«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как учитываются убытки по налогу на прибыль (+ видео)
Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версии 3.0.107.34.
Налогоплательщики, понесшие убытки в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) (п. 1 ст. 283 НК РФ).
Таким образом, налоговые убытки требуется учитывать в программе в особом порядке.
В прежних версиях программы убыток по налогу на прибыль, полученный по результатам налогового периода, нужно было перенести на счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов», чтобы использовать механизм учета расходов будущих периодов для списания убытков прошлых лет. Такой перенос выполнялся в конце года вручную с помощью документа Операция. В дальнейшем перенесенные убытки списывались автоматически регламентной операцией Списание убытков прошлых лет, входящей в обработку Закрытие месяца.
Начиная с версии 3.0.96 в «1С:Бухгалтерии 8» налоговый убыток переносится на будущее автоматически. Данный функционал задействуется в программе с декабря 2021 года.
Для переноса убытка на будущее служит новая регламентная операция Перенос убытков по налогу на прибыль. Перенесенные убытки учитываются на новом счете 97.11 «Убытки прошлых лет по налогу на прибыль», причем убытки учитываются обособленно по годам их получения.
Регламентная операция Перенос убытков по налогу на прибыль также используется и для списания перенесенных убытков (вместо операции Списание убытков прошлых лет). Убытки, полученные в разных налоговых периодах, списываются в той очередности, в которой они понесены (п. 3 ст. 283 НК РФ). Поэтому сначала в программе списываются «старые» убытки, ранее перенесенные на счет 97.21 вручную. Затем — убытки, автоматически учтенные в программе на счете 97.11.
При учете налоговых убытков, в том числе при переносе убытков на будущее, возникает разница между данными бухгалтерского учета и налогового учета по налогу на прибыль. Если организация применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), то указанная разница приводит к признанию отложенного налогового актива (ОНА).
ОНА, связанные с:
· переносом убытков на расходы будущих периодов (на счет 97.21) — продолжают учитываться по виду активов Расходы будущих периодов вплоть до полного их погашения;
· убытком текущего периода — как прежде, так и сейчас учитываются по виду активов Убытки текущего периода и носят промежуточный характер. ОНА такого вида признаются и погашаются в течение года при выполнении регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 и никогда не признаются на конец налогового периода. В справке-расчете Отложенный налог на прибыль ОНА по виду активов Убытки текущего периода никогда не отражаются;
· переносом убытков на будущее — учитываются как новый отдельный вид активов Убытки прошлых лет. ОНА такого вида начинают погашаться только после полного погашения «старых» ОНА по виду Расходы будущих периодов, связанных с переносом убытков на счет 97.21.
Обработка Анализ учета по налогу на прибыль (раздел Отчеты — Анализ учета) теперь позволяет в отдельном блоке анализировать уменьшение текущей прибыли на убытки прошлых лет.
Налогооблагаемую прибыль за отчетные (налоговые) периоды 2017-2024 гг. можно уменьшить на ранее полученные убытки не больше чем на 50 % (п. 2.1 ст. 283 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). В «1С:Бухгалтерии 8» указанное ограничение учитывается при выполнении регламентной операции Перенос убытков по налогу на прибыль.
Согласно пункту 1 статьи 283 НК РФ перенос убытков на будущее является правом налогоплательщика, а не обязанностью. Если по каким-то причинам налогоплательщик не желает воспользоваться указанным правом в текущем отчетном (налоговом) периоде, то регламентную операцию Перенос убытков по налогу на прибыль следует пропустить.
К вопросу об ошибке в счетах 09, 77 по курсовым разницам валютных обязательств в БП 133.22
Теория. В прошлом году по всем фирмам всея Руси расходы по свёрнутой отрицательной КР (курсовая разница) шли сразу на расходы в НУ, т.е. БУ = НУ. А вот доходы по свёрнутой положительной КР, напротив, переносились на будущее, на счёт 98.КР (БУ = 0 = НУ + ВР) как доходы будущих периодов. С этого года та же методика обязательна и для отрицательной КР, т.е. задействуется новый счёт 97.КР как расходы будущих периодов.
Также года три года назад вступила новая редакция ПБУ 18/02, где наряду со старым методом (затратным) разрешили использовать новые методы: балансовый и смешанный. В программах 1С переключатель в учётке.
Я к чему?
А к тому, что у меня складывается впечатление, что фирма 1С постепенно закапывает алгоритмически сложный старый метод учёта по 68.04.2, 09 и 77 и фокус внимания переносит на балансовый метод. Отсюда и небрежность в работе с модулями для старого привычного метода учёта налоговых разниц.
Действительно, сама регламентная спецоперация переоценку делает нормально.
У нас по курсу ЦБ на конец января курс доллара чуть уменьшился, а на конец февраля, напротив вырос. Для валютных покупателей по пост-оплате это означает положительные КР по январю и отрицательные по февралю.
К положительным вопросов нет – идут доходы будущих периодов и регламентный Расчёт налога на прибыль спокойно даёт Дт 68.04.2 – Кт 77 по сумме как 20% от кредитового остатка на 98.КР
А вот в феврале картина иная. Там вырос курс и КР отрицательны для покупателя, пост-платить надо будет уже больше, хотя цена в баксах не изменилась. Регламентная переоценка считает нормально и даёт нужную проводку в дебет 97.КР (расходы будущих периодов). Так и должно быть для 2023 года. А вот регламентный налог на прибыль её не видит в упор. Ноль внимания и кило презрения.
Интересно, что если в учётке переключить на минутку на балансовый метод ПБУ 18/02, то всё нормально – это первый отклик чёрного ящика расчёта. Однако лучше вернём переключатель на место — на старый затратный метод. К нему бухгалтеры привыкли и требуют только его.
Второй отклик чёрного ящика: если заменить принудительно в проводке дебета 97.КР на 98.КР, то налог на прибыль уже видит её, отрабатывает сумму по 09, только вот субконто не расходное, а доходное, что потом приведёт к ошибке при закрытии валютного обязательства.
Анализ: переключатель ПБУ 18/02 направляет нас в разные общие модули:
РасчетНалогаНаПрибыль = старый затратный метод
НалогНаПрибыльБухгалтерскийУчет = новый балансовый метод
Последний небольшой, ведь ему не нужно собирать движения по каждому чиху, достаточно скопа за месяц. А вот первому нужны дополнительные блоки алгоритма и в частности общий же модуль НалоговыйУчет, в который балансовый метод даже не заглядывает. Поэтому ищем ошибку в нём.
Итак, в общем модуле НалоговыйУчет есть Функция ПолучитьТаблицуВидовАктивовИОбязательств() Экспорт
Там по всему ПС (план счетов) построчно заполняется ТаблицаВидовАктивовИОбязательств
Кроме 97.КР .
Есть музыкальная фраза для 98.КР
// Доходы будущих периодов
НоваяСтрока = ТаблицаВидовАктивовИОбязательств.Добавить();
НоваяСтрока.ВидАктивовОбязательств = Перечисления.ВидыАктивовИОбязательств.ДоходыБудущихПериодов;
НоваяСтрока.ГруппироватьПоСчету = Истина;
НоваяСтрока.Счета.Добавить(ПланыСчетов.Хозрасчетный.ДоходыБудущихПериодов);
Но нет подобной для 97.КР – надо дописать:
// Расходы будущих периодов Гена [здесь каждый свою метку ставит вместо моей для удобства будущих поисков]
НоваяСтрока = ТаблицаВидовАктивовИОбязательств.Добавить();
НоваяСтрока.ВидАктивовОбязательств = Перечисления.ВидыАктивовИОбязательств.РасходыБудущихПериодов;
НоваяСтрока.ГруппироватьПоСчету = Истина;
НоваяСтрока.Счета.Добавить(ПланыСчетов.Хозрасчетный.РасходыБудущихПериодов);
Проверил на БП 133.22 чистая без патчей = шоколад.
Это уже третья заплатка именно для затратного метода ПБУ 18/02, две первых относились к убыткам прошлых лет. Данное замечание к подтверждению гипотезы, что фирма 1С затратный метод больше не любит )
(0) Это в каком релизе такой косяк?
На лицо просто ошибка релиза, а не методики.
Неверный период в карточке РБП по 97 счету в 1С
Здравствуйте! Подскажите как исправить? В 2020 году было списание с р/с на сумму 5000. Отразили на 97 счете, но неверно указали период . В итоге списание с 97 счета не происходит. Например нужно было указать 01.12.20 по 30.11.21, а мы указали 01.12.20 по 30.11.20
Обсуждение (5)
Добрый день!
Правильно ли я понимаю, что в 2020 вы что то приобрели. В документе Поступление указали счет 97 и не верный период?
Так как ваша ошибка не привела к занижению суммы налога, вы имеете право подать уточненную декларацию (ст. 81 НК РФ) или исправить ошибку в текущем периоде Уточненная декларация по налогу на прибыль
Уточненная декларация по налогу на прибыль
Порядок исправления ошибок в налоговом учете
Отразить списание РБП нужно документом Операции, введенные вручную, за весь неучтенный период.
В карточке РБП исправить период списания с настоящего времени по нужный, изменить сумму.
Выполните все действия, сначала в копии базы, если результат вас утроит, повторите в основной.
Т.е. я самостоятельно считаю сколько должно было списаться за прошедший период и вношу документ операция? И в карточке исправляю например с 01.07.21 по 30.11.21?
Добрый день!
Да, самостоятельно, но вы можете во второй копии базы поправить документ прошлого года, провести его и сложить суммы, которые программа рассчитает, чтобы не рассчитывать руками
А далее уже в первой копии создать документ Операцию, введенные вручную и начислить . В карточке РБП указать период 01.07.21 по 30.11.21.
Либо же все сделать в одной копии, но после верного расчёта вернуть РБП в первоначальный вид и документы пометить на удаление.
Учет расходов будущих периодов в 1С
Достаточно много вопросов от бухгалтеров я слышу на тему расходов будущих периодов (РБП). Кого-то интересует, что сделать, чтобы они списывались автоматически и как это реализовано в программах 1С. А кто-то спрашивает, почему суммы попадают не в ту строку баланса, которую они считают правильной. В этой статье я подробно опишу, как внести в 1С: Бухгалтерию 8 расходы будущих периодов и как осуществлять их списание, чтобы суммы верно отражались в отчетности.
В общем случае РБП учитываются на счете 97, однако после изменений законодательства, вступивших в силу с 2011 года, в программах 1С появилась возможность учитывать элементы справочника «Расходы будущих периодов» и на счете 76 (76.01.2 и 76.01.9). Связано это с тем, что расходы на страхование, которые раньше все учитывали на 97 счете, уже нельзя так однозначно отнести к РБП, однако возможность списывать их равномерно в течение года пользователям оказалась по-прежнему нужна.
В качестве аналитики на всех указанных счетах используется справочник «Расходы будущих периодов», который можно найти на вкладке «Справочники» в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0. 
Создаем новый элемент справочника, указываем название, вид для налогового учета и вид актива в балансе. Об этом поле мне хотелось бы рассказать более подробно. От того, какое значение выбрано, зависит, в какую строку баланса попадет сумма РБП. Возможны следующие варианты:
1) дебиторская задолженность — строка 1230 «Дебиторская задолженность»;
2) запасы — строка 1210 «Запасы»;
3) прочие оборотные активы — строка 1260 «Прочие оборотные активы»;
4) прочие внеоборотные активы — строка 1190 «Прочие внеоборотные активы»;
5) основные средства — строка 1150 «Основные средства».
Затем вводим сумму и выбираем способ признания расходов (как правило, по месяцам). Также нужно указать даты начала и окончания списания, счет и субконто затрат. 
После того, как настройки РБП сделаны, можно отражать его поступление. Для этого предназначен документ «Поступление товаров и услуг», расположенный на вкладке «Покупки».
Создаем новый документ, отражать РБП будем как услугу. В табличной части пишем содержание услуги (саму номенклатуру можно не выбирать) и указываем цену. В колонке «Счета учета» выбираем счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов», указываем подразделение затрат и выбираем только что созданный нами РБП из справочника.
Документ формирует следующие движения по счетам. 
Списание расходов будущих периодов выполняется в ходе процедуры закрытия месяца.
Проводки документа 
Если у Вас остались вопросы по учету РБП в программах 1С, то Вы можете задать их в комментариях к статье или в разделе «Задать вопрос».
А если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке .