Отражение операций по договорам комиссии в программе "1С:Упрощенка 8"
«1С:Упрощенка 8» — это специализированная поставка программы «1С:Бухгалтерия 8. Базовая версия». Основой и той, и другой программы является конфигурация «Бухгалтерия предприятия», в которой с выходом версии 1.6.9 добавился пользовательский интерфейс «УСН». От «1С:Бухгалтерии 8» этот продукт отличается тем, что он изначально настроен таким образом, чтобы максимально упростить ведение учета в условиях спецрежима.
Для настройки используемых режимов налогообложения нужно в главном меню Операции выбрать пункт Константы, а в открывшейся форме нажать на гиперссылку Применяемые системы налогообложения (см. рис. 1). Если в программе предполагается вести учет по общей системе налогообложения или учет нескольких организаций с разными системами налогообложения, то надо выбрать вариант настройки Все системы налогообложения; если же только по УСН — то Упрощенная система налогообложения.
Рис. 1. Выбор применяемых систем налогообложения
Зачем может потребоваться эта настройка в дальнейшем? Если с какого-то момента организация утратила право на применение УСН, не нужно приобретать новую программу и перебивать все первичные данные. Достаточно в этой форме переключиться на Все системы налогообложения и внести изменения в учетную политику организации.
Проверив все необходимые настройки, мы можем перейти непосредственно к теме нашей статьи — к учету комиссионной торговли в программе «1С:Упрощенка 8».
«1С:Упрощенка 8»
«1С:Упрощенка 8» — это специализированная поставка программы «1С:Бухгалтерия 8. Базовая версия». Основой и той, и другой программы является конфигурация «Бухгалтерия предприятия», в которой с выходом версии 1.6.9 добавился пользовательский интерфейс «УСН». От «1С:Бухгалтерии 8» этот продукт отличается тем, что он изначально настроен таким образом, чтобы максимально упростить ведение учета в условиях спецрежима.
Для настройки используемых режимов налогообложения нужно в главном меню Операции выбрать пункт Константы, а в открывшейся форме нажать на гиперссылку Применяемые системы налогообложения (см. рис. 1). Если в программе предполагается вести учет по общей системе налогообложения или учет нескольких организаций с разными системами налогообложения, то надо выбрать вариант настройки Все системы налогообложения; если же только по УСН — то Упрощенная система налогообложения.
Рис. 1. Выбор применяемых систем налогообложения
Зачем может потребоваться эта настройка в дальнейшем? Если с какого-то момента организация утратила право на применение УСН, не нужно приобретать новую программу и перебивать все первичные данные. Достаточно в этой форме переключиться на Все системы налогообложения и внести изменения в учетную политику организации.
Проверив все необходимые настройки, мы можем перейти непосредственно к теме нашей статьи — к учету комиссионной торговли в программе «1С:Упрощенка 8».
Читаем договор комиссии
Важнейший этап при отражении комиссионных сделок в бухгалтерском учете и при налогообложении — изучение самого договора комиссии.
Прежде всего следует сказать, что договор комиссии — это договор между комитентом и комиссионером. «По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента» (ст. 990 ГК РФ).
В нашем случае комитент — это владелец товара. Он передает товар комиссионеру, чтобы тот продал его покупателю. При этом законным владельцем товара остается комитент. За услуги комиссионеру причитается комиссионное вознаграждение.
Важный момент: сделка с покупателем оформляется от лица комиссионера, а не от лица комитента — законного владельца товара. Выполняя все свои обязанности по договору комиссии, комиссионер действует исключительно от своего имени и, более того, по закону он даже не обязан сообщать имя комитента покупателю.
Договоры, совершаемые между комитентом и комиссионером, бывают разными. Особенности каждого отдельно взятого договора комиссии могут представлять исключительную важность именно для бухгалтера, которому предстоит отражать эти операции в учете. На какие моменты следует обращать внимание?
1. Порядок определения комиссионного вознаграждения. Это может быть некий процент от выручки, может быть фиксированная сумма, очень часто доход комиссионера определяется как разница между ценой реализации и ценой передачи товара.
2. Комиссионное вознаграждение может быть удержано из полученных от покупателя денежных средств. В этом случае комиссионер перечисляет комитенту оставшуюся сумму. Возможен и другой вариант: комиссионер сразу отправляет всю полученную от покупателя сумму комитенту, а потом уже сам комитент перечисляет комиссионеру вознаграждение за услуги (ст. 997 ГК РФ). Порядок расчетов должен быть прописан в договоре.
3. В договоре указывается предполагаемая цена, по которой комиссионер продаст товар покупателю. Как быть, если комиссионер продаст товар дороже, чем указано в договоре? Например, собирались продать за 100 руб., а продали за 150 руб. В таком случае по закону разница в 50 руб. делится между комитентом и комиссионером пополам (если договором не предусматриваются иные способы распределения дополнительной выгоды). Та доля дополнительной выгоды, которая причитается комиссионеру, включается в комиссионное вознаграждение.
4. Сам по себе договор комиссии подразумевает предоставление комиссионером только одного вида услуг — совершение сделок от своего имени. Если комиссионер предоставляет иные (дополнительные) услуги, связанные с реализацией переданного ему товара (например, доставку), следует ввести в договор соответствующие пункты о том, что комиссионер предоставляет такого рода услуги за свой счет. В противном случае в соответствии с законодательством эти расходы должны осуществляться за счет комитента.
Пример
ООО «Молочная ферма», именуемое в дальнейшем Комитент, и ООО «Посредник», именуемое в дальнейшем Комиссионер, заключили договор, согласно которому Комиссионер принимает на себя обязанность по реализации продукции и товаров Комитента от своего имени, но за счет Комитента. В свою очередь Комитент обязуется выплатить Комиссионеру за оказанную услугу комиссионное вознаграждение в размере 10 % от суммы продажи.
Для оформления этого договора в программе необходимо заполнить реквизиты договора с контрагентом (см. рис. 2). Существенными для нашего договора являются следующие реквизиты.
Рис. 2. Заключение договора комиссии
- Вид договора. Нужно выбрать С комиссионером или С комитентом.
- Способ расчета. Есть варианты: Не рассчитывается (в этом случае сумма вознаграждения вводится вручную), Процент от разности сумм продажи и поступления и Процент от суммы продажи. Мы выбираем последний вариант.
- Процент. Здесь указываем процент комиссионного вознаграждения в соответствии с выбранным способом расчета.
Технология учета комиссионной торговли в программе «1С:Упрощенка 8»
Все операции, возникающие при комиссионной торговле при УСН у комитента и комиссионера, представлены в таблице 1.
Таблица 1. Отражение операций по договору комиссии в программе «1С:Упрощенка 8»
№ п/п
Вид операции
Отражение у комитента
Отражение у комиссионера
Заключение договора комиссии
Справочник Договоры контрагентов, вид договора С комиссионером
Справочник Договоры контрагентов, вид договора С комитентом
Передача товара от комитента комиссионеру
Документ Реализация товаров и услуг с видом операции Продажа, комиссия
Документ Поступление товаров и услуг с видом операции Покупка, комиссия
Реализация товара комиссионером
Документ Реализация товаров и услуг с видом операции Продажа, комиссия
Получение оплаты от покупателя
Документ Платежное поручение входящее (при безналичной оплате) или Приходный кассовый ордер (при оплате за наличный расчет). Вид операции Оплата от покупателя
Перечисление оплаты за товар комитенту
Документ Платежное поручение входящее с видом операции Оплата от покупателя
Документ Платежное поручение исходящее с видом операции Оплата поставщику
Отчет о продаже
Документ Отчет комиссионера о продажах
Документ Отчет комитенту о продажах товаров
Документ Платежное поручение исходящее с видом операции Оплата поставщику
Документ Платежное поручение входящее с видом операции Оплата от покупателя
Каждая операция выполняется соответствующим видом документа в программе «1С:Упрощенка 8». Рассмотрим эти операции подробнее по отдельности у комитента и у комиссионера.
Операции по договорам комиссии у комитента
Отражение операций по договору комиссии осуществляется в несколько этапов.
Этап 1. Товар отгружен комиссионеру.
По факту отгрузки товара бухгалтер комитента с помощью программы «1С:Упрощенка 8» создает документ реализации товара. Для этого нужно открыть меню (или вкладку панели функций) Продажа, выбрать документ Реализация товаров и услуг и нажать на кнопку Добавить. Программа предложит различные виды документов реализации. Следует остановить выбор на виде документа Продажа, комиссия. Необходимо полностью заполнить и провести этот документ.
Этап 2. Товар продан покупателю.
После продажи товара покупателю комиссионер направляет комитенту отчет комиссионера. Это важный документ, оригиналы его подписываются уполномоченными на то лицами. Один экземпляр отчета направляется обратно комиссионеру, другой остается у комитента. На основании этого отчета в программу «1С:Упрощенка 8» вводится документ Отчет комиссионера о продажах. Его можно найти в меню (или во вкладке панели функций) Продажа. В отчете указывается и та цена, по которой товар был передан на реализацию, и цена, по которой товар был продан комиссионером покупателю. Тут же автоматически рассчитывается сумма комиссионного вознаграждения. Самое трудное и важное при заполнении данного документа — это правильно проставить счета бухгалтерского учета (Счет учета (БУ), Счет доходов (БУ) и т. д.). При работе с отчетом комиссионера мы предлагаем руководствоваться нашим примером.
Этап 3. Формирование книги доходов и расходов УСН у комитента и исчисление налогооблагаемой базы по единому налогу.
Разумеется, книга доходов и расходов при УСН формируется в программе «1С:Упрощенка 8» автоматически. Достаточно лишь проконтролировать правильность отобразившихся там записей.
Доход комитента — эта вся сумма, полученная комиссионером от покупателя за проданный товар и переведенная в установленные сроки комитенту. При этом доход признается кассовым методом, то есть тем днем, когда денежные средства поступили на расчетный счет в банке и (или) в кассу комитента (ст. 346.17 НК РФ, письмо УФНС по г. Москве от 01.12.2005 № 18-11/3/88099).
Однако как быть в ситуации, когда комиссионер высчитал из суммы, полученной от покупателя, свое комиссионное вознаграждение, а оставшиеся деньги перевел на расчетный счет комитента? В соответствии со статьей 273 НК РФ для целей налогообложения к поступлению денег на расчетный счет налогоплательщика приравнивается и погашение дебиторской задолженности. Таким образом, доход комитента — это именно сумма выручки, полученной от покупателя, включая те деньги, которые комиссионер уже высчитал в качестве комиссионного вознаграждения.
В программе «1С:Упрощенка 8» такая ситуация реализована. В качестве доходов программа учтет именно выручку, полученную от покупателя, вне зависимости от того, целиком эта сумма поступила на расчетный счет комитента, или же из нее было высчитано комиссионное вознаграждение.
Расходом комитента признается комиссионное вознаграждение, выплачиваемое комиссионеру. В соответствии со статьей 346.16 НК РФ такой расход учитывается при исчислении налогооблагаемой базы, если единый налог рассчитывается по объекту «доходы минус расходы». Какой датой признается этот расход?
Если комиссионер в расчетах по комиссионному вознаграждению не участвует и комитент перечисляет вознаграждение отдельно, тогда дата признания расхода — это день, когда деньги были отправлены комиссионеру с расчетного счета комитента (ст. 346.17 НК РФ). Если же комиссионер в расчете комиссионного вознаграждения участвует и комитент получил от него сумму, откуда уже было высчитано комиссионное вознаграждение, тогда датой признания этого расхода является дата подписания отчета комиссионера.
Пример (продолжение)
ООО «Молочная ферма» передало на комиссию ООО «Посредник» 1 000 литров молока стерилизованного жирностью 2,5 % по цене 20 руб. за литр. По договору комиссии ООО «Посредник» должно в течение месяца продать это молоко покупателю по цене 40 руб. за литр. И комитент, и комиссионер применяют УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».* Что касается способа расчетов между комитентом и комиссионером по комиссионному вознаграждению, то мы рассмотрим оба способа расчетов: и когда комитент отдельно перечисляет вознаграждение комиссионеру, и когда происходит зачет взаимных требований.
Примечание:
* При этом нашим примером могут воспользоваться и «упрощенцы», исчисляющие единый налог по системе «доходы». Небольшие различия возникнут при формировании книги доходов и расходов, а также расчете налогооблагаемый базы и самого налога.
Итак, ООО «Молочная ферма» передало «Посреднику» тонну молока. Необходимо сформировать документ Реализация товаров и услуг: Продажа, комиссия.
Поля документа будут заполнены следующим образом: Организация ООО «Молочная ферма», Контрагент ООО «Посредник», Договор № 1 от 01.08.09. Номенклатура — Молоко 2,5 %, Количество — 1 000 л, Цена 20 руб. без НДС, Всего 20 000, Счет учета (БУ) 41.01, Переданные, счет учета (БУ) — счет 45.01.
Далее нужно нажать кнопку ОК. Документ будет проведен. После этого рекомендуется нажать на кнопку Дт-Кт и проконтролировать корреспонденцию счетов:
Дебет 45.01 Кредит 41.01 — 20 000 руб.
Пример (продолжение)
Через 2 недели после отгрузки товара в ООО «Молочная ферма» был доставлен отчет комиссионера, в соответствии с которым ООО «Посредник» продало все молоко ООО «Супермаркет», по цене 40 руб. за литр.
На основании отчета комиссионера бухгалтер комитента оформляет Отчет комиссионера в программе «1С:Упрощенка 8» (см. рис. 3). Отчет комиссионера о продажах следует заполнить так: Организация ООО «Молочная ферма», Процент вознаграждения 10, НДС вознаграждения без НДС, Контрагент ООО «Посредник», Способ расчета и Договор должны «вставиться» автоматически.
Рис. 3. Заполнение документа «Отчет комиссионера о продажах»
Во вкладке Товары нужно указать: Номенклатура Молоко 2,5%, Количество 1000, Цена 40, Сумма 40 000, Цена передачи 20, Сумма передачи 20 000, % НДС без НДС.
Вознаграждение в этом случае должно рассчитаться автоматически — 4 000 руб. Чтобы вознаграждение рассчиталось правильно, нужно также нажать кнопку Цены и валюта и убрать флажок Учитывать НДС, если этот флажок там стоит.
Показатели счетов бухучета заполняются следующим образом: Счет учета (БУ) 45.01, Счет доходов (БУ) 90.01.1, Счет учета НДС 90.03.
При заполнении вкладки Учет затрат нужно учесть, что здесь речь идет об учете затрат по вознаграждению комиссионера. Указывается: Счет учета затрат (БУ) 44.01, Статьи затрат комиссионное вознаграждение.
Обратите внимание: во вкладке Счета учета расчетов галочку Удержать комиссионное вознаграждение ставят только в том случае, если комиссионер, получив оплату от покупателя, высчитывает из этой суммы свое вознаграждение, а оставшиеся денежные средства перечисляет комитенту. В противном случае (если вознаграждение комиссионеру перечисляет комитент) галочку Удержать комиссионное вознаграждение ставить не нужно.
Счета во вкладке Счета учета расчетов (вне зависимости от способа расчетов между комитентом и комиссионером) можно указать следующим образом: Счет учета расчетов за товары 62.01, Счет учета расчетов по авансам полученным 62.02, Счет учета расчетов за посреднические услуги 76.06, Счет учета расчетов по авансам выданным 76.06, Счет учета НДС 19.04.
Далее документ нужно провести, нажав кнопку ОК. После этого рекомендуется нажать кнопку Дт-Кт и проконтролировать корреспонденцию счетов.
В том случае, если вознаграждение комиссионеру перечисляет комитент, проводки будут следующими:
Дебет 90.02.1 Кредит 45.01 — 20 000 руб. — списана фактическая себестоимость проданных товаров; Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — 40 000 руб. — отражена сумма продажи товара покупателю; Дебет 44.01 Кредит 76.06 — 4 000 руб. — начислено вознаграждение комиссионера.
В том случае, если комиссионер самостоятельно высчитывает свое вознаграждение из суммы продажи, полученной от покупателя (зачет взаимных требований), корреспонденция счетов будет такой:
Дебет 90.02.1 Кредит 45.01 — 20 000 руб. — списана фактическая себестоимость товаров; Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — 40 000 руб. — отражена сумма продажи товара покупателю; Дебет 76.06 Кредит 62.01 — 4 000 руб. — из суммы продажи выделено вознаграждение комиссионера; Дебет 44.01 Кредит 76.06 — 4 000 руб. — комиссионное вознаграждение отнесено на накладные расходы.
Следующий этап — формирование книги учета доходов и расходов УСН. Разумеется, перейти к этому этапу можно только после того, как комиссионер перечислит комитенту выручку от покупателя.
В первом случае, когда вознаграждение комиссионеру перечисляет комитент, в графы 4 «Доходы всего» и 5 «Доходы, учитываемые при исчислении налогооблагаемой базы» программа поставит 40 000 руб., а в Графы 6 «Расходы всего» и 7 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» — 4 000 руб. (см. табл. 2)
Таблица 2. Книга доходов и расходов ООО «Молочная ферма». Комиссионное вознаграждение перечисляет комитент.
Как правильно отображать в программе доходы по Агентскому договору.
Доходом комитента (принципала), применяющим УСН, признается вся сумма денежных средств, которую ему перечислил покупатель, агентское вознаграждение при УСН (доходы) в расходах не учитывается (Письмо МФ РФ от 20.04.2017 N 03-11-11/23918).
Даже если комиссионер (агент) удерживает свое вознаграждение из суммы, полученной от покупателя, это значения не имеет, поскольку комитент (принципал) должен признать в составе доходов всю сумму оплаты, которую ему перечислил покупатель. Датой получения комитентом (принципалом) дохода являться день, когда указанные денежные средства поступили в кассу или на расчетный счет в банке (Письмо МФ РФ от 20.04.2017 N 03-11-11/23918, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Если комитент (принципал) применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то он вправе учесть в составе расходов сумму комиссионного (агентского) вознаграждения (пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ст. 999 ГК РФ).
Если комитент (принципал) применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», то уменьшить сумму полученных доходов на комиссионное (агентское) вознаграждение он не вправе (п. 1 ст. 346.18 НК РФ, Письмо МФ РФ от 20.04.2017 N 03-11-11/23918).
Учет операций приобретения услуг агентом от собственного имени для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, рассмотрим на следующем примере.
Пример:
Организация ООО «Красная акация» (агент) заключила с ООО «Желтая акация» (принципал) агентский договор, по которому агент за вознаграждение от своего имени приобретает для принципала услуги — размещение рекламы продукции принципала.
Вознаграждение агента составляет 7 процентов от стоимости услуг по размещению рекламы.
Вознаграждение удерживается агентом из денежных средств, полученных от принципала. Право на получение аванса возникает у агента в момент заключения сделки по приобретению услуг по размещению рекламы продукции принципала, а право на вознаграждение агент получает после оказания рекламной услуги. 23 апреля на расчетный счет агента от принципала поступили денежные средства в сумме 200 000,00 руб. на выполнение поручения.
26 апреля агент перечислил рекламодателю денежные средства в сумме 100 000,00 руб. (в т.ч. НДС 18% 15 254,24 руб.).
В этот же день агент должен отразить в учете признание аванса агентского вознаграждения в размере 7 000, 00 руб. (7% от стоимости услуг по размещению рекламы). 29 апреля услуги по размещению рекламы оказаны.
30 апреля агентом составлен отчет о приобретении услуг по размещению рекламы и удержано агентское вознаграждение в размере 7 000,00 руб.
Агент применяет УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Агенту необходимо отразить в программе следующие учетные операции:
Для автоматизированного учета в программе операций по агентским договорам на приобретение от своего имени услуг для принципала необходимо в форме «Функциональность» на закладке «Торговля» установить флажок «Приобретение товаров или услуг для комитентов (принципалов)».
Поступление денежных средств от принципала для выполнения поручения
Поступление денежных средств от принципала для выполнения поручения комитента в программе отражается документом «Поступление на расчетный счет», вид операции «Прочее поступление».
- дата поступления денежных средств;
- реквизиты платежного документа;
- плательщик (элемент справочника «Контрагенты»);
- сумма платежа;
- счет расчетов: 76.09;
- аналитика расчетов с контрагентом на счете расчетов;
- статья доходов: «Прочие поступления по текущей деятельности»;
- доходы УСН: 0 руб.;
- содержание записи КУДиР;
- назначение платежа.
Для отражения операции в учете документ необходимо провести.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете при проведении документа формируется проводка по дебету счета 51 и кредиту счета 76.09.
Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении документа вносится запись о поступившем платеже в регистр накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел I)».
Перечисление денежных средств рекламодателю Перечисление денежных средств рекламодателю в программе отражается документом «Списание с расчетного счета», вид операции «Оплата поставщику».
Для отражения операции в учете документ необходимо провести.
В бухгалтерском учете при проведении документа формируется проводка по дебету счета 60.02 и кредиту счета 51.
Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, при проведении документа вводится запись в регистр накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел I)».
Отражение в учете аванса агентского вознаграждения.
Поскольку доход агента определяется в процентах от стоимости рекламных услуг, то на дату перечисления рекламодателю денежных средств по договору на оказания услуг рекламы агент обязан отразить в учете аванс агентского вознаграждения с перечисленной рекламодателю суммы. Для этого необходимо ввести документ «Операция», в котором указать:
- в поле «Содержание» — содержание операции;
- в табличном поле — проводку на сумму аванса агентского вознаграждения по дебету счета 76.09 и кредиту счета 62.02. В аналитике для обоих счетов указывается: Субконто 1 — принципал, Субконто 2 — агентский договор с принципалом.
Для включения аванса в доходы, учитываемые при определении налоговой базы по единому налогу, необходимо открыть форму с перечнем регистров и установить флажок для регистра накопления «Книга учета доходов и расходов (раздел I)».
После это необходимо на закладке «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» в табличной части ввести запись, в которой указать:
- в графах «Доходы всего» и «Доходы» — сумму аванса агентского вознаграждения;
- в графе «Содержание» — содержание операции;
- в графе «Реквизиты первичного документа» — реквизиты бухгалтерской справки. Чтобы в реквизитах указать номер бухгалтерской справки (номер документа «Операция»), документ необходимо записать.
Учет приобретенных услуг для принципала Факт оказания услуг рекламодателем в программе регистрируется документом «Поступление (акт, накладная)», вид операции «Товары, услуги, комиссия».
- в шапке:
- реквизиты документа об оказании услуг;
- дата документа;
- поставщик услуг (элемент справочника «Контрагенты»);
- договор на оказание услуг (элемент справочника «Договоры контрагентов»);
- на закладке «Агентские услуги»:
- номенклатурная единица услуг;
- стоимость услуг;
- ставка НДС;
- принципал и договор с принципалом; 23.05.2022, 15:37
Приобретение услуг агентом от собственного имени (позиция агента на УСН): Учет при применении УСН счет расчетов: 76.09.
Для отражения операции в учете документ необходимо провести.
В нижней части формы документа также нужно указать реквизиты полученного счета-фактуры рекламодателя и нажать на кнопку «Зарегистрировать».
Операция отражается в учете следующим образом.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете при проведении документа в регистр бухгалтерии вводятся проводки:
- по дебету счета 60.02 и кредиту счета 60.01 — зачет аванса, выданного рекламодателю;
- по дебету счета 76.09 и кредиту счета 60.01 — отнесение приобретенных услуг на принципала;
- по дебету счета 76.09 и кредиту счета 76.09 — отражение использования денежных средств принципала.
Также вводится приходная запись в регистр «Закупленные товары комитентов».
Налоговый учет
Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, операция не учитывается.
Составление отчета принципалу о приобретении услуг
Отчет принципалу о приобретении для него услуг агентом от своего имени в программе составляется с помощью документа «Отчет комитенту», вид операции «Отчет о закупках».
На закладке «Главное» формы документа указывается:
- дата составления отчета;
- принципал (элемент справочника «Контрагенты»);
- агентский договор с принципалом на приобретение услуг (элемент справочника «Договоры контрагентов»);
- порядок определения вознаграждения агента (если он не был указан ранее для элемента справочника «Договоры контрагентов» в реквизите «Способ расчета» вознаграждения);
- размер вознаграждения агента (если он не был указан ранее для элемента справочника «Договоры контрагентов» в реквизите «Процент вознаграждения»);
- % НДС: «Без НДС»;
- наименование оказанной принципалу услуги (элемент справочника «Номенклатура»);
- приобретение услуг агентом от собственного имени (позиция агента на УСН) : Учет при применении УСН;
- счет учета доходов: 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;
- объект аналитического учета по субконто «Номенклатурные группы» (вводится пользователем, если номенклатурная группа не была установлена ранее в одноименном реквизите элемента справочника «Номенклатура»).
Ведения о приобретенных для принципала услугах указываются в табличной части на закладке «Товары и услуги». В документе предусмотрена возможность автоматического заполнения табличной части по команде «Заполнить» — «Заполнить закупленными по договору».
Заполнение происходит по данным регистра «Закупленные товары комитентов».
На закладке «Расчеты» указывается:
- счет учета расчетов с контрагентом: 62.01;
- счет учета расчетов с комитентом: 62.02 (счет, на котором учтен аванс вознаграждения агента).
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками по НДС, поэтому счет-фактура на агентское вознаграждение не выписывается.
Для отражения отчета в учете документ необходимо провести.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете при проведении документа в регистр бухгалтерии вводятся проводки:
- по дебету счета 62.02 и кредиту счета 62.01 — на сумму зачета аванса;
- по дебету счета 62.01 и кредиту счета 90.01.1 — на сумму вознаграждения комиссионера.
Также при проведении документа вводится расходная запись в регистр «Закупленные товары комитентов».
Налоговый учет
Для целей налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, документ «Отчет комитенту» никаких движений не производит.
Также при проведении документа «Отчет комитенту» автоматически формируется документ «Счет-фактура выданный».
В документе «Счет-фактура выданный» все поля будут заполнены автоматически на основании данных документа «Отчет комитенту (Отчет о закупках)».
Так как согласно п. 3.1 ст. 169 НК РФ в случае получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, предусматривающих приобретение услуг от имени агента, налогоплательщики, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, а также лица, не являющиеся налогоплательщиками, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности, то в документе «Счет-фактура выданный» в строке, отражающей стоимость товаров («Сумма») и размер начисленного налога («НДС (в т.ч.)»), отмечается, что эти показатели будут отражены и в журнале учета счетов-фактур («из них по комиссии:» и «НДС (в т.ч.)»).
По кнопке «Печать» в документе «Счет-фактура выданный» можно просмотреть форму счета-фактуры и выполнить его печать в двух экземплярах (п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).
- В перевыставленном в адрес комитента счете фактуре в соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137, будут указаны: в строке 1 — дата составления счета-фактуры агентом, совпадающая с датой счета-фактуры, выставленного исполнителем агенту. Порядковый номер счета-фактуры указывается агентом в соответствии со своей хронологией (пп. А п.1 Правил).
- В строках 2, 2а и 2б — полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, его ИНН и КПП, а также адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица (пп.пп. В, Г, Д п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137).
- В строках 3 и 4 — прочерки (пп. Е п.1 Правил); строка 5 — прочерк. Данная строка заполняется при наличии оплаты, частичной оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При этом в строке 5 указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств агентом исполнителю и принципалом агенту (пп. З п.1 Правил).
- В строках 6, 6а и 6б — наименования, ИНН/КПП фактического покупателя — принципала в соответствии с учредительными документами, а также его адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица (пп. пп. И, К, Л п.1 Правил).
- В графах 1-11 указываются данные, соответствующие данным из счета-фактуры, выставленного исполнителем агенту (пп. А п.2 Правил).
Кроме того, агент вправе указать в перевыставленном счете-фактуре в дополнительной строке свое наименование, адрес и ИНН/КПП (п.9 Правил, письмо ФНС России от 04.04.2012 № ЕД-4-3/5617 — размещено на официальном сайте ФНС России).
При проведении документа «Счет-фактура выданный» вносятся записи в регистр «Журнал учета счетов-фактур» для формирования журнала полученных и выставленных счетов-фактур за 2 квартал 2018 года.
В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур перевыставленный счет-фактура регистрируется в части 1.
Реализация товаров по договору комиссии с авансом (позиция комитента) на УСН в 1С
ООО «ТЕХНОМИР-У» (далее — комитент) заключил договор с ООО «ВЕЛЛМАРТ» (далее — комиссионер) на реализацию товаров. По условиям договора комиссия агента составляет 10% от суммы реализации и удерживается комиссионером при перечислении оплаты покупателей по завершении месяца. Комитент применяет УСН, комиссионер — ОСНО. Товар, который реализуется по договору комиссии, оплачен поставщику.
07 июля комитент передал товары комиссионеру на сумму 744 000 руб.:
| Наименование товара | Количество, шт. |
Цена, руб. |
Стоимость, руб. |
| Ноутбук Lenovo | 20 | 12 000 | 240 000 |
| Планшет Samsung | 20 | 25 200 | 504 000 |
| Итого | 40 | 744 000 |
- авансы полученные — 120 000 руб.;
- авансы зачтенные — 120 000 руб.;
- реализация — 246 000 руб.
Пошаговая инструкция оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С |
| КУДиР | ||||||
| Договор с комиссионером на реализацию товаров | ||||||
| 1 июля | — | — | — | Договор комиссии | Справочник Договоры — Договор С комиссионером (агентом) на продажу |
|
| Передача товаров на комиссию | ||||||
| 7 июля | 45.01 | 41.01 | 600 000 | Передача товаров на комиссию | Реализация (акт, накладная) — Товары, услуги, комиссия |
|
| Регистрация промежуточного отчета комиссионера | ||||||
| 15 июля | — | — | — | Регистрация авансов от покупателей | Отчет комиссионера (агента) о продажах | |
| Регистрация окончательного отчета комиссионера | ||||||
| 30 июля | 90.02.1 | 45.01 | 195 000 | Списание себестоимости товаров | Отчет комиссионера (агента) о продажах | |
| 60.01 | 76.09 | 24 600 | Удержание из выручки комиссионного вознаграждения | |||
| 76.09 | 90.01.1 | 246 000 | Выручка от реализации товаров | |||
| 44.01 | 60.01 | 24 600 | Учет комиссионного вознаграждения | |||
| — | — | — | 195 000 | Расход. Стоимость товаров | Отчет Книга доходов и расходов УСН | |
| — | — | — | 24 600 | Расход. Комиссия агента | ||
| — | — | — | 24 600 | Доход. Оплата от покупателя на сумму комисии агента | ||
| Поступление оплаты от комиссионера | ||||||
| 30 июля | 51 | 76.09 | 221 400 | Поступление оплаты покупателей от комиссионера | Поступление на расчетный счет — Оплата от покупателя | |
| — | — | — | 221 400 | Доход. Оплата от покупателя | Отчет Книга доходов и расходов УСН | |
Нормативное регулирование
Договор комиссии — это посреднический договор, по которому комитент дает поручение комиссионеру-посреднику за вознаграждение провести для него сделку: например, приобрести или продать товары (работы, услуги).
Важная особенность комиссионных договоров: комиссионер всегда действует от своего имени, но за счет комитента (ч. 1 ст. 990 ГК РФ).
Рассмотрим подробнее учет по договору комиссии на реализацию товаров (работ, услуг).
Товары, переданные комитентом комиссионеру, остаются в собственности комитента, поэтому при передаче не формируется ни доходов, ни расходов (п. 12 ПБУ 9/99, п. 16 ПБУ 10/99).
Первичным документом, подтверждающим доходы и расходы комитента по реализации товаров, переданных на комиссию, является отчет комиссионера о продажах. Комитент, при наличии возражений, должен сообщить о них комиссионеру в течение 30 дней. В противном случае отчет считается принятым (ст. 999 ГК РФ). Доходы и расходы признаются датой принятия отчета комиссионера о продажах (п. 12 ПБУ 9/99).
Вознаграждение комиссионеру и возмещенные ему затраты, произведенные в интересах исполнения договора, также признаются в расходах по обычным видам деятельности или в прочих расходах — в зависимости от характера посреднической сделки (п. 5, п. 11 ПБУ 10/99).
При передаче товаров комиссионеру не происходит перехода права собственности, поэтому выручка от реализации товаров не определяется (п. 1 ст. 39, ст. 249 НК РФ).
Сумма выручки определяется на дату поступления оплаты в кассу или на банковский счет комитента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Комитент признает в расходах:
- стоимость реализованных комиссионером товаров (если они уже оплачены) — по мере реализации (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- комиссионное вознаграждение — после утверждения отчета комиссионера и оплаты (пп. 24 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ, ст. 999 ГК РФ);
- расходы, подлежащие возмещению комиссионеру — после оплаты (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Комиссионер может выполнить поручение комитента с дополнительной выгодой: продать товар дороже или купить дешевле, чем предусмотрено договором. Если договором не предусмотрено иное, такой доход комитент и комиссионер должны разделить пополам (ст. 992 ГК РФ).
Для комитента дополнительный доход из-за проданного дороже товара — это увеличение реализации. Для комиссионера — увеличение комиссионного вознаграждения или отдельный вид дохода.
Настройки 1С
Для отражения посреднических операций в программе настройте Функциональность ( Главное — Функциональность — раздел Торговля — Комиссионная торговля ).
Для реализации товаров через комиссионера установите флажок:
- Продажа товаров или услуг через комиссионеров (агентов) .
Договор с комиссионером на реализацию товаров
Договор комиссии можно зарегистрировать в программе:
- из справочника Контрагенты ( Справочники — Контрагенты ) или Договоры ( Справочники — Договоры );
- напрямую из документа Реализация (акт, накладная) ( Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация ).
- Вид договора — С комиссионером (агентом) на продажу.
По ссылке Комиссионное вознаграждение :
- Способ расчета — выберите один из вариантов в зависимости от условий договора:
- Не рассчитывается;
- Процент от разности сумм продажи и поступления;
- Процент от суммы продажи — в нашем примере;
Если организация выполняет функции платежного агента, например, при розничных продажах через комиссионера, то следует по ссылке Платежный агент установить флаг:
- Организация выступает в качестве платежного агента
- Признак агента — один из вариантов:
- Банковский платежный агент;
- Банковский платежный субагент;
- Платежный агент;
- Платежный субагент.
В нашем примере комиссионер не является платежным агентом.
- банки-эквайеры (ч. 3 ст. 2 Закона N 103-ФЗ);
- платежные агрегаторы (Яндекс.Касса и т. п.);
- посредники, выполняющие другие услуги, кроме приема платежей: курьерские службы, транспортные компании (ч. 1 ст. 2 Закона N 103-ФЗ).
Настройка счетов учета расчетов с контрагентом
Основные счета расчетов для комиссионера настраиваются из карточки контрагента по соответствующей ссылке. Именно они будут автоматически подставляться в документы.
Установите раздельный учет расчетов на счетах:
- по комиссионному вознаграждению:
- 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 60.02 «Расчеты по авансам выданным»;
- 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Передача товаров на комиссию
Отразите передачу товаров комиссионеру документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары, услуги, комиссия ( Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация ).
Заполните в шапке документа:
- Контрагент — организация-комиссионер;
- Договор — с видом С комиссионером (агентом) на продажу;
- Склад — склад, с которого отгружается товар.
На вкладке Товары в графах:
- Счет учета — счет, на котором учитывались передаваемые товары; по умолчанию заполняется 41.01 «Товары на складах», при необходимости откорректируйте;
- Счет передачи — 45.01 «Покупные товары отгруженные» — заполняется автоматически, т. к. при отгрузке не переходит право собственности.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 45.01 Кт 41.01 — передача товаров на комиссию.
Регистрация промежуточного отчета комиссионера
По условиям договора дважды в месяц (15 числа и по окончании месяца) комиссионер представляет отчет о продажах, который комитент регистрирует в программе документом Отчет комиссионера (агента) о продажах ( Продажи — Отчеты комиссионеров о продажах — кнопка Создать ).
По условиям примера в отчете комиссионера есть данные об авансах:
- 14 июля — ООО «Линаси» на сумму 120 000 руб.
В том же месяце отгружены товары покупателям с зачетом указанного аванса:
- 27 июля — ООО «Микрон» на сумму 120 000 руб.;
- 28 июля — ООО «Линаси» на сумму 126 000 руб.
Отражение полученного аванса и его зачет производится двумя отдельными документами Отчет комиссионера (агента) о продажах .
Если документооборот между комитентом и комиссионером предусматривает несколько отчетов за месяц (например, отдельный отчет по авансам покупателей), то Отчет комиссионера (агента) о продажах будет заполняться отдельно датой соответствующего первичного документа.
Если заполняется два отчета комиссионера в 1С по одному отчету комиссионера, то в поле Комментарий укажите «аванс» или «зачет аванса». Тогда для вас и других пользователей будет понятно, какие именно операции отражены в первом документе 1С и во втором.
Создайте первый документ Отчет комиссионера (агента) о продажах для отражения аванса.
Вкладка Главное
На вкладке Главное укажите:
- Контрагент — комиссионер, представивший отчет;
- Договор — договор комиссии (если у данного контрагента он один, то подставится автоматически);
- Расчеты — автоматически подставятся счета расчетов, указанные в настройках контрагента.
Вкладка Денежные средства
По кнопке Добавить заполните:
- Вид отчета по платежам — Аванс;
- Покупатель — наименование организации, которая сделала предоплату;
- Дата события — дата получения денежных средств на счет комиссионера.
Поскольку деньги от покупателя еще не получены на расчетный счет комитента, доход в целях УСН не образуется, и документ не формирует никаких движений при проведении, служит только для внутренней аналитики.
Регистрация окончательного отчета комиссионера
Вкладка Главное
На вкладке Главное данные о контрагенте и договоре заполняются аналогично первому отчету.
Раздел Товары и услуги заполнится автоматически после внесения данных на вкладке Реализация .
Раздел Комиссионное вознаграждение :
- Способ расчета — установится автоматически по данным договора;
- % вознаграждения — также будет подставлен по данным, указанным в договоре;
- Счет учета НДС — 19.04;
- % НДС — по умолчанию устанавливается значение без НДС, откорректируйте вручную при необходимости (в нашем примере — 20%).
Если договором предусмотрено, что комиссионное вознаграждение оплачивается комитентом отдельным перечислением, а не удерживается комиссионером из выручки, уберите флаг, установленный по умолчанию:
- Комиссионное вознаграждение удержано из выручки .
Проконтролируйте настройки для признания комиссионного вознаграждения в расходах:
- Счет затрат по вознаграждению — 44.01 по умолчанию;
- Подразделение затрат — при учете затрат по подразделениям выберите из справочника Подразделения;
- Статьи затрат — Услуги комиссионеров — предопределенная статья, устанавливается автоматически для отражения в составе прочих расходов.
Здесь же зарегистрируйте счет-фактуру комиссионера, выставленный на вознаграждение.
Вкладка Реализация
В верхней таблице указываются данные о покупателе.
Графу Всего заполнять не нужно, она будет автоматически заполнена после внесения данных в нижнюю таблицу.
Для каждой записи верхней таблицы (каждого покупателя и счета-фактуры комиссионера) заполняется своя нижняя таблица на вкладках Товары и Услуги , в зависимости от предмета реализации.
Так, в нашем примере, ООО «Микрон» продано:
- Ноутбук Lenovo — 10 шт. на сумму 120 000 руб.
В нижней таблице также отражаются:
- Сумма вознаграждения — рассчитывается автоматически по настройкам вкладки Главное ;
- Счет учета — 45.01 — счет учета у комитента проданных товаров;
- Счет доходов — 90.01.1;
- Субконто —Торговля;
- Счет расходов — 90.02.1.
Вкладка Денежные средства
По кнопке Добавить заполните:
- Вид отчета по платежам — Зачет аванса;
- Покупатель — наименование организации, предоплата которой зачтена в счет отгрузки;
- Дата события — дата отгрузки товара комиссионером покупателю.
- Вид отчета по платежам — Оплата;
- Покупатель — наименование организации, оплатившей товар;
- Дата события — дата получения денежных средств на счет комиссионера.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 90.02.1 Кт 45.01 — признание в расходах стоимости проданных товаров;
- Дт 60.01 Кт 76.09 — удержание из выручки комиссионного вознаграждения;
- Дт 76.09 Кт 90.01.1 — признание доходов от реализации товаров;
- Дт 44.01 Кт 60.01 — учет комиссионного вознаграждения.
Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I) :
- регистрационную запись по расходам УСН на сумму:
- комиссионного вознаграждения, удержанного комиссионером;
- себестоимости проданных товаров;
- выручки, зачтенной в счет комиссионного вознаграждения.
Поступление оплаты от комиссионера
- Плательщик — организация-комиссионер;
- Договор — с видом С комиссионером (агентом) на продажу;
- Счет расчетов и Счет авансов — автоматически подставятся счета расчетов, указанные в настройках контрагента;
- Аванс в НУ — Доход УСН, выбирается всегда, когда получатель — не комиссионер.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 51 Кт 76.09 — получение оплаты покупателей от комиссионера.
Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I) :
- регистрационную запись по доходам УСН на сумму выручки, оплаченной покупателями.
Запись в КУДиР регистрируется датой поступления оплаты от комиссионера, так как датой получения дохода комитентом является день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу комитента (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 26.09.2019 N 03-11-11/74067).
Книга учета доходов и расходов
Все операции отражаются в КУДиР (раздел Отчеты — Книга доходов и расходов УСН ).
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательстваПомогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
-
Интересует учет у комитента в 1С 8.3 Бухгалтерия — реализация.Реализация товаров через электронные площадки набирает популярность. Яндекс-Маркет, Вайлдберриз, Озон.В программе 1С 8.3 Бухгалтерия автоматизирован учет прослеживаемых товаров при.Отразить посреднические операции у комиссионера в 1С непросто. Эта статья.
(7 оценок, среднее: 4,71 из 5)
Обсуждение (4)
Добрый день. а со стороны агента (комиссионера) как вести учет в 1с.?
Добрый день. Большое спасибо за статью. Для ООО на ОСНО тоже подходит?
В общем и целом — да. Но есть и «свой» материал ��
Реализация товаров по договору комиссии с авансом (позиция комитента)
Все по теме реализации по посредническим операциям здесь.Ошибки при УСН в 1С 8.3
При применении упрощенной системы налогообложения (УСН) объектом налогообложения могут быть доходы организации либо доходы за вычетом расходов. Рассмотрим, как избежать ошибки и правильно отразить некоторые виды доходов и расходов в 1С 8.3 для того, чтобы правильно заполнить КУДиР.
Как определяются доходы при УСН
«Упрощенцами» доходы определяются по кассовому методу и попадают в КУДиР 1С следующим образом:
- На дату поступления денежных средств на банковский счет или в кассу, при этом аванс также является доходом.
- На дату получения иного имущества, работ, услуг, прав. Например, расчет бартером является доходом при УСН.
- На дату погашения задолженности покупателем иным способом. Например, взаимозачет является доходом при УСН (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Два последних случая – это также доход для УСН. Об этом не стоит забывать, когда производится, например, корректировка задолженности. В этом случае нужно делать вручную записи в КУДиР по неденежным движениям, которые образуют доход для «упрощенцев».
Доход при УСН попадает в КУДиР и включается в налогооблагаемую базу. Доходы попадают в графу 4 «Доходы» Раздела 1 Книги учета доходов и расходов.
В доходах сумма выручки учитывается на день зачисления денег на расчетный счет в силу Письма УФНС РФ по г. Москве от 26.11.2010 № 16-15/124515.
Доходы при получении оплаты за товар при УСН 1С 8.3
При розничной торговле за товар покупатели могут рассчитываться банковской карточкой. В 1С 8.3 данная операция утверждается в документе «Отчет о розничных продажах» на закладке «Безналичные оплаты»:
Для «упрощенцев» доходом будет считаться общая суммы дохода. Следует учесть, что сумма оплаты, которая приходит на расчетный счет из банка, приходит за минусом комиссии, которую банк снимает за эквайринг.
В КУДиР необходимо проверить, чтобы попала общая сумма дохода, без учета удержанной комиссии, то есть вся сумма, которую заплатил покупатель со своей карты. Таким образом, если оплата из банка приходит за минусом комиссии, то в КУДиР необходимо отразить полную сумму дохода, не вычитая банковскую комиссию.
Для того чтобы в 1С 8.3 в КУДиР попала правильная сумма по оплате, в «Отчете о розничных продажах» необходимо правильно заполнить информацию о платеже банковской карточкой. Главное, чтобы при поступлении денег на расчетный счет в банковской строке документа «Поступление на расчетный счет» был вид операции «Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам». Тогда программа 1С 8.3 автоматически включит правильно в графу «Доходы» всю общую сумму оплаты, а не только ту сумму, которая поступила на расчетный счет за минусом комиссии.
Более подробно как при УСН правильно отражать доходы в КУДиР при получении оплаты за товар по платежным картам либо через платежных агентов рассмотрено в статье “Как отражать доходы при УСН в 1С 8.3“.
Доходы от посреднических сделок при УСН в 1С 8.3
Если «упрощенец» является посредником, то в «функциональности» программы 1С 8.3 на закладке «Торговля» устанавливаются галочки по осуществлению посреднической деятельности в виде комиссионера:
Тогда в Учетной политике по УСН идет настройка «Основной порядок отражения авансов от покупателя». Таким образом, если в организации при УСН наибольшее количество операций связанны с комиссионной торговлей, то есть доход организации – это доход комитента, то в этом случае в 1С 8.3 отражаются доходы комитента:
В 1С 8.3 в банковских выписках «Поступление на расчетный счет» доход комитента отражается в поле «Аванс в НУ»:
Если в поле «Аванс в НУ» отражается «Доход комитента», то этот доход не попадает в КУДиР, потому что это доход комитента, и он не должен попадать в налогооблагаемую базу.
Если «упрощенец» является посредником (комиссионером), то доходом будет являться только вознаграждение от посреднической деятельности, которое будет учитываться в КУДиР.
Если комитент перечисляет вознаграждение комиссионеру на расчетный счет, то здесь ошибок не возникает. Но, как правило вознаграждение удерживается с оплаты конечного покупателя. В данном случае при зачете, удержанная сумма будет являться доходом.
Для того чтобы в 1С 8.3 сумма вознаграждения при зачете автоматически попала в КУДиР необходимо оформить документ «Отчет комитенту» – закладка «Расчеты» – строка «Доходы УСН (вознаграждение)».
Для комитента доходом будет являться вся сумма дохода, поступающая на счет комиссионера (агента) не вычитая вознаграждение.
В статье “Посреднические операции при УСН в 1С 8.3” на примере изучено как отразить посредническую операцию в 1С 8.3, в которой посредник (комиссионер, агент) при УСН реализует товары комитенту.
Расходы на приобретение ОС при УСН В 1С 8.3
- В бухгалтерском учете расходы по приобретенным ОС включаются методом начисления через амортизацию.
- В налоговом учете при УСН учитываются все затраты, в том числе НДС. Это единственный актив, который включается в КУДиР полностью с суммой НДС:
Как учитывается расход по приобретенным ОС в КУДиР зависит от того, когда приобретено ОС: либо организация приобрела ОС, когда применяла УСН, либо до перехода на УСН.
Признание расходов на приобретение ОС при УСН в 1С 8.3
Для того чтобы учесть расходы по приобретенным ОС в КУДиР необходимо:
- Принять ОС к учету, то есть ввести его в эксплуатацию;
- Оплатить стоимость ОС поставщику. Без оплаты расход по приобретенным ОС не может попадать в КУДиР.
Если за ОС оплата производится частями, то данная частичная оплата попадает в КУДиР в виде расходов. То есть каждая часть оплаты – это одна часть ОС.
В 1С 8.3 при частичной оплате за ОС организуется учет каждой оплаченной части ОС как отдельного объекта для налогового учета, в силу Письма ФНС РФ от 06.02.2012 № ЕД-4-3/1818.
Расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Например, организацией, в период применения УСН, ОС введено в эксплуатацию стоимостью 100 000 рублей. В раздел 1 КУДиР расходы по ОС попадают следующим образом:
- 31 марта – 25 000 рублей (100 000 рублей / 4 квартала)
- 30 июня – 25 000 рублей (100 000 рублей / 4 квартала)
- 30 сентября – 25 000 рублей (100 000 рублей / 4 квартала)
- 31 декабря – 25 000 рублей (100 000 рублей / 4 квартала)
В 1С 8.3 автоматически заполняется Раздел 2 «Расходы на приобретение ОС», где отражается оплата. В нашем случае оплата произведена двумя частями:
Также заполняется Раздел 1, где должна пройти информация «Признание расходов на приобретение ОС». Если есть пошлина, то расходы отражаются двумя строками:
Для того чтобы в 1С 8.3 правильно сформировалась КУДиР необходимо учесть следующее:
- Если была предоплата до момента ввода в эксплуатацию ОС, то в документе «Принятие ОС к учету» на закладке «Налоговый учет (УСН)» отражается сумма и дата предоплаты:
- Если ОС введено в эксплуатацию и после прошла оплата, тогда в 1С 8.3 операция по отражению оплаты, помимо документа «Списание с расчетного счета», отражается в документе «Регистрация оплаты ОС и НМА УСН»:
При закрытии месяца в 1С 8.3 автоматически будет производиться принятие расходов по приобретенным ОС в конце каждого квартала.
Движение в регистрах по принятию расходов по приобретенным ОС происходит в КУДиР Раздела 1:
Движение в регистрах в КУДиР Раздела 2:
Признание расходов на приобретение ОС до перехода на УСН в 1С 8.3
Если ОС приобретено при ОСНО, то есть до перехода на УСН, то идет особый порядок для принятия расходов по ОС. Таким образом, до момента «упрощёнки» начислялась амортизация, а дальше расходы по ОС попадают в КУДиР в следующем порядке:
Чтобы правильно отражать доходы и расходы при УСН в Книге учета доходов и расходов, нужно разобраться с возможными ошибками при УСН в программе 1С 8.3. Разбор ошибок пошагово на примерах рассмотрен на Мастер-классе: УПРОЩЁНКА — Все изменения и Учёт в 1С:8. Теория и Практика.