Перейти к содержимому

Как начисляются курсовые разницы в 1с

  • автор:

Когда возникают курсовые (суммовые) разницы в налоговом учете и курсовые – в бухгалтерском

Когда возникают курсовые (суммовые) разницы в налоговом учете и курсовые – в бухгалтерском

Необходимым условием для образования курсовой разницы является изменение курса валюты на текущую дату по сравнению с датой образования (изменения) валютного остатка, требования или обязательства или по сравнению с курсом на дату предыдущей переоценки. Под текущей датой понимается дата операции, а также отчетная дата (т.е. дата составления бухгалтерской или налоговой отчетности).

В таблице ниже представлены возможные случаи образования курсовой разницы в бухгалтерском и налоговом учете по налогу на прибыль в соответствии с нормами ПБУ 3/2006 и статей 250, 265, 271, 272 НК РФ.

Отметим, что при применении для целей налогового учета кассового метода курсовые разницы не возникают, за исключением случаев:

  • переоценки денежных средств в валюте на счетах в банке или в кассе (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ);
  • купли-продажи иностранной валюты, когда фактический курс купли-продажи отличается от официального курса ЦБ РФ на ту же дату (п. 2 ст. 250, пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Также в налоговом учете до 2015 г. существовало понятие суммовой разницы. Она возникала, когда сумма обязательств и требований была выражена в иностранной валюте или в условных единицах, а расчеты производились в рублях после реализации (оприходования) товаров (работ, услуг, имущественных прав), т.е. в порядке постоплаты. Суммовая разница образовывалась, если сумма обязательства (требования) при пересчете в рубли по установленному сторонами курсу на дату реализации (оприходования) не соответствовала фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях. Курсовая разница на отчетную дату по таким обязательствам (требованиям) не определялась (письмо Минфина России от 17.03.2008 № 03-03-06/1/190).

Следует также учитывать, что по таким сделкам, заключенным до 1 января 2015 года, по-прежнему необходимо учитывать доходы (расходы) в виде суммовой, а не курсовой разницы (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ). При определении даты заключения сделки для применения указанной нормы следует ориентироваться не на дату заключения договора, а на дату совершения операций (в частности, по реализации или оприходованию), в результате которых возникают эти требования и обязательства (кредиторская и дебиторская задолженности). См. письмо Минфина России от 14.05.2015 № 03-03-10/27647 (направлено налоговым органам письмом ФНС России от 26.06.2015 № ГД-4-3/11191).

Справка-расчет переоценки валютных средств в «1С:Бухгалтерии 8»

Требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и имущество в виде валютных ценностей регулярно пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ.

В бухгалтерском учете (БУ) переоценка денежных средств, требований и обязательств в валюте выполняется на каждую дату совершения операции с указанными активами и обязательствами, а также на отчетную дату. Обязательства и требования, возникшие в результате перечисления предварительной оплаты (аванса, задатка), не переоцениваются (п.п. 4–10 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н).

Аналогичный порядок действует и для целей налогообложения прибыли. Переоценка выполняется (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ):

на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств);

дату перехода права собственности на валютные ценности;

последнее число текущего месяца.

При этом не переоцениваются требования и обязательства, возникшие в результате перечисления аванса (задатка) (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ изменен порядок признания курсовых разниц, возникающих по требованиям и обязательствам, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

С 2022 года положительные курсовые разницы по требованиям и обязательствам признаются только при погашении задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона № 67-ФЗ). Отрицательные курсовые разницы в 2022 году по-прежнему признаются и при погашении задолженности, и на последнее число месяца.

С 2023 года отрицательные курсовые разницы по требованиям и обязательствам, так же как и положительные, признаются только при погашении задолженности (пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ в ред. Закона № 67-ФЗ).

Оба изменения действуют до конца 2024 года. Таким образом, переоценка непогашенных валютных требований и обязательств временно не учитывается в доходах (расходах).

В «1С:Бухгалтерии 8» изменения в учете курсовых разниц по Закону № 67-ФЗ поддержаны начиная с версии 3.0.110.24.

Поскольку правила бухгалтерского и налогового учета курсовых разниц теперь различаются, это может привести к возникновению временных разниц и признанию отложенного налога, согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Расчет курсовых разниц в «1С:Бухгалтерии 8»

В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 остатки валютных сумм, отраженные на счетах учета валютных средств, а также на счетах учета требований и обязательств с признаком валютного учета (кроме счетов учета авансов), автоматически переоцениваются:

на дату каждой валютной операции (например, при погашении задолженности, отраженной документами Списание с расчетного счета, Поступление на расчетный счет);

в конце месяца при выполнении регламентной операции Переоценка валютных средств, входящей в обработку Закрытие месяца (раздел Операции).

До недавнего времени справка-расчет Переоценка валютных средств, формируемая в программе по итогам выполнения одноименной регламентной операции, иллюстрировала результаты переоценки валютных активов и обязательств только на конец месяца. Принимая во внимание, что порядок расчета курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете с 2022 года отличается, пользователю желательно иметь подробную расшифровку результатов пересчета также и на каждую дату совершения операции с активами и обязательствами в валюте.

Такая расшифровка доступна в «1С:Бухгалтерии 8» начиная с версии 3.0.115. Теперь справка-расчет Переоценка валютных средств детально иллюстрирует переоценку имущества в виде валютных ценностей, а также требований и обязательств, выраженных в валюте, как в течение месяца, так на последнюю его дату. По результатам месяца выводится итоговая сумма переоценки.

Используя панель настроек справки-расчета Переоценка валютных средств, можно выводить данные бухгалтерского учета, налогового учета, а также данные бухгалтерского и налогового учета одновременно с отражением разниц в показателях.

Рассмотрим новые возможности программы на примере.

Пример

Организация (применяет ОСНО и правила ПБУ 18/02, ставка налога на прибыль – 20 %) заключила с иностранным подрядчиком договор на оказание услуг стоимостью 2 000 USD (местом реализации услуг территория Российской Федерации не признается, НДС не облагается). Последовательность операций:

21.03.2022 – с подрядчиком подписан акт на оказание услуг.

18.04.2022 – подрядчику перечислена половина стоимости услуг.

23.05.2022 – подрядчику перечислена оставшаяся сумма.

Подписание акта об оказанных услугах 21.03.2022, курс USD 103,9524

Поступление услуг по договору, заключенному в USD, отражается стандартным документом программы Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги (раздел Покупки).

В шапке документа следует указать иностранного контрагента-подрядчика и договор с ним. В карточке договора с подрядчиком должно быть указано, что расчеты осуществляются в долларах США. Для этого следует раскрыть сворачиваемую группу Расчеты, где в полях Цена в и Оплата в установить значение USD, выбрав его из справочника Валюты.

В форме Расчеты документа поступления в качестве счетов расчетов с контрагентом по умолчанию устанавливаются счета 60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)» и 60.22 «Расчеты по авансам выданным (в валюте)». В форме Цены в документе автоматически устанавливается валюта (USD) и курс ЦБ РФ на дату документа поступления.

При проведении документа поступления формируются бухгалтерские проводки:

Дебет 26 (20, 44) Кредит 60.21

— на стоимость полученной услуги в сумме 207 904,80 руб. (2 000,00 USD х 103,9524, где 103,9524 курс ЦБ РФ на дату оказания услуг 21.03.2022). В налоговом учете рублевая сумма оценки обязательства не отличается.

Детальный расчет рублевых сумм документа в валюте приводится в одноименной справке-расчете.

Переоценка валютных средств 31.03.2022, курс USD 84,0851

Предположим, что на конец марта 2022 года сумма денежных средств, учтенных на валютном счете, составляла 5 000,00 USD.

При выполнении регламентной операции Переоценка валютных средств за март формируются бухгалтерские проводки:

Дебет 60.21 Кредит 91.01

— на сумму положительной курсовой разницы, связанной с переоценкой обязательства. В бухгалтерском учете эта сумма составляет 39 734,60 руб. (2 000,00 USD х (103,9524 — 84,0851), где 2 000,00 USD – общая сумма задолженности перед подрядчиком; 103,9524 курс ЦБ РФ на дату поступления услуг 21.03.2022; 84,0851– курс ЦБ РФ на дату переоценки 31.03.2022). Таким образом, после переоценки задолженность подрядчику по данным БУ оценивается в 168 170,20 руб. (207 904,80 руб. — 39 734,60 руб.).

В налоговом учете положительная курсовая разница по счетам требований и обязательств (в т. ч. по счету 60.21) на конец месяца не признается;

Дебет 52 Кредит 91.01

— на сумму положительной курсовой разницы, связанной с переоценкой валютных денежных средств. В бухгалтерском учете эта сумма составляет 2 683,00 руб. (5 000,00 USD х (84,0851 — 83,5485), где 5 000,00 USD – сумма денежных средств на валютном счете; 84,0851 – курс ЦБ РФ на дату переоценки 31.03.2022; 83,5485 курс ЦБ РФ на дату последней переоценки 28.02.2022). В налоговом учете сумма данной курсовой разницы не отличается, т. к. счет 52 не относится к счетам учета требований и обязательств.

Детальный расчет курсовой разницы за март 2022 года по данным БУ и НУ представлен в Справке-расчете переоценки валютных средств (рис. 1). Разница в оценке положительной курсовой разницы (39 734,60 руб.) трактуется как временная.

Рис. 1. Переоценка на 31 03 2022.jpg

Рис. 1. Справка-расчет переоценки валютных средств за март 2022 года

При выполнении регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 за март по виду актива и обязательства Курсовые разницы по расчетам в валюте признается отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 7 946,92 руб. (39 734,60 руб. х 20 %).

Частичная оплата подрядчику за оказанные услуги 18.04.2022, курс USD 80,0437

Перечисление подрядчику частичной оплаты за оказанные услуги отражается документом Списание с расчетного счета с видом операции Оплата поставщику (раздел Банк и касса).

Оплата по валютному контракту осуществляется в USD, поэтому в документе в качестве счета учета указывается счет 52, а в качестве банковского счета – счет в валюте (USD). При указании договора с контрагентом в поле Договор для выбора доступны только договоры с валютой в USD. Счета учета расчетов с контрагентом 60.21 и 60.22 устанавливаются по умолчанию.

При проведении документа Списание с расчетного счета формируются бухгалтерские записи:

Дебет 60.21 Кредит 52

— на сумму перечисленной частичной оплаты, которая в бухгалтерском и налоговом учете составляет 80 043,70 руб. (1 000,00 USD х 80,0437, где 80,0437 курс USD, установленный ЦБ РФ на дату оплаты (18.04.2022)). Таким образом, сумма остатка задолженности до переоценки в бухгалтерском учете составляет 88 126,50 руб. (168 170,20 руб. – 80 043,70 руб.).

Дебет 60.21 Кредит 91.01

— на образовавшуюся положительную курсовую разницу, связанную с переоценкой обязательства. В бухгалтерском учете эта сумма составляет 8 082,80 руб. (2 000,00 USD х (84,0851 — 80,0437), где 2 000,00 USD общая сумма задолженности перед подрядчиком, 84,0851 курс ЦБ РФ на дату последней переоценки 31.03.2022; 80,0437 курс ЦБ РФ на дату частичного погашения обязательства 18.04.2022). Сумму положительной курсовой разницы в БУ можно рассчитать и другим путем как разницу остатка задолженности до и после переоценки (88 126,50 руб. — 1 000,00 USD х 80,0437).

В налоговом учете положительная курсовая разница, связанная с переоценкой обязательства, признается в размере 23 908,70 руб. (1 000,00 USD х (103,9524 — 80,0437), где 1 000,00 USD сумма погашаемой задолженности перед поставщиком; 103,9524 курс ЦБ РФ на дату оказания услуг 21.03.2022; 80,0437 курс ЦБ РФ на дату частичного погашения обязательства 18.04.2022).

Дебет 91.02 Кредит 52

— на сумму отрицательной курсовой разницы, связанной с переоценкой валютных денежных средств. В бухгалтерском учете эта сумма составляет 20 207,00 руб. (5 000,00 USD х (80,0437 — 84,0851), где 5 000,00 USD – сумма денежных средств на валютном счете; 80,0437 курс ЦБ РФ на дату частичного погашения обязательства 18.04.2022; 84,0851 – курс ЦБ РФ на дату последней переоценки 31.03.2022).

В налоговом учете сумма данной курсовой разницы не отличается.

Иллюстрация результатов пересчета, производимого в течение месяца (в течение апреля 2022 года), представлена в Справке-расчете переоценки валютных средств, которая формируется при выполнении регламентной операции Переоценка валютных средств за апрель 2022 года (см. ниже рис. 2).

Переоценка валютных средств 30.04.2022, курс USD 71,0237

При выполнении регламентной операции Переоценка валютных средств за апрель формируются бухгалтерские проводки:

Дебет 60.21 Кредит 91.01

— на сумму положительной курсовой разницы, связанной с переоценкой обязательства. В бухгалтерском учете эта сумма составляет 9 020,00 руб. (1 000,00 USD х (80,0437 — 71,0237), где 1 000 USD – общая сумма задолженности перед подрядчиком; 80,0437 – курс ЦБ РФ на дату частичной оплаты услуг 18.04.2022, 71,0237 курс ЦБ РФ на дату переоценки 30.04.2022). Таким образом, после переоценки задолженность подрядчику по данным БУ оценивается в 71 023,70 руб. (80 043,70 руб. — 9 020,00 руб.).

В налоговом учете положительная курсовая разница по счетам требований и обязательств на конец месяца не признается;

Дебет 91.02 Кредит 52

— на сумму отрицательной курсовой разницы, связанной с переоценкой валютных денежных средств. И в бухгалтерском, и в налоговом учете эта сумма составляет 36 080,00 руб. (4 000,00 USD х (71,0237 — 80,0437), где 4 000,00 USD – сумма денежных средств на валютном счете; 71,0237 – курс ЦБ РФ на дату переоценки 30.04.2022; 80,0437 курс ЦБ РФ на дату последнего списания валюты 18.04.2022).

Детальный расчет курсовых разниц за апрель 2022 можно проанализировать с помощью Справки-расчета переоценки валютных средств (рис. 2).

Рис. 2. Переоценка на 30 04 2022.jpg

Рис. 2. Справка-расчет переоценки валютных средств за апрель 2022 года

Временная разница в оценке положительной курсовой разницы за апрель 2022 года составляет -6 805,90 руб.

При выполнении регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 за апрель ОНО по виду актива и обязательства Курсовые разницы по расчетам в валюте корректируется в сторону уменьшения до значения 6 585,74 руб. ((39 734,60 руб. — 6 805,90 руб.) х 20 %).

Окончательная оплата подрядчику 23.05.2022, курс USD 58,8862

При проведении документа Списание с расчетного счета, регистрирующего окончательную оплату подрядчику, формируются бухгалтерские записи:

Дебет 60.21 Кредит 52

— на сумму перечисленной окончательной оплаты, которая в бухгалтерском и налоговом учете составляет 58 886,20 руб. (1 000,00 USD х 58,8862, где 58,8862 курс ЦБ РФ на дату оплаты 23.05.2022). Таким образом, сумма остатка задолженности до переоценки в бухгалтерском учете составляет 12 137,50 руб. (71 023,70 руб. — 58 886,20 руб.).

Дебет 60.21 Кредит 91.01

— на образовавшуюся положительную курсовую разницу, связанную с переоценкой обязательства. В бухгалтерском учете эта сумма составляет 12 137,50 руб. (1 000,00 USD х (71,0237 — 58,8862), где 1 000,00 USD общая сумма задолженности перед подрядчиком, 71,0237 курс ЦБ РФ на дату переоценки 30.04.2022; 58,8862 курс ЦБ РФ на дату оплаты 23.05.2022). Сумму положительной курсовой разницы в БУ можно рассчитать и другим путем как разницу остатка задолженности до и после переоценки (12 137,50 руб. – 0 руб.).

В налоговом учете сумма положительной курсовой разницы, связанная с переоценкой обязательства, составляет 45 066,20 руб. (1 000,00 USD х (103,9524 — 58,8862), где 1 000,00 USD сумма погашаемой задолженности перед подрядчиком, 103,9524 курс ЦБ РФ на дату оказания услуг 21.03.2022; 58,8862 курс ЦБ РФ на дату оплаты 23.05.2022);

Дебет 91.02 Кредит 52

— на сумму отрицательной курсовой разницы, связанной с переоценкой валютных денежных средств. И в бухгалтерском, и в налоговом учете эта сумма составляет 48 550,00 руб. (4 000,00 USD х (58,8862 — 71,0237), где 4 000,00 USD – сумма денежных средств на валютном счете; 58,8862 курс ЦБ РФ на дату оплаты 23.05.2022; 71,0237 – курс ЦБ РФ на дату последней переоценки 30.04.2022.

Задолженность перед подрядчиком полностью погашена (обязательство исполнено). И в бухгалтерском, и в налоговом учете сальдо по счету 60.21 обнуляется, исчезают временные разницы в оценке задолженности.

Результаты пересчета, осуществляемого в течение мая 2022 года, представлены в Справке-расчете переоценки валютных средств, которая формируется при выполнении регламентной операции Переоценка валютных средств за май 2022 года (см. ниже рис. 3).

Переоценка валютных средств 31.05.2022, курс USD 63,0975

При выполнении регламентной операции Переоценка валютных средств за май формируются бухгалтерские проводки:

Дебет 52 Кредит 91.01

— на сумму положительной курсовой разницы, связанной с переоценкой валютных денежных средств. И в бухгалтерском, и в налоговом учете эта сумма составляет 12 633,90 руб. (3 000,00 USD х (63,0975 — 58,8862), где 3 000,00 USD – сумма денежных средств на валютном счете; 63,0975 – курс ЦБ РФ на дату переоценки 31.05.2022; 58,8862 курс ЦБ РФ на дату последнего списания валюты 23.05.2022).

Детальный расчет курсовых разниц за май 2022 иллюстрируется в Справке-расчете переоценки валютных средств (рис. 3).

Рис. 3. Переоценка на 31 05 2022.jpg

Рис. 3. Справка-расчет переоценки валютных средств за май 2022 года

Временная разница в оценке положительной курсовой разницы за май 2022 года составляет -32 928,70 руб.

При выполнении регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 за май 2022 года ОНО по виду актива и обязательства Курсовые разницы по расчетам в валюте погашается.

Учёт курсовых разниц в 2022 и 2023 году. Как применять 67-ФЗ? Практика учёта в «1С:ERP»

Работа с монетарными и немонетарными активами / обязательствами

У нас курсовые разницы – это процедура, при которой мы переоцениваем наши основные валюты в «1С:ERP». Наши активы/обязательства делятся на «монетарные» и «немонетарные» (понятия из МФСО). Монетарные на конец месяца – переоцениваются, немонетарные – не переоцениваются.

Примером монетарных активов являются «Денежные средства», которые есть у нас «в валюте» и в другом эквиваленте, который у нас меняется с изменением курса валюты. К немонетарным активам относятся, например, «Товары». Товары мы купили за валюту, н о при этом не переоцениваем ТМЦ, которое лежит на складе. Полный список монетарных/немонетарных активов вы с лёгкостью можете найти в интернете.

Для нас же важно, что «Аванс» относится к немонетарным статьям, и, соответственно они в ПБУ, которые определяют правила учёта курсовых разниц, тоже не переоцениваются. Если мы заплатили аванс, то определённый курс зафиксировался, и он не будет переоцениваться до тех пор, пока мы не совершим какую-то операцию.

Также важно, что у нас переоценка осуществляется по официальному курсу Центрального Банка РФ. Это правило работало как до 2022 года, так и в 2022-м году. То есть изменения в законодательстве, связанные с ФЗ № 67 на это правило не повлияло.

Каким образом осуществляется переоценка?

Формула простая: мы берём валютную сумму, которая у нас есть и хранится где-то, умножаем на текущий курс, который мы загрузили по регламентированному учёту, допустим, с сайта «РБК». Курс загрузили, получили ту сумму, которая у нас есть, вычли ту сумму, которая у нас есть, и получили курсовую разницу.

Аналогично считается курсовая разница по управленческому учёту. У нас есть валюта управленческого учёта, и если она совпадает с валютой регламентированного учёта, мы знаем, что курсовые разницы будут идентичны. Если не идентична, и, условно, мы ведём взаиморасчёты в евро, а субвалюта в управленческом учёте у нас в долларах, будет посчитана сумма, которая должна быть посчитана в евро. Формула очень простая.

Регистры

Где все эти суммы берутся, чтобы считать в программе? В программе они у нас хранятся в Регистрах. У нас есть регистры, которые поддерживают взаиморасчёты, то есть взаимообязательства, причём расчёты как с поставщиками и клиентами, так и по финансовым инструментам (договора депозитов, кредитов).

Для денежных средств у нас есть свои регистры (Вы их можете легко найти в Конфигураторе). Во всех регистрах у нас есть единица измерения «Валюта», чтобы программа «понимала», что у нас в чём измеряется. Также у нас есть в «Ресурсах» «Предоплата» и «Долг» без добавок «Регл» или «Упр», под ними скрывается сумма, которая исчислена в той валюте, которую мы зафиксировали. Под категориями «ПредоплатаРег», «ПредоплатаУпр», «ДолгРег» и «ДолгУпр» будут храниться уже пересчитанные суммы по формулам, приведённым выше.

Этот пересчёт может глобально осуществляться 2-мя путями, то есть 2-мя сроками, периодами. Основной период, который задан в программе, мы можем делать пересчёт на дату, например, на конец месяца, это обязательно. Но бывает такое, что кто-то просит, чтобы пересчёт осуществлялся на каждый день, и, соответственно, такая настройка в программе есть, можно её использовать.

Что изменилось с выходом 67-ФЗ в марте 2022 года?

Каких видов учёта касается ФЗ-67

Важно то, что этот закон касается только налогового учёта, в бухгалтерском учёте ничего не изменялось, как мы признавали доходы и расходы, так их и признаём.

Ещё важно то, что это никак не влияет на сам расчёт курсовых разниц, курсовые разницы в налоговом учёте как считались, так и продолжают считаться (об этом было сказано в пояснительных письмах, которые выходили в октябре). Это относится только к признанию доходов и расходов, той проводке, которая касается 91 счёта, поэтому ничего на 52-м и 60-м счетах изменять не надо.

Важно, что все изменения касаются только кредиторской задолженности. То есть эти правила не касаются денежных средств, мы как их переоценивали, так и переоцениваем.

Расчёт курсовых разниц

Возвращаемся к самому расчёту курсовых разниц. Получается простое правило: когда мы берём регистры, в которых у нас есть взаиморасчёты или денежные средства, считаем, сколько у нас должно быть денег на дату совершения операции, затем, сколько есть сейчас, и на получившуюся разницу формируем движение.

Где это происходит? Если открыть документ закрытия месяца, то расчёт курсовых разницу у нас происходит в нескольких документах. Расчёт по регистру взаиморасчётов покупателей с поставщиками происходит в подразделе «Актуализация движений документов по данным взаиморасчётов» (находится в разделе «Взаиморасчёты и переоценка валютных средств»), по факту это будет дооценка с учётом курсовых разниц (сумм «ДолгРегл» и «ДолгУпр»).

Расчёт курсовых разниц будет также происходить в подразделе «Переоценка денежных средств и финансовых инструментов». Здесь будут переоцениваться наши договора кредитные, будут формироваться регламентные документы.

В разделе «Регламентированный учёт» смотрим также подраздел «Расчёт курсовых разниц». Здесь отдельно делается расчёт только по данным бухучёта. В том случае, если в Плане счетов у нас есть какие-то счета, которые мы, например, сами добавляли, по которым нет в регистрах оперативного учёта. То есть у вас там может не быть никаких движений, если были чистые взаиморасчёты. Если Вы добавили счета, соответственно, движения здесь появляются. В каком ещё случае могут возникать движения? Иногда случается, что при актуализации движений документов по данным взаиморасчётов и/или переоценке денежных средств и финансовых инструментов у нас появляются «хвосты», суммы в рублях, зависнувшие на 62-м счёте по разным причинам. В подразделе «Расчёт курсовых разниц» все эти «хвосты» убираются. Это нужно использовать как один из инструментов для проверки правильности учёта.

Узнать о применении ФЗ-68 по учёту курсовых разниц больше и увидеть демонстрацию работы со стороны поставщика и покупателя в «1С:ERP» можно из следующего видео:

Налоговый учет положительных и отрицательных курсовых разниц в 2022 – 2024 гг. в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.

Казалось бы, что нового можно рассказать о налоговом учете курсовых разниц, ведь вроде бы итак всё понятно: положительные курсовые разницы в налоговом учете учитываются на дату погашения требования (обязательства), а отрицательные курсовые разницы признаются в налоговом учете по тем же правилам, что и в бухгалтерском?! Ан нет! ФНС России письмом от 26.12.2022 № СД-4-3/17561@ направила территориальным налоговым органам для использования в работе письмо Минфина России от 22.12.2022 № 03-03-10/126074, разъясняющее порядок учета для целей налога на прибыль отрицательных курсовых разниц по требованиям (обязательствам) в иностранной валюте в налоговом периоде 2022 г. И разработчики естественно не могли обойти стороной это нововведение и в релизе 3.0.122 реализовали данный функционал в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0. Об этом и поговорим в сегодняшней публикации.

Напомним, что особый порядок учета курсовых разниц был введен в НК РФ ФЗ от 26.03.2022 № 67-ФЗ (далее – Закон № 67-ФЗ). Согласно пп. 7.1 п. 4 ст. 271 и пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ положительная курсовая разница в 2022-2024 гг. и отрицательная курсовая разница в 2023-2024 гг. учитываются для целей налога на прибыль на дату прекращения обязательств.

Порядок признания отрицательных курсовых разниц в 2022 г. не был изменен Законом № 67-ФЗ. И вроде бы, в отношении таких курсовых разниц применяется общий порядок, закрепленный в пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ, в соответствии с которым курсовая разница учитывается на последнее число текущего месяца вне зависимости от факта прекращения обязательств.

Однако, Минфин России в своем Письме указал, что с позиции требования экономического основания налогов (п. 3 ст. 3 НК РФ) учет отрицательных курсовых разниц в 2022 г. в полном размере без учета образовавшихся в 2022 г. положительных курсовых разниц является некорректным и формирующим искусственный несуществующий убыток.

По мнению Минфина, показателем, влияющим на реальный финансовый результат (прибыль) по итогам налогового периода 2022 г., является изменение стоимости обязательства в иностранной валюте по состоянию на конец года относительно начала года.

Поэтому отрицательная курсовая разница в 2022 г., по мнению Минфина, подлежит учету в составе расходов не в полном объеме, а только в части ее превышения над положительной курсовой разницей по соответствующему обязательству. Если же отрицательная курсовая разница не превышает положительную, то превышение положительной курсовой разницы над отрицательной учитывается не в 2022 г., а в периоде прекращения обязательства.

В итоге, по мнению Минфина, положительные и отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся по каждому непогашенному (неисполненному) на 31 декабря 2022 года требованию (обязательству), стоимость которого выражена в иностранной валюте, должны быть сравнены между собой, и при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за 2022 год должно быть учтено только превышение отрицательных курсовых разниц над положительными. При превышении положительных курсовых разниц над отрицательными, они будут учтены при исчислении налоговой базы в том налоговом периоде, в котором происходит погашение соответствующего требования (обязательства).

Изменения в учете курсовых разниц по 67-ФЗ уже реализованы для 1С: Бухгалтерии 3.0, начиная с версии 3.0.110.24. Об этом мы писали в статье «Признание курсовых разниц для налога на прибыль по мере погашения задолженности в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0».

По новым правилам переоценивается только задолженность в иностранной валюте и условных единицах, учитываемая на счетах: 60, 62, 66, 67, 71 и 76.

Для активов, выраженных в иностранной валюте и учтенных на счетах денежных средств 50, 52, 55 и 57, правила переоценки остались прежними.

Кроме этого, с релиза 3.0.122 добавлена возможность в 2022-2024 годах учитывать курсовые разницы по ежемесячной переоценке задолженности, независимо от признания дохода или расхода для налога на прибыль. Возможность реализована во исполнение требований письма Минфина от 14 июля 2022 г. N 03-03-06/3/67959 (этот способ установится при обновлении на версию 3.0.122 автоматически, его можно переключить в настройке налогов и отчетов). При этой настройке требования (обязательства) переоцениваются ежемесячно, вне зависимости от того, признается ли в декларации внереализационный доход или расход по курсовым разницам. Непризнанные курсовые разницы учитываются на счетах 97.КР «Отложенные расходы по курсовым разницам» и 98.КР «Отложенные доходы по курсовым разницам», а внереализационные доходы или расходы по курсовым разницам признаются при погашении задолженности. Этот порядок применяется к доходам по курсовым разницам, возникшим с 2022 года, к расходам – с 2023 года. Для перерасчета курсовых разниц для налога на прибыль с начала 2022 года необходимо перепровести все документы и повторно выполнить регламентные операции по закрытию месяца, начиная с января. Именно эта настройка и будет описана в нашем примере.

31 января 2023 года вышел релиз 1С: Бухгалтерии предприятия 8 ред. 3.0 (3.0.130), в котором были реализованы два способа перехода на новый порядок курсовых разниц с 2023 года:

1. Свертка положительных и отрицательных курсовых разниц за 2022 год по непогашенной задолженности. При этом способе результат от переоценки сворачивается таким образом, чтобы по каждой непогашенной задолженности в целом за 2022 год в налоговом учете по налогу на прибыль был один результат — расход или отложенный доход по курсовым разницам. Расход получается, если расходы больше отложенных доходов, отложенный доход — если отложенные доходы больше расходов.

Расходы уменьшаются на сумму отложенных доходов, что увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль за 2022 год. Поскольку требуется сравнивать расходы и отложенные доходы по итогам года, уменьшение расходов отражается 31.12.2022 и учитывается только в годовой декларации по налогу на прибыль.

2. Перенос на будущие периоды расходов по курсовым разницам за 2022 год по непогашенной задолженности. Если налогоплательщик выбирает этот способ, то признание расходов по курсовым разницам по требованиям (обязательствам), не погашенным на 31.12.2022, будет отложено на будущие периоды до ее погашения, а признанные в течение 2022 года расходы будут исключены из расчета налога на прибыль (ФЗ от 19.12.2022 № 523-ФЗ).

В сегодняшней статье мы рассмотрим два этих способа на конкретном примере.

Пример №1. Свертка курсовых разниц на 31.12.2022 г.

Между ООО «Покупатель» и ООО «Поставщик» заключен договор купли-продажи в у.е. Одна у.е. равна 1 USD. По условиям договора оплата товара производится следующим образом: после поставки товара четырьмя равными частями, по 25%, в течении октября, ноября, декабря 2022 и января 2023.

Настройку способа учета курсовых разниц в 2022-2024 годах установим на: «Независимо от признания дохода или расхода».

Поясним более подробно эту настройку.

При этом способе требования (обязательства) переоцениваются ежемесячно, вне зависимости от того, признается ли в декларации доход (расход). При этом может быть учтен отложенный доход на счетах 97.КР (с 2023) и 98.КР (с 2022).

Оприходован товар от поставщика ООО «Поставщик» 14.10.2022 на сумму 10 000,00 USD по курсу 63,4917 = 634 917,00.

Первая оплата за товар в размере 25% от стоимости была произведена 25.10.2022 в размере 2 500,00 USD по курсу 61,1629 = 152 907,25 рублей.

Давайте посчитаем, как получилась сумма курсовых разниц в бухгалтерском учете:
10 000,00 USD х (61,1629 (курс на 25.10.2022) — 63,4917 (курс на 14.10.2022)) = 23 288,00 рублей – положительная курсовая разница. А положительная она потому, что на дату погашения задолженности курс валюты меньше, чем на дату возникновения обязательства. Нам, как покупателю, это выгодно, поэтому для нас это – доход.

В налоговом учете положительная курсовая разница рассчиталась следующим образом:
2 500,00 USD х (61,1629 (курс на дату оплаты 25.10.2022) – 63,4917 (курс 14.10.2022) = 5 822,00 рублей.

Разница между курсовой разницей в БУ и НУ 23 288,00 – 5 822,00 = 17 466,00 – это временная разница. Она отражается в ДТ 60.31 ВР.

Проведем регламентную операцию «Закрытие месяца» за октябрь 2022.

Из регламентной операции можно сформировать справку-расчет «Переоценка валютных средств» как из самой операции «Переоценка валютных средств», так и из места «Справки-расчеты»:

Форму справки-расчета обновили с релиза 3.0.115. Теперь в ней расшифровываются все курсовые разницы, образующиеся в БУ, НУ и ВР, в течении месяца и на конец месяца. Чтобы посмотреть расчет курсовых разниц сразу в нескольких видах учета, нужно установить галочку рядом с полем «БУ — НУ» в настройках справки-расчета.

Справка теперь состоит из нескольких разделов:

— переоценка требований и обязательств в течение месяца;

— переоценка требований и обязательств на конец месяца;

— итого переоценка за период.

Для лучшего понимания справку-расчет будем рассматривать по разделам.

В нашем примере мы не рассматриваем переоценку валюты в кассах и на банковских счетах, поэтому раздела «Переоценка имущества» у нас не будет.

Как были рассчитаны курсовые разницы в разделе «Переоценка требований и обязательств в течении месяца» — мы уже посчитали. Эти суммы у нас были показаны в документе «Списание с расчетного счета».

Посчитаем суммы в таблице «Переоценка требований и обязательств на конец месяца»:

Признан расход в БУ (отрицательная курсовая разница) 2 785,50 рублей = 7 500,00 USD х (61,5343 (курс на 31.10.2022) – 61,1629 (курс на 25.10.2022)).

Отложен доход в НУ 14 680,50 рублей = 7 500,00 USD х (61,5343 (курс на 31.10.2022) – 63,4917 (курс на 14.10.2022)).

Отражен проводкой ДТ 60.31 НУ — КТ 98.КР и минус ДТ 60.31 ВР.

То есть, в ДТ 60.31 ВР у нас уже была сумма 17 466,00 с плюсом, минус сумма 14 680,50, равно 2 785,00.

В БУ у нас признается расход 2 785,00, а в НУ – нет, следовательно, эта сумма также отражается по КТ 60.31 ВР и на ВР остается сальдо 0.

В разделе «Отложенные доходы и расходы по курсовым разницам за период (налоговый учет)» мы видим сумму отложенного дохода. Она была рассчитана выше следующим образом:

14 680,50 рублей = 7 500,00 USD х (61,5343 (курс на 31.10.2022) – 63,4917 (курс на 14.10.2022)):

В разделе «Признанные доходы и расходы по курсовым разницам за период (налоговый учет) мы видим сумму признанного дохода, рассчитанного следующим образом:

2 500,00 USD х (61,1629 (курс на дату оплаты 25.10.2022) – 63,4917 (курс 14.10.2022) = 5 822,00 рублей:

В разделе «Итого переоценка за период» мы видим, что:

В БУ у нас признаны доходы в сумме 23 288,00 и расходы в сумме 2 785,50;

В НУ признан доход 5 822,00 и отложен доход 14 680,50.

На ВР признан доход 17 466,00, из этой суммы отложен доход 14 680,50 и признан расход 2 785,50.

Посмотрим проводки документа «Переоценка валютных средств за Октябрь 2022»:

Сформируем ОСВ по счету 98.КР. Этот счет у нас работает только в НУ, поэтому в настройках отчета не забываем поставить галочку «НУ»:

Для наглядности и большего понимания посмотрим также ОСВ по счету 60.31:

25.11.2022 производится оплата товара 2 500,00 USD по курсу на 25.11.2022 60,3866 = 150 966,50:

Посчитаем курсовые разницы в БУ, НУ и ВР:

В БУ признана в доходах положительная курсовая разница 8 607,75 = 7 500,00 USD х (60,3866 (курс на 25.11.2022) — 61,5343 (курс на 31.10.2022)).

В НУ признана в доходах положительная курсовая разница 2 869,25 = 2 500,00 USD х (60,3866 (курс на 25.11.2022) — 61,5343 (курс на 31.10.2022)).

В ДТ 60.31 ВР: 8 607,75 — 2 869,25 = 5 738,50.

Проведем регламентную операцию «Закрытие месяца» за ноябрь 2022.

Итак, первый раздел «Переоценка требований и обязательств в течение месяца» мы уже разобрали выше.

Раздел «Переоценка требований и обязательств в конце месяца»:

В БУ признана в расходах отрицательная курсовая разница 3 438,00 = 5 000,00 USD х (61,0742 (курс на 30.11.2022) — 60,3866 (курс на 25.11.2022)).

В НУ признан отложенный доход 2 300,50 = 5 000,00 USD х (61,0742 (курс на 30.11.2022) — 61,5343 (курс на 31.10.2022)).

В ДТ 60.31 ВР уже была сумма 5 738,50 — разница между признанным доходом в БУ и признанным доходом в НУ на дату погашения обязательства, минус сумма 2 300,50 (отложенный доход) = 3 438,00.

Так как в БУ у нас признается расход, а в НУ – нет, то по КТ 60.31 ВР у нас также возникает ВР на сумму расхода 3 438,00. На ВР остается сальдо, равное 0.

Рассмотрим раздел «Признание доходов и расходов по отложенным курсовым разницам при погашении задолженности (НУ)». В расчет реализованной разницы за период заложена следующая формула:

Погашение задолженности за период, в валюте / Остаток задолженности на начало периода, в валюте х отложенную разница на начало периода, в рублях:

2 500,00 USD / 7 500,00 USD х 14 680,50 = 4 893,50.

Данные в разделе «Отложенные доходы и расходы по курсовым разницам за период (налоговый учет)» следующие:

Отложенный доход на начало месяца 14 680,50 плюс отложенный доход при переоценке активов и обязательств на конец месяца 2 300,50 и минус реализованный отложенный доход при погашении требований и обязательств 4 893,50 = 12 087,50.

Данные в таблице « Признанные доходы и расходы по курсовым разницам за период (налоговый учет)»:

Переоценка требований и обязательств в течение месяца 2 869,25;

Реализация отложенных разниц при погашении требований и обязательств 4 893,50.

Данные в таблице «Итого переоценка за период»:

В БУ признаны доходы 8 607,75, признаны расходы 3 438,00;

В НУ признаны доходы 7 762,75, отложены доходы 2 300,50;

На ВР признаны доходы 845,00, отложены доходы 2 300,50, признаны расходы 3 438,00.

Посмотрим движения документа «Регламентная операция от 30.11.2022».

Мы видим, какие проводки сформированы по признанию доходов и расходов в БУ, НУ и ВР:

Также, посмотрим карточку счета 98.КР:

Для полноты всей картины еще посмотрим ОСВ по счету 60.31:

25.12.2022 производится следующая оплата товара 2 500,00 USD по курсу 68,6760 = 171 690,00:

Рассчитаем курсовые разницы в БУ, НУ и ВР:

В БУ признается в расходах отрицательная курсовая разница 38 009,00 = 5 000,00 USD х (68,6760 (курс на 25.12.2022) — 61,0742 (курс на 30.11.2022)).

В НУ признается в расходах отрицательная курсовая разница 19 004,50 = 2 500,00 USD х (68,6760 (курс на 25.12.2022) — 61,0742 (курс на 30.11.2022)).

В КТ 60.31 ВР: 38 009,00 – 19 004,50 = 19 004,50.

Проводим регламентную операцию по закрытию месяца.

В регламентную операцию по закрытию месяца декабря 2022 добавлена операция по автоматической свертке положительных и отрицательных курсовых разниц по требованиям (обязательствам), не погашенным на 31.12.2022 (Письмо Минфина РФ от 22.12.2022 № 03-03-10/126074).

Свертка выполняется регламентной операцией «Переоценка валютных средств» за декабрь 2022 года, если организация отказалась от переноса всех расходов по курсовым разницам за 2022 год по непогашенной задолженности на будущие периоды, до момента ее погашения (Федеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ). Эта настройка устанавливается в настройках налогов и отчетов – Налог на прибыль. Если галочка в поле «Отложить расходы 2022 года от переоценки требований (обязательств), не погашенных на 31.12.2022» не установлена, то программа делает свертку курсовых разниц. Если галочку установить, то все непогашенные расходы на 31.12.2022 будут перенесены на 2023 год

Результат от переоценки сворачивается таким образом, чтобы по каждой непогашенной задолженности в целом за 2022 год в налоговом учете по налогу на прибыль был один результат — расход или отложенный доход по курсовым разницам. Расход получается, если расходы больше отложенных доходов, отложенный доход — если отложенные доходы больше расходов. Расходы уменьшаются на сумму отложенных доходов, что увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль за 2022 год. Поскольку требуется сравнивать расходы и отложенные доходы по итогам года, уменьшение расходов отражается 31.12.2022 и учитывается только в годовой декларации по налогу на прибыль.

Итак, рассмотрим подробно справку-расчет «Переоценка валютных средств за декабрь 2022».

Данные, которые указаны в таблице «Переоценка требований и обязательств в течение месяца» мы уже рассмотрели выше при анализе курсовых разниц в документе «Списание с расчетного счета.

Данные в таблице «Переоценка требований и обязательств на конец месяца» следующие:

В БУ признана в расходах отрицательная курсовая разница 4 153,75 = 2 500,00 USD х (70,3375 (курс на 31.12.2022) — 68,6760 (курс на 25.12.2022)).

В НУ признана в расходах отрицательная курсовая разница 23 158,25 = 2 500,00 USD х (70,3375 (курс на 31.12.2022) — 61,0742 (курс на 30.11.2022)).

В КТ 60.31 ВР уже была сумма 19 004,50, минус сумма 19 004,50, образовавшаяся вследствие разницы межу расходами, признанными в БУ и расходами, признанными в НУ (4 153,7 — 23 158,25 = -19 004,50), итого на ВР остается сумма 0.

Данные в разделе «Признание доходов и расходов по отложенным курсовым разницам при погашении задолженности (налоговый учет) рассчитаны следующим образом:

Погашение задолженности за период, в валюте / Остаток задолженности на начало периода, в валюте х отложенная разница на начало периода, в рублях:

2 500,00 USD / 5 000,00 USD х 12 087,50= 6 043,75.

В разделе «Расчет расходов 2022 года по требованиям и обязательствам, не погашенным на 31.12.2022 (налоговый учет)» приведен расчет по признанным расходам по задолженности на 31.12.2022:

В разделе «Корректировка доходов и расходов 2022 года по требованиям и обязательствам, не погашенным на 31.12.2022 (налоговый учет)» приведен расчет корректировки между признанными расходами и отложенными доходами: признанные расходы уменьшены на сумму остатка отложенных доходов на 31.12.2022:

В разделе «Отложенные доходы и расходы по курсовым разницам за период (налоговый учет)» показана сумма реализованных отложенных доходов:

В разделе «Признанные доходы и расходы по курсовым разницам за период (налоговый учет)» показаны признанные доходы и расходы, а также корректировка доходов и расходов на 31.12.2022:

В разделе «Итого переоценка за период» показана сумма всех признанных расходов в БУ, НУ и ВР.

Посмотрим проводки, сформированные регламентной операцией по свертке курсовых разниц:

Посмотрим ОСВ по счету 98.КР на 31.12.2022:

Посмотрим ОСВ по счету 60.31:

Посмотрим, как положительные и отрицательные курсовые разницы отразились в декларации по налогу на прибыль:

Для понимания, что за суммы отражены в декларации, посмотрим ОСВ по счетам 91.01 и 91.02 по налоговому учету.

Итак, начался 2023 год, и у нас 25.01.2023 происходит последняя оплата товара 2 500,00 USD х по курсу на 25.01.2023 68,7529 = 171 882,25:

Посмотрим движения документа:

И в БУ и в НУ признана в доходах положительная курсовая разница равна 3 961,50 = 2 500,00 USD х (68,7529 (на 25.01.2023) — 70,3375 (31.12.2023)).

Проведем регламентную операцию «Закрытие месяца» за январь 2023 и сформируем справку-расчет за январь 2023.

Положительная курсовая разница полностью признается в доходах, так как задолженность погашена полностью.

Пример №2. Перенос на будущие периоды расходов по курсовым разницам за 2022 год по непогашенной задолженности.

На том же примере, рассмотренном выше, продемонстрируем второй способ – перенос на будущие периоды расходов по курсовым разницам за 2022 год по непогашенной задолженности.

Чтобы перенести на будущие периоды расходы по курсовым разницам за 2022 год по непогашенной задолженности, мы выполним следующую настройку в разделе «Главное» — «Налоги и отчеты»:

И снова проведем регламентную операцию «Закрытие месяца» за декабрь 2022.

Уменьшение расходов по курсовым разницам отражается 31.12.2022 регламентной операцией «Переоценка валютных средств» за декабрь 2022 года и учитывается в годовой декларации по налогу на прибыль. При этой настройке перепроводить все документы с начала года не нужно.

Сформируем справку-расчет за декабрь 2022.

В разделе «Переоценка требований и обязательств в течение месяца» следующие данные:

В БУ признается в расходах отрицательная курсовая разница 38 009,00 = 5 000,00 USD х (68,6760 (курс на 25.12.2022) — 61,0742 (курс на 30.11.2022)).

В НУ признается в расходах отрицательная курсовая разница 19 004,50 = 2 500,00 USD х (68,6760 (курс на 25.12.2022) — 61,0742 (курс на 30.11.2022)).

В КТ 60.31 ВР: 38 009,00 – 19 004,50 = 19 004,50.

Данные в таблице «Переоценка требований и обязательств на конец месяца» следующие:

В БУ признается в расходах отрицательная курсовая разница 4 153,75 = 2 500,00 USD х (70,3375 (курс на 31.12.2022) — 68,6760 (курс на 25.12.2022)).

В НУ признается в расходах отрицательная курсовая разница 23 158,25 = 2 500,00 USD х (70,3375 (курс на 31.12.2022) — 61,0742 (курс на 30.11.2022)).

В КТ 60.31 ВР уже была сумма 19 004,50, минус сумма 19 004,50, образовавшаяся вследствие разницы межу расходами, признанными в БУ и расходами, признанными в НУ (4 153,7 — 23 158,25 = -19 004,50), итого на ВР остается сумма 0.

Данные в разделе «Признание доходов и расходов по отложенным курсовым разницам при погашении задолженности (налоговый учет) рассчитаны следующим образом:

Погашение задолженности за период, в валюте / Остаток задолженности на начало периода, в валюте х отложенная разница на начало периода, в рублях:

2 500,00 USD / 5 000,00 USD х 12 087,50= 6 043,75.

Далее все признанные в НУ расходы на конец года сторнируются и переносятся на отложенные расходы, что показано в разделе «Корректировка расходов 2022 года по требованиям и обязательствам, не погашенным на 31.12.2022 (налоговый учет)»:

В разделе «Отложенные доходы и расходы по курсовым разницам за период (налоговый учет)» мы видим, что на конец 2022 остаются как отложенные доходы, так и отложенные расходы:

В разделе «Признанные доходы и расходы по курсовым разницам за период (налоговый учет) показаны все признанные и отложенные доходы и расходы:

В разделе «Итого переоценка за период» показаны признанные расходы и отложенные расходы:

В ОСВ по КТ 98.КР мы видим сальдо отложенных доходов на 31.12.2022:

Также в ДТ 97.КР у нас появилось сальдо отложенных расходов на 31.12.2022:

Сформируем декларацию по налогу на прибыль за 2022:

Сформируем ОСВ по счетам 91.01 и 91.02 в НУ и проверим данные в декларации:

Таким образом, сумма признанных внереализационных доходов в обоих случаях одинакова, а сумма признанных внереализационных расходов при способе переноса меньше на 23 158,25.

25.01.2023 происходит последняя оплата товара 2 500,00 USD х по курсу на 25.01.2023 68,7529 = 171 882,25:

Посмотрим движения документа:

Далее, проведем закрытие января 2023 и посмотрим, как погасились отложенные доходы и расходы при полном погашении обязательства.

Сформируем справку-расчет за январь 2023.

В разделе «Переоценка требований и обязательств в течение месяца» следующие данные:

БУ и в НУ курсовая разница рассчиталась следующим образом:

2 500,00 USD х (68,7529 (на 25.01.2023) — 70,3375 (31.12.2023)) = 3 961,50 рублей.

В разделе «Признание доходов и расходов по отложенным курсовым разницам при погашении задолженности (налоговый учет)» показано, что и отложенный доход, и отложенный расход были признаны в НУ:

В разделе «Отложенные доходы и расходы по курсовым разницам за период (налоговый учет)» показано погашение отложенных доходов и расходов за период:

В разделе «Признанные доходы и расходы по курсовым разницам за период (налоговый учет)» показаны все признанные доходы и расходы за январь 2023:

В разделе «Итого переоценка за период» показана сумма признанных расходов за январь 2023:

Мы рассмотрели два способа переноса отложенных доходов и расходов на 2023 год. Какой способ выбрать – решает сама организация.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *