ст. 161 НК РФ, согласно которому НДС исчисляют и уплачивают покупатели (получатели) указанного имущества – налоговые агенты. Они обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ.

При этом согласно абз. 2 п. 8 ст. 161 НК РФ при реализации данных товаров, а также при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) продавец (государственное учреждение) этих товаров составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм НДС. В указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом». В договоре также должна быть сделана соответствующая запись.

Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина РФ от 12.04.2019 № 03-07-11/26057, № 03-07-11/26184, от 30.08.2019 № 03-07-11/66759.

Обратите внимание: макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

Офисная макулатура: ставим на учет и сдаем заготовителю

Как в учете организации отразить оприходование макулатуры — устаревших периодических печатных изданий и ее сдачу заготовительной организации?

В организации в ходе проведения инвентаризации выявили морально устаревшие периодические печатные издания (газеты, журналы и т.п.). Их стоимость включили в стоимость подписки, которая давно была учтена в расходах организации. Эту периодику признали макулатурой.

Поскольку взвесить собранную макулатуру самостоятельно у организации нет возможности, ее оприходовали в учете на момент сдачи заготовителю на основании представленных им данных, указанных в накладной.

Вес макулатуры, определенный заготовителем, — 0,8 т. Общая стоимость — 144 руб. с учетом НДС (20%). Цена по договору на момент поставки — 150 руб. за тонну (без НДС).

Общие положения

Практически в каждой организации накапливаются бумажные и (или) картонные изделия, относимые к макулатуре. Например, картонные коробки, в которых приобреталось имущество, ненужные печатные издания (альбомы, календари, журналы, газеты и т.п.), бумаги-черновики и т.д.

В рассматриваемой ситуации накопились устаревшие периодические печатные издания (журналы, газеты). Они уже не используются по прямому назначению, поскольку информация, содержащаяся в них, неактуальна. А значит, их можно признать макулатурой. При этом нужно учитывать, что с момента признания у организации возникают определенные обязанности по обращению с отходами. В частности, макулатуру надо собирать, учитывать, особым образом хранить, а также оформлять в ее отношении специальные документы по отходам (п. 19 ст. 1, п. 1 ст. 17 Закона N 271-З).

Кроме того, макулатура, относясь к вторичным материальным ресурсам, должна направляться на объекты по использованию. То есть просто выбросить ее не получится. Образовавшуюся макулатуру нужно собрать, предварительно организовав для нее место временного хранения, и сдать за плату заготовителям по установленным ими ценам (п. 3, 16, 21, 33, 34 ст. 1, абз. 5 ст. 4, подп. 1.12 п. 1 ст. 8, ст. 17, ч. 2 п. 2, п. 5 ст. 25, ч. 2 п. 3 ст. 28 Закона N 271-З; Инструкция от 24.02.2009 N 12).

Бухгалтерский учет

В бухучете макулатура отражается в составе запасов. Поэтому ее наличие и движение показывают в количественном и стоимостном выражении на субсчете 10-6 «Прочие материалы» счета 10 «Материалы» (п. 2, 3, ч. 2 п. 20, п. 45, 46 Инструкции N 133; ч. 1, абз. 7 ч. 2, ч. 9 п. 16 Инструкции N 50).

Поскольку в нашем случае макулатура не учтена на счетах бухучета, а продавать и отгружать заготовителю будут именно ее, прежде такие отходы нужно оприходовать. В том числе для того, чтобы обеспечить контроль за сохранностью макулатуры в местах временного хранения и на всех этапах ее движения (п. 1 Инструкции N 133; п. 10, 33, 34 ст. 1 Закона N 271-З).

Но как выявить макулатуру и на основании какого документа ее принять к учету?

Обычно макулатуру, которая образуется в виде отходов от канцелярской деятельности и делопроизводства, устаревших периодических печатных изданий, выявляют в ходе проведения инвентаризации (годовой или по решению руководителя). При этом, обнаруживая активы, не принятые на учет, составляют отдельные инвентаризационные описи и включают в них недостающие сведения. Затем данные о фактическом наличии макулатуры, не отраженной в бухучете, заносят в сличительную ведомость. По итогам инвентаризации руководитель принимает решение по регулированию инвентаризационных разниц (по результатам годовой инвентаризации — не позже 31 декабря). И на дату поступления макулатуры в места временного хранения отражают ее приход (ст. 13, п. 2 ст. 14 Закона N 57-З; ч. 2 п. 20, п. 45 Инструкции N 133; п. 2, 4, 5, 7, ч. 1 п. 12, п. 20, ч. 3 п. 22, п. 23, 33, 39, 47, 70, ч. 2 п. 72, п. 77 Инструкции N 180).

Данный вариант удобен в том случае, если макулатуры немного и есть возможность определить ее количество и цену. Однако на практике подобную возможность имеют не все.

В ситуации, когда взвесить макулатуру самостоятельно невозможно, стоит оприходовать ее на момент сдачи заготовителю. Для этого перед сдачей по решению руководителя нужно провести выборочную инвентаризацию по фактическому наличию макулатуры (абз. 6 п. 4 ст. 9, ст. 13 Закона N 57-З).

Собранную макулатуру отгружают заготовителю по договору поставки (заготовки, сдачи). Ее передачу оформляют типовыми накладными ( ТТН или ТН). При этом нужно учитывать, что, поскольку организация не может взвесить макулатуру в момент отгрузки, накладная заполняется с некоторыми нюансами. А именно в товарном разделе сведения заносятся лишь в графу «Наименование товара» (указывается «макулатура»). Остальные графы (количественные и стоимостные показатели) заполняются по факту взвешивания, т.е. после того, как заготовитель определит вес макулатуры, цену по прейскуранту согласно сданному объему, а также ее стоимость (ч. 1, п. 1, ч. 3 п. 2, абз. 1, 2, 3 ч. 12 п. 3 Инструкции N 58).

Образец
Образец заполнения ТТН при сдаче макулатуры заготовительной организации

Каким именно ПУД оформить оприходование макулатуры, организация решает сама, поскольку законодательство данный вопрос не регулирует. Причем в разных ситуациях это могут быть разные ПУД. К примеру, накладная на внутреннее перемещение, акт о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению или с истекшим сроком хранения, акт на оприходование макулатуры или любой другой внутренний документ. Главное, чтобы он содержал все реквизиты, предусмотренные для ПУД, и его форма была включена в учетную политику (абз. 4 п. 4 ст. 9, п. 4 ст. 10 Закона N 57-З; п. 58 Инструкции N 133).

Образец
Образец акта на оприходование макулатуры

В ситуациях, подобных рассматриваемой, обычно используют акт на оприходование макулатуры. В нем отражают вес макулатуры, ее цену и стоимость согласно накладной. Также можно указать основание оприходования, источник ее образования и т.п. В нашем случае макулатура выявлена по итогам инвентаризации. К ней отнесены устаревшие периодические печатные издания.

Акт подписывается комиссией и утверждается руководителем либо уполномоченным им лицом (п. 15, ч. 2 — 4 п. 52, п. 113, 116 Инструкции N 4).

На основании принятого ПУД на дату передачи макулатуры заготовителю макулатуру принимают на баланс. При этом составляют запись по дебету субсчета 10-6 и кредиту субсчета 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности» счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (ч. 17 п. 16, ч. 14 п. 70 Инструкции N 50; абз. 3 п. 13 Инструкции N 102; абз. 4, 21 ст. 1, п. 1 ст. 12 Закона N 57-З).

А на основании накладной, исходя из отраженных в ней сумм, на дату приемки макулатуры, указанную в этом документе, в бухучете показывают доход от ее реализации. При этом составляют проводку по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с кредитом субсчета 90-7 (абз. 1, 2 п. 13 Инструкции N 102; ч. 1, 2 п. 48, ч. 1, абз. 8 ч. 3, ч. 14 п. 70 Инструкции N 50).

Одновременно на момент отражения дохода от сдачи макулатуры ее учетную стоимость списывают с кредита субсчета 10-6 в дебет субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (абз. 1, 2 п. 13, п. 32 Инструкции N 102; ч. 19 п. 16,ч. 19 п. 70 Инструкции N 50).

Порядок налогообложения хозопераций, а также таблицу проводок с цифрами по описанной выше ситуации – см. далее в ilex.

Как в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0. создать поступление макулатуры?

Как в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0. создать поступление макулатуры?

Ответ:

Для отражения покупки макулатуры организацией создается стандартный документ поступления (раздел «Покупки» – «Поступление (акты, накладные)»). В данном документе указывается договор, в котором устанавливается флажок «Организация выступает в качестве налогового агента» (рис.1). Заполняется номенклатура с указанием ставки 20% и без указания суммы НДС. После выбора договора налогового агента в документе указывается, что счет-фактура не требуется (рис.2). Поэтому создаем самостоятельно счет-фактуру полученную (раздел «Покупки» – «Счета-фактуры полученные»). В ней указать код вида операции 42 (рис.3). В проводках установить ручную корректировку. В регистре «НДС предъявленный» установить в последнем столбце «Событие» — «Налог исчисляет покупатель» (рис.4).

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г. Контакты редакции: +7 (495) 784-73-75, smi@4dk.ru

Поздравляем! Вы успешно подписались на рассылку

Получите полный доступ к КонсультантПлюс бесплатно!

Вы переходите в систему КонсультантПлюс

  • Калькуляторы
  • Производственный календарь
  • Путеводители
  • Удаленная поддержка
  • Приложение Информер
  • Помощь Информер
  • Тесты
  • Вакансии
  • Контакты
  • О нас
  • Политика конфиденциальности
  • Новости законодательства
  • Прайс-лист 1С
  • Записаться на семинар
  • Большой тест-драйв
  • Купить Консультант Плюс
  • Купить 1С

Физическое лицо, ставя галочку напротив текста «Я даю согласие на обработку персональных данных» и/или нажимая на кнопку отправки заполненной формы на интернет-сайтах — https://www.4dk.ru/, https://4dk-consultant.ru, https://4dk-reg.ru, https://meprofi.ru, https://cpk4dk.ru (далее — Сайты), обязуется принять настоящее Согласие на обработку персональных данных (далее — Согласие).

Действуя свободно, своей волей и в своем интересе, а также подтверждая свою дееспособность, физическое лицо дает свое согласие ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ», местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, ЭТАЖ 3, КОМ. 307, ОГРН 5137746191941, ИНН 7714923575 (далее — Оператор), на обработку своих персональных данных со следующими условиями:

1. Согласие дается на обработку персональных данных, с использованием средств автоматизации.

2. Согласие дается на обработку следующих персональных данных:

  • • фамилия, имя, отчество;
  • • место работы и занимаемая должность;
  • • адрес электронной почты;
  • • номера контактных телефонов

3. Оператор осуществляет обработку полученной от Пользователей информации в целях оказания услуг в соответствии с уставной деятельность, в том числе предоставления Пользователю доступа к персонализированным ресурсам Сайтов; связи с Пользователем, путем направления уведомлений, запросов и информации, касающихся оказываемых услуг, исполнения соглашений и договоров; обработки запросов и заявок от Пользователя, а также проверки, исследования и анализа данных, позволяющих поддерживать и улучшать сервисы Оператора.

4. Основанием для обработки персональных данных является: статья 24 Конституции Российской Федерации; устав Оператора; настоящее согласие на обработку персональных данных.

5. В ходе работы с персональными данными будут совершены следующие действия: сбор, запись, систематизация, накопление, передачу (распространение, предоставление, доступ), хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, блокирование, удаление, уничтожение.

Пользователь дает свое согласие на передачу своих персональных данных при условии обеспечения в отношении передаваемых данных целей использования, предусмотренных п.3, следующим лицам, являющимся партнерами Оператора:

  • ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ СИСТЕМА»
    Местонахождение: 127083, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Савеловский, ул. Мишина д.56. Этаж/комн 6/617
    ИНН 7714469778; ОГРН 1217700112080.
  • ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ»
    Местонахождение: 127083 г. Москва, ул. Мишина д.56, комната 306
    ИНН 7714378062; ОГРН 1167746252728.
  • ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ АУДИТ»
    Местонахождение: 127083 г. Москва ул. Мишина д.56, этаж 5, комната 509
    ИНН 7714948185; ОГРН 5147746225798.
  • ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КВАЛИФИКАЦИЯ»
    Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56
    ИНН 7714349600; ОГРН 1157746706523.
  • ООО «ЧДВ»
    Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56, этаж 6, ком.609
    ИНН 7714988300; ОГРН 1177746359889.
  • ООО «СЕРВИС СОФТ»
    Местонахождение: 430030, Республика Мордовия, город Саранск, ул. Васенко, д.13,этаж 4, помещение 7
    ИНН 1327032250/ОГРН 1181326002527.
  • ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ РЕШЕНИЕ»
    Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, офис 308
    ИНН 7714986720 / ОГРН 1177746340617.

6. Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано субъектом персональных данных. В случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных при наличии оснований, указанных в пунктах 2 — 11 части 1 статьи 6, части 2 статьи 10 и части 2 статьи 11 Федерального закона 152-ФЗ.

7. Согласие действует все время до отзыва субъектом согласия на обработку персональных данных.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *